ТЕМА 3. НАЛОГИ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ ТРУДА Страховые взносы Институт профессиональной переподготовки специалистов Преподаватель: Степина А.Ф., Кандидат экономических наук, доцент НИУ ВШЭ Степина А.Ф. Страховые взносы

212-ФЗ от г в редакции законов: N 313-ФЗ от N 224-ФЗ от N 220-ФЗ от N 129-ФЗ от N 379-ФЗ от Страховые взносы Степина А.Ф.

Страховые взносы* Это обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд (ПФ РФ) Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС РФ) Фонд обязательного социального страхования (ФСС РФ) регулируется законами фондов. Контроль за уплатой взносов на пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование осуществляет ПФ РФ * С 2010 года Страховые взносы Степина А.Ф.

Плательщики страховых взносов Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели): Организации Индивидуальные предприниматели Физические лица Лица, получающие доходы в связи с предпринимательской или иной профессиональной деятельностью*(предприниматели): Индивидуальные предприниматели Адвокаты Нотариусы, занимающиеся частной практикой * Не являются плательщиками в ФСС РФ Страховые взносы Степина А.Ф.

Объект обложения страховыми взносами (ст.7) Для работодателей: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц: по трудовым договорам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг авторским и иным договорам Для предпринимателей: размер страхового года Страховые взносы Степина А.Ф.

База для начислений страховых взносов Определяется как сумма выплат за исключением необлагаемых сумм (ст ФЗ) Определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом В отношении каждого физического лица за расчетный период определяется в сумме, не превышающей предельный размер Предельный размер на календарный год устанавливается ПП РФ Страховые взносы Степина А.Ф.

База для начислений страховых взносов При превышении предельного размера облагаемой базы страховые взносы: взимаются по пониженным тарифам или не взимаются вовсе Предельный размер для страхователями, осуществляющими выплаты физическим лицам, установлен: на 2012 год в размере 512 тыс. руб. на 2011 год 463 тыс. руб., на 2010 год 415 тыс. руб. Страховые взносы Степина А.Ф.

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами Государственные пособия (по перечню) Компенсации (по перечню. Например, командировочные расходы) Материальная помощь (по перечню) Страховые платежи (например, ДМС, НПС) Выплаты следующим категориям: Военнослужащим Иностранцам и лицам без гражданства (см. следующий слайд) Предпринимателям Прочие Страховые взносы Степина А.Ф.

Выплаты иностранцам и лицам без гражданства Статус иностранца на территории РФ: постоянное проживание временное проживание временное пребывание В 2011 году взносы начислялись во все фонды только с выплат постоянно и временно проживающих В 2012 году надо начислять в ПФ РФ также и с выплат временно пребывающих если с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок, либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев (п.15 части 1 статьи 9 Закона 212-ФЗ и пункт 1 статьи 7 закона 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.). исключение составляют высококвалифицированные иностранные специалисты (с зарплатой не меньше 2 миллионов рублей) Страховые взносы Степина А.Ф.

Расчет страховой суммы (СС) СС = База для начислений (до предельного размера) х Тариф 1 + (Разница между фактической базой и предельным размером) х Тариф 2 Тариф 1,2 – размер начислений в процентах, установленный законом (379-ФЗ от ) Страховые взносы Степина А.Ф.

Предельная величина базы для начислений и основной тариф Предельная величина базы: 2012 год – 512 тыс. руб. (ПП РФ от 24 ноября 2011 г. N 974) 2013 год – 573 тыс. руб. (проект) 2014 год – 641 тыс. руб. ( проект) 2011 год – 463 тыс. руб год – 412 тыс. руб. Основной тариф: 2012 год 2011 год 2010 год Т1= 30% Т = 34% Т = 26% Т2 =10% Страховые взносы Степина А.Ф.

Пример расчета страховых взносов Показатели Иванов И.И.Петров П.П. Выплаты в месяц, руб Выплаты в год, руб Страховые взносы, руб год 2011 год 2010 год Темп роста, к-т 2011 год / год/ *30%= *34%= *26%= ,308 раза 1,15 раза *30%+( )*10%= *34%= *26%= ,459 раза 4,285 раза Страховые взносы Степина А.Ф.

Распределение основного тарифа по фондам в 2012 и 2011 году Наименование фонда Пенсионный фонд РФ а) для лиц старше 1966 г.р. солидарный компонент индивидуальный б) для лиц моложе 1966 г. р. солидарный компонент индивидуальный накопительный в) для всех возрастов солидарный компонент 22 % 6% 16% 6 % 10 % 6 % Взимаемые с суммы более 512 тыс. руб. по тарифуТ2=10% 26 % 10 % 16 % 10% 6% ФСС РФ2,9 % ФФОМС РФ5,1 %2,1 % ТФОМС РФ ,0% Страховые взносы Степина А.Ф.

Страховой тариф для льготных страхователей Льготные категории страхователей Тарифы 2012 (2011) Организации, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика) 20%(26%) Организации и ИП, указанные в статье 58 часть 1 п ФЗ от г. (изменения от N 432-ФЗ) (см след слайд) Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов, ЕНСХ, Сельскохозяйственные товаропроизводители 20,2% (20,2%) Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны 14% Хозяйственные общества, созданные после г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД 14% Страховые взносы Степина А.Ф.

Льготные категории страхователей ( п. 8 часть 1 статьи 58 закона 212-ФЗ) Сельхозтоваропроизводители Уплачивающие ЕСХН По выплатам физическим лицам инвалидам 1,2 и 3 групп Общественные организации инвалидов Организации, имеющие статус резидента технико- внедренческой ОЭЗ Некоторые СМИ Организации на УСНО ( для отдельных видов производственной деятельности при условии, что доля выручки по указанной деятельности не менее 70%) другие Страховые взносы Степина А.Ф.

Распределение тарифа для льготных категорий страхователей Получатели средств ПФ РФ20% 21,6%23,2% ФСС РФ2,9%0 ФМС РФ, (ТФОМС) ИТОГО 3,1% (2%) 26% 0 20% 3,5% 28% 3,9% 30% В 2012 году тариф 20% применяется только до предельной суммы 512 тыс. руб. Страховые взносы Степина А.Ф.

Виды деятельности на УСН, по которым установлен тариф 20% в 2012 г. (26% в 2011 г.) Классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются: производство пищевых продуктов; производство минеральных вод и других безалкогольных напитков; текстильное и швейное производство; производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; обработка древесины и производство изделий из дерева; химическое производство; производство резиновых и пластмассовых изделий; производство прочих неметаллических минеральных продуктов; производство готовых металлических изделий; производство машин и оборудования; производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; производство транспортных средств и оборудования; производство мебели; производство спортивных товаров; производство игр и игрушек; Страховые взносы Степина А.Ф.

Продолжение слайда научные исследования и разработки; образование; здравоохранение и предоставление социальных услуг; деятельность спортивных объектов; прочая деятельность в области спорта; обработка вторичного сырья; строительство; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность; вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность; предоставление персональных услуг; производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; производство музыкальных инструментов; Страховые взносы Степина А.Ф.

Продолжение слайда производство различной продукции, не включенной в другие группировки; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; управление недвижимым имуществом; деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов; деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов); деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий; деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников; деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей части."; При условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Страховые взносы Степина А.Ф.

Другие изменения с 2012 года Изменилось число получателей взносов за счет того, что на мед страхование перечисления осуществляются только в Федеральный фонд ОМС Плательщики с численностью более 50 человек представляют расчеты в фонды в форме установленных Правительством РФ электронных документов по ИТС Штрафные санкции во многом стали похожи на налоговые (см след слайды) Страховые взносы Степина А.Ф.

Штрафные санкции Несвоевременная сдача отчетности: 5 процентов от суммы взносов за последние три месяца (а не за весь отчетный период) за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не больше 30 процентов от суммы к уплате за последние три месяца и не менее 1000 руб. Непредставление отчетности в электронном виде – 200 руб. Непредставление информации о расчетном счете руб. Непредставление документов – 200 руб. за каждый не представленный документ Страховые взносы Степина А.Ф.

С 2013 года Пониженный тариф вводится для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности: Сдача в аренду жилых и нежилых помещений (пп.19 п.2 ст ) Розничная торговля (пп п. 2 ст. 346,43) Общественное питание (пп.47 п.2 ст ) Страховые взносы Степина А.Ф.