Общие положения уменьшения налогов Презентация по курсу «Налоговое планирование»

Понятие уменьшения налогов Уменьшение налогов рассматривают как объективное социально- экономическое явление, которое заключается в целенаправленных действиях налогоплательщика по избежанию или сокращению выплат налоговых платежей в бюджет, что, в свою очередь, вызывает ответную реакцию государства.

Уменьшение налогов Объективное явление Явление, имеющее двойственный характер Наличие целенаправленных действий налогоплательщика по снижению налоговых платежей

Возможность уменьшения налогов определена Право частной собственности охраняется законом. (ст.35 Конституции РФ) Каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. (ст.45 Конституции РФ) Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону… и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц (п.2 ст.45 ГК РФ)

Возможность уменьшения налогов обусловлена Осуществление хозяйственной деятельности в различных правовых формах Право выбора налогоплательщиками режима налогообложения для своего предприятия Возможность выбора различных методов учета хозяйственных операций для целей налогообложения

Причины уменьшения налогов морально-психологические (нравственные); политические; экономические; технико-юридические (правовые).

Морально-психологические причины уменьшения налогов Порождаются существом и характером налоговых законов: налоговые законы не являются общими, так как существуют льготы для отдельных категорий налогоплательщиков (чувство несправедливости, нарушение равенства налогоплательщиков); налоговые законы нестабильны – это существенно снижает их авторитет у налогоплательщиков; налоговые законы не являются беспристрастными – налогоплательщики зачастую ставят под вопрос объективность налоговых законов и считают, что государство устанавливает налоги только в своих интересах.

Морально-психологические причины уменьшения налогов Также порождаются налоговой системой в целом: В случае чрезмерно высокого налогового бремени у налогоплательщика возникает чувство, что он «работает на государство», чувство подавления его государством.

Морально-психологические причины уменьшения налогов Зачастую именно данная группа причин ставится на первое место. « Основной причиной налоговой преступности является нравственно-психологическое состояние налогоплательщиков, характеризующееся негативным отношением к налоговой системе, низким уровнем правовой культуры, а также корыстной мотивацией ». Кучеров И.И.

Морально-психологические причины уменьшения налогов Как правило, « потребитель общественных благ не ведает о том, что он, уплачивая налоги, совершает своеобразную сделку, представляя себе факт налогового платежа не как акт специфической купли-продажи, а как принудительное, безвозмездное изъятие у него государством части его собственных доходов ». Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В.

Политические причины уменьшения налогов Возникают в том случае, когда государство: неэффективно использует собранные налоги для реализации социально-экономических программ; устанавливает разный уровень налогообложения для различных отраслей.

Экономические причины уменьшения налогов Подразделяют на 2 группы: 1 группа. Причины, порожденные общеэкономической конъюнктурой (макроуровень), проявляются: в периоды экономических кризисов – многие налогоплательщики уходят в «теневой» сектор; в периоды оживления экономики – расширение международных связей (офшорный бизнес; укрывание доходов за рубежом).

Экономические причины уменьшения налогов 1. Причины, порожденные общеэкономической конъюнктурой (макроуровень). На макроуровне проявляется «эффект Лаффера»: при увеличении налоговых ставок налоговые поступления в бюджет растут лишь до определённого предела, после чего этот рост замедляется и начинается падение доходов бюджета в результате сокращения сбережений и инвестиций, а также образования «теневого» сектора. Лаффер установил, что максимум налоговых доходов бюджет получает при ставке 30%, а её увеличение свыше 40-50% приводит ко всеобщему стремлению избежать налогообложения.

Экономические причины уменьшения налогов. Кривая Лаффера

Экономические причины уменьшения налогов 2 группа. Причины, зависящие от финансового состояния налогоплательщика (микроуровень). От устойчивости и стабильности финансового состояния налогоплательщика во многом зависит его модель поведения в отношении уплаты налогов. Например, при угрозе банкротства налогоплательщик способен пойти даже на незаконные способы уменьшения налогов.

Технико-юридические причины уменьшения налогов Кроются в сложности налоговой системы, которая препятствует эффективности налогового контроля и создает возможности предприятию избежать уплаты налогов. Также обусловлены особенностями налогового законодательства: наличием льгот; наличием разных ставок налогообложения; нечеткостью и "расплывчатостью" формулировок; наличием пробелов; наличием противоречий.

Заключение Перечисленные причины уменьшения налогов не взаимоисключающие и, образуя совокупность факторов, зачастую вынуждают уклоняться от уплаты налогов даже самых законопослушных налогоплательщиков.

Виды уменьшения налогов Модели поведения налогоплательщика Уклонение от уплаты налогов Обход налогов (уход от налогов) Налоговое планирование Стандартный метод уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов Представляет собой незаконный путь снижения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета дохода и имущества от налоговых органов, а также искажение бухгалтерской и налоговой отчетности.

Обход налогов (уход от налогов, избежание налогов) Представляет собой сознательные действия налогоплательщиков по использованию в своих интересах имеющихся недостатков и пробелов в налоговой системе, не преследуется как налоговое преступление и основано на общепризнанном праве всякого налогоплательщика так вести свои дела, чтобы создавать для себя минимальные обязательства по уплате налогов.

Обход налогов незаконными способами Ведение предпринимательской деятельности без регистрации Непостановка на учет в налоговых органах Ведение деятельности без лицензии

Обход налогов законными способами Получение дохода в формах, по которым предусмотрены льготы Выезд налогоплательщика из страны для изменения места налоговой регистрации Возможность выбирать сделки, влекущие наименьшие налоговые последствия

Налоговое планирование Основано на законном снижении налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетом за счет использования налоговых льгот и применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика

Стандартный метод уплаты Уплата налогов в соответствии с законодательством без применения специальных методов минимизации налоговых обязательств.

Снижение налоговых платежей Незаконными способами: Криминальные способы Некриминальные способы Законными способами

Криминальное снижение налоговых платежей Совершается путем уклонения от уплаты налогов, что влечет наступление для налогоплательщика уголовной ответственности. Данные способы составляют состав уголовных преступлений по ст.ст. 198, 199, 199.1, 199.2

Уголовная ответственность возникает за: Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Уголовная ответственность возникает за: За уклонение от уплаты налогов и сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном или особо крупном размере

Уголовная ответственность возникает за: За неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов и сборов, подлежащих исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему, совершенное в крупном или особо крупном размере.