Налоговое планирование и прогнозирование: их практическое применение в РФ Подготовил: студент Ф-3-1 Стрелец Я.И. Воронежский государственный аграрный университет им. К.Д. Глинки Воронеж 2007

налоговые платежи Налогового планирование Основные понятия Налоговое планирование - определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в бюджет каждого уровня бюджетной системы или консолидированный бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным предприятием-налогоплательщиком. государство налогоплательщик МАКРОуровень МИКРОуровень

Формы Вид планирования Форма Долгосрочное 1. Концепция долгосрочного социально-экономического развития РФ 2. Долгосрочный прогноз основных показателей соци- ально-экономического развития РФ Среднесрочное 1. Бюджетное послание президента РФ Федеральному Собранию РФ 2. Проект бюджета на трехлетний плановый период Краткосрочное 1. Проект бюджета на предстоящий финансовый год 2. Консолидированный бюджет Оперативное 1. План налоговых поступлений Государственное НП

Методы 1. Эконометрико-статистические методы 2. Экспертный метод 3. Расчет исходя из элементов налоговой базы: где ФОТ – фонд оплаты труда, СВ – стандартные налоговые вычеты, В – прогнозируемые суммы социальных и имущественных налоговых вычет, Ст – ставка налога, З – прогнозируемые поступления по НДФЛ от погашения просроченной задолженности по з/п в размере 100% от ее остатка. Нд – планируемый объем погашения задолженности по НДФЛ прошлых лет. НДФЛ = (ФОТ – СВ – В) *Ст + З + Нд,

Этапы НП на уровне налогоплательщика I Идея об организации бизнеса, формулировка целей и задач II Выбор места расположения организации (в т.ч. филиалов) III Выбор организационно-правовой формы организации IV Текущее налоговое планирование (льготы, формы сделок) V Размещение активов и прибыли организации

Выбор организационно-правовой формы Налоги Ставка, % ИПООО На прибыль организаций - 24 НДФЛ 13 - ЕСН с предпринимателя 10 - ЕСН с сотрудников 26 На имущество организаций -до 2,2 На имущество физических лиц 0,1 – 2,0 - НП на уровне налогоплательщика Обязанности при УСНИПООО Обязательное пенсионное страхование ++ Обязанности налоговых агентов ++ Иные налоги ++

Выбор организационно-правовой формы НП на уровне налогоплательщика Некоммерческие организации Унитарные предприятия Производственные кооперативы Товарищества Целевые поступления: Налог на прибыль Вступительные, членские взносы, благотворительность: НДС Для ряда НКО (в зависимости от целей, состава членов): ЕСН Госпошлина Религиозные объединения, общероссийские общественные организации инвалидов: Налог на имущество организаций Земельный налог Налог на прибыль организаций + НДФЛ Безвозмездная передача основных средств: НДС Доходы, полученные от собственника предприятия (уполномоченного им органа), при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций Применение ЕНВД Объект налогообложения при УСН только: Доходы – Расходы Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций

Бухгалтерский и налоговый учет НП на уровне налогоплательщика Учетная политика – принятая организации совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения : - Метод определения выручки от реализации - Способ амортизации основных средств - Способ списания материально-производственных запасов - Создание резервов предстоящих расходов и платежей - Создание резерва по сомнительным долгам - Порядок распределения налога по обособленным подразделениям организации

Бухгалтерский и налоговый учет НП на уровне налогоплательщика Метод начисления амортизации Суммы амортизации Месяцы

Бухгалтерский и налоговый учет НП на уровне налогоплательщика Способ списания материально-производственных запасов В течение месяца поступило 3 партии сырья: 100 ед. по цене 100 руб. 200 ед. по цене 120 руб. 150 ед. по цене 130 руб. В отчетном месяце было списано в производство 200 ед. сырья. Действие По средней себестоимостиФИФОЛИФО 1)Ср Сб = : 450 = 118, х 100 = х 130 = )118,89 х 200 = , х 120 = х 120 = Итого: , 78 руб руб руб.

Направления минимизации налогов НП на уровне налогоплательщика Использование: - льгот и вычетов по уплате налогов; - специальных налоговых режимов; - учетной политики; - контроля за сроками уплаты налогов; - форм договоров и обоснованность налоговых льгот по каждой сделке; - пробелов законодательства; - оффшорных и особых экономических зон.

Оптимизация налогообложения НП на уровне налогоплательщика 1. Взаимное влияние налогов Налоги ВНУТРИ себестоимости 3. Эффект от планирования Налоги ВНЕ себестоимости Налоги НАД себестоимостью Налог на прибыль ЕСНТранспортный налог 2. Внешние факторы НДСВыбор контрагентов

Оптимизация налогообложения НП на уровне налогоплательщика 3. Эффект от планирования Коэффициент эффективности налогообложения ЧП(чистая прибыль) Кэн = Н(общая сумма налоговых платежей) Налогоемкость реализации продукции Н(общая сумма налоговых платежей) Э = ---- Р(объем реализации продукции)

Оптимизация налогообложения НП на уровне налогоплательщика 3.1 Частные показатели эффективности планирования Коэффициент налогообложения издержек Нз(налоги в составе затрат производства) Кнз = З(затраты организации) Коэффициент налогообложения цены Нц(налоги, входящие в цену продукции) Кнц = Ц(цена продукции) Коэффициент налогообложения прибыли Нп(налоги, уплачиваемые за счет прибыли) Кнп = ---- П(балансовая прибыль)

Оптимизация налогообложения НП на уровне налогоплательщика 3.2 Показатели эффективности использования льгот Коэффициент льготного налогообложения Э(налоговая экономия от использования льгот) Клн = Н(налоговые обязательства без учета льгот) Коэффициент эффективности льготирования Э (налоговая экономия от использования льгот) Кэл = Р(выручка от реализации продукции) Коэффициент льготного инвестирования Э (налоговая экономия от использования льгот) Кли = ---- И(инвестиции, подлежащей льготированию)

Вернуться к … Просмотр завершен … определению налогового планирования определению … формам государственного налогового планирования формам … методам государственного налогового планирования методам … этапам налогового планирования на микроуровне этапам … сравнению налогообложения ИП и ОООИП и ООО … организационно-правовым формам хозяйствования организационно-правовым формам … к определению учетной политике учетной политике … сравнению методов начисления амортизации … сравнению способов списания затрат списания затрат … направлениям минимизации налогов минимизации … оптимизации налогообложения организации оптимизации … общим показателям эффективности НПобщим показателям … частным показателям эффективности НПчастным показателям … показателям эффективности использования льгот использования льгот