DB 2010 (из 183 стран) DB 2015 год (из 189 стран) Казахстан РоссияКазахстан Россия Общий рейтинг Налогообложение (рейтинг) выплаты (количество платежей) время (часы) налог на прибыль (% прибыли) --15,98,4 налог и выплаты на зарплату (% прибыли) --11,235,4 другие налоги (% прибыли) --1,55,2 общая налоговая ставка (% прибыли)35,948,328,649,0 Рейтинг Doing Business 1

Доля налоговых доходов (с учетом средств суверенных фондов*), в % к ВВП 2 * Национальный фонд РК, Резервный фонд и Фонд национального благосостояния РФ, Государственный пенсионный фонд Норвегии Источник: официальные сайты МФРК, Федерального казначейства РФ, Revenue Statistics ОЭСР 2013 год Казахстан 23,5 Россия 33,3 Турция 29,3 Норвегия 40,8 Средняя по ОЭСР34,1

Доля теневой экономики в ВВП, в % год Казахстан 28,6 Россия 10,6* Турция 26,5 * данные по России приведены за 2012 год Источник: официальные сайты КС МНЭ РК, Федеральной службы гос. статистики РФ, МФ Турции

Ставки основных налогов и сборов 4 Налоги РКРФРКРФ Налог на прибыль (КПН)20 % Налог на добавленную стоимость 12%18%12%18% ИПН10%13%10%13% АКЦИЗЫ (Алкогольная продукция (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала и пива)) 250 тк./литр 100% спирта 1029 тк / литр безводного этилового спирта 1200 тк./литр 100% спирта 1252 тк./ литр безводного этилового спирта Налог на имущество ЮЛ1,5% 2,2 %1,5% 2,2 % [1] [1] По курсу рубля на : 1 руб. = 4,9 тенге [2] [2] По курсу рубля на : 1 руб. = 3,13 тенге

5 Периодичность сдачи форм налоговой отчетности (без учета авансовых платежей) Налоги Декларации (в год) Казахстан Россия Налог на прибыль (КПН)1 4 раза в год нарастающим итогом ИПН4 1 Налог на имущество ЮЛ1 3 Налог на транспорт ЮЛ1 3 Налог на землю ЮЛ1 1 НДС44 АКЦИЗЫ12

6 Налоговый учет и МСФО С в Налоговый кодекс РК введены положения, устанавливающие определение основных элементов налоговой базы в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете: Учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения статья 57 НК РК: 5. Учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Учет курсовой разницы статья 57 НК РК: 4. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты. Учет доходов Статья 85 НК РК: Если иное не установлено настоящим Кодексом … признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности

Мониторинг крупных НП 7 Показатели Казахстан Россия Основание мониторинга Обязательно, если НП является субъектом, подлежащим мониторингу Добровольно, на основании заявления НП. Налоговый орган вправе отказать в проведении мониторинга Субъекты мониторинга Перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, ежегодно утверждается Правительством РК утверждается Крупные НП, соответствующие критериям, указанным в статье НК РФ: доход за год не менее 3 миллиардов руб. Процесс НП ежеквартально представляет отчетность по мониторингу: набор детальных сведений об операциях, производственных затратах, импорте и экспорте, а так же фин. отчетность. Отчетность сдается только в эл. виде. Налоговые органы получают доступ к данным налогового и бухгалтерского учета налогоплательщика с целью контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов. Плюсы для НП Упрощенный возврат НДСОсвобождение от тематических и выездных проверок на период мониторинга

8 Камеральный контроль (в РФ – камеральная проверка) Показатели Казахстан Россия Принцип Проводится на основании данных, представленных в налоговой отчетности. Проводится сотрудниками ФНС на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком (без выезда к НП). Субъекты Нет информации.Нет информации Особенности Неавтоматизированный КК - проводится сотрудниками НК Автоматизированный (НДС, КПН) – проводится автоматически по всем НП. С 2015 года в РФ ожидается открытие налоговых инспекций МИ ФНС по камеральному контролю для проведения автоматического камерального контроля по НДС

9 Лжепредприятия Статья 257 НК РК 3. Сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет: 1) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжи предприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанными судом действительными в гражданско-правовом порядке. Статья 115 НК РК Вычету не подлежат: 2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжи предприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом, за исключением расходов по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанным судом действительными в гражданско-правовом порядке.

Доля самостоятельно занятого населения от общего числа занятого населения, в % год Казахстан 29,9 Россия 5,6* Турция 17,2 * данные по России приведены за 2013 год, без учета данных о количестве занятых на личном подсобном хозяйстве Источник: официальные сайты КС МНЭ РК, Федеральной службы гос. статистики РФ, Турецкий статистический институт

СТАВКИ НАЛОГОВ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ 11 Наименование налога Казахстан Россия НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) от 3% до 18% в зависимости от объема годовой добычи 766 рублей за тонну (на период с 1 января по 31 декабря 2015 г). При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. Рентный налог на экспорт от 0 до 32% в зависимости от стоимости 1 барреля нефти на мировом рынке (при цене 60 долларов/баррель налог 11%) - ЭТП (экспортная таможенная пошлина) 80 $ за тонну (планируется снижение до 60 $) С 15 января по 14 февраля 2015 г. ставка составила 364,9 $ за тонну, затем в феврале снизилась до 112,9 $ за тонну, на март 2015 г. установлена 105,8 $ за тонну. КПН20% НСП (налог на сверхприбыль)от 0 до 60% в зависимости от размера превышения чистого дохода 25% порога рентабельности -

12 Оценка качества налоговых услуг в Казахстане Ассоциация налогоплательщиков Казахстана, ежегодно, начиная с 2007 года, проводит такое исследование Ассоциация налогоплательщиков Казахстана

Исследовались в основном массовые и проблемные услуги для юридических и физических лиц 13 для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: 1. Регистрационный учет ИП (411 респондентов); 2. Постановка и снятие с учета контрольно-кассовых машин (398 респондентов); 3. Проведение зачетов и возвратов уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пени, штрафов (448 респондентов); 4. Ликвидация юридического лица, прекращение деятельности ИП (394 респондентов); 5. Регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика (395 респондентов) 6. Регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика (395 респондентов) 7. Налоговые проверки (из 2046 опрошенных у 868 проводилась налоговая проверка – 47%) для населения: 1. Регистрация налогоплательщика (360 респондентов); 2. Выдача справок об отсутствии (наличии) налоговой задолженности (налог на транспорт, на землю, имущество и т.п.), задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, выписок из лицевого счета (365 респондентов); 3. Обращение за разъяснением налогового законодательства (725 респондентов).

14 Удовлетворенность услугами налоговых органов в гг., % (доля оценивших услугу на 4 и 5) по 5 балльной системе, из 100% опрошенных

15 Удовлетворенность налоговыми услугами, %

Налоговые проверки и налоговая отчетность 16 Максимальный показатель по продолжительности налоговых проверок достигает 6 месяцев, с учетом приостановлений – 4-5 лет. Сокращение сроков сдачи налоговой отчетности со 160 до 26 часов в течение года

Барьеры 17 Опрос экспертов Отсутствие дифференцированного подхода к отраслевым предприятиям, которые нуждаются в особой государственной поддержке (легкая промышленность, судоходство); Существующая градация малого и среднего бизнеса; Отсутствие налоговых стимулов для начинающих предпринимателей; Сложные налоговые формы для индивидуальных предпринимателей; Предвзятое отношение, незаинтересованность представителей налоговых органов в поддержке предпринимательства; Затянутая и сложная процедура возврата НДС, влекущая финансовые потери. Анкетный опрос Налоговый инспектор просит убрать переплату на начало/конец периода (месяц, квартал, год) – 17%; Штрафы несоразмерны тяжести нарушения – 16%; Налоговые органы не заинтересованы в разъяснительной работе – 12%; Проверки не всегда обоснованы – 8%; Не всегда штрафы накладываются с предварительным составлением протокола или согласия на уплату штрафа (без протокола) – 8%; Не всегда есть возможность опротестовать результаты проверок – 7%.

Дали неофициальное вознаграждение, % 18

19 Сферы экономической деятельности по наибольшему сокрытию доходов и уклонению от уплаты налогов (бизнес), %

год 24 октября 2014 года между Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан и Ассоциацией налогоплательщиков Казахстана был заключен Меморандум о взаимопонимании и сотрудничестве по вопросу проведения общественного мониторинга качества оказания государственных услуг, предоставляемых органами государственных доходов В декабре 2014 года начато исследование во всех регионах Казахстана Круглый стол по обсуждению результатов опроса состоится 15 мая в 10:00 в г.Астана