Расходы организации связанные с производством и реализацией

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. (Гл.25 ст. 252 НК РФ 2014)

Расходы подразделяются расходы, связанные с производством и реализацией расходы, связанные с производством и реализацией внереализационные расходы внереализационные расходы ( Гл.25 ст. 252 НК РФ 2014 )

Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по элементам затрат Материаль ные расходы Расходы на оплату труда Суммы начисленной амортизации Прочие расходы ( Гл.25 ст. 253 НК РФ 2014)

Материальные расходы В состав материальных расходов, принимаемых для целей налогообложения и установленных в ст. 254 НК РФ, входят затраты налогоплательщика на приобретение материально-производственных запасов (сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, топлива, воды, энергии), а также затраты на приобретение работ и услуг. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров, в соответствии с принятой организацией учётной политикой для целей налогообложения применяется один из методов оценки сырья и материалов : метод оценки по стоимости единицы запасов метод оценки по средней стоимости метод ФИФО метод ЛИФО

Расходы на оплату труда Состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения, установлен ст. 255 НК РФ, согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются заработная плата и начисления, надбавки, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и коллективными договорами. В расход на оплату труда для целей налогообложения прибыли включают отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков или в резерв на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет. Налогоплательщик, принявший решение о создании резерва на предстоящую оплату отпусков, обязан отразить в учётной политике для целей налогообложения на следующий налоговый период. принятый им способ резервирования; определить предельную сумму отчислений; ежемесячный процент отчислений в указанный резерв (гл.25 ст НК РФ).

Суммы начисленной амортизации Амортизируемое имущество – это основные средства и нематериальные активы организации. Условиями, включающие имущество в состав амортизируемого, являются срок полезного использования имущества, превышающий 12 месяцев и первоначальная стоимость более руб. В соответствии со ст. 257 НК РФ, под основными средствами понимается часть имущества, используемая в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией первоначальной стоимостью более руб. Состав основных средств (постановлением Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационную группу»). Амортизационные группы, в свою очередь сгруппированные в подгруппы: Инвентарь хозяйственный и производственный, Машины и оборудование, Насаждения многолетние, Средства транспортные, Здания, Скот рабочий, Жилища, Передаточные устройства и сооружения.

Прочие расходы Состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, установлен ст. 264 НК РФ. Указанные расходы могут быть разделены на группы: расходы, применяемые для целей налогообложения в пределах норм и нормативов расходы, применяемые для целей налогообложения исходя из фактически произведённых затрат; расходы, признание которых для целей налогообложения ограничено определёнными условиями; расходы, при признании которых учитывают требования соответствия их с законодательством и нормативных актов.

Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по статьям расходы связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товара, выполнением работ, оказанием услуг, реализацией товара расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии расходы на освоение природных ресурсов расходы на НИОКР расходы на обязательное и добровольное страхование прочие расходы, связанные с производством и(или)реализацией ( Гл.25 ст. 253 НК РФ 2014)

Перечень расходов открытый, т.е. организация для целей налогообложения может учесть и другие расходы. Уменьшить налогооблагаемую прибыль можно на основании любых документов, прямо или косвенно подтверждающих произведенные расходы.

Порядок налогового учета расходов на производство и реализацию зависит в первую очередь от применяемого организацией метода признания доходов и расходов метод начисления (Гл.25 ст. 271 и 272 НК РФ) кассового метода (Гл.25 ст. 273 НК РФ)

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства приобретателем перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав). Расходы учитываются с особенностями. Признание расходов при кассовом методе

Учитываемые особенности состава расходов при кассовом методе расходы по приобретению товаров для перепродажи учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль по мере продажи данных товаров; проценты по заемным средствам в числе банковских кредитов, оплата услуг третьих лиц учитывается в составе расходов по мере их уплаты; расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения; расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты; в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, учитывается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве.

Признание расходов при методе начисления Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то необходимо разделить расходы на прямые и косвенные. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. То есть косвенные расходы в полном объеме уменьшают налогооблагаемую прибыль. Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции.

Материальные расходы (Гл.25 ст. 254 п.1, п.4 НК РФ) * затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); * затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика. К прямым расходам относятся следующие виды затрат

Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда (Гл.25 ст. 255 НК РФ 2014). Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (Гл.25 ст. 256, ст. 259 НК РФ 2014). К косвенным расходам относятся все остальные расходы (кроме внереализационных)