Курс: Корпоративные Финансы и налогообложение Тема 10: Налоговая система Республики Молдова Преподаватель: Ворникова Н.И., магистр в экономике, лектор Кишинэу, 2015

Налоги – это обязательные, безвозмездные платежи. Еще в древние времена с появлением государств налоги стали неотъемлемой частью экономических и финансовых отношений.

Налоговые поступления создают материальную основу для выполнения государством своих задач – экономических, политических, социальных и т. д., обеспечивая функционирование государства, налоги тем самым предопределили объективную необходимость своего существования.

Налог как экономическая категория выражает совокупность взаимоотношений государства и членов общества по поводу безвозмездного изъятия определенной части ВВП в пользу формирования бюджета.

Налоги, обеспечивая государство финансовыми ресурсами, выполняют ряд функций: Фискальная функция позволяет формировать доходную часть бюджета и внебюджетных фондов РМ. Имея финансовые ресурсы, государство может выполнять свои основные задачи – в области экономики, внутренней и внешней политики, социальной защиты населения и т.д. Фискальная функция позволяет формировать доходную часть бюджета и внебюджетных фондов РМ. Имея финансовые ресурсы, государство может выполнять свои основные задачи – в области экономики, внутренней и внешней политики, социальной защиты населения и т.д.

Контрольная функция позволяет: Контрольная функция позволяет: следить за своевременностью и полнотой исполнения налогоплательщиками своих обязательств; следить за своевременностью и полнотой исполнения налогоплательщиками своих обязательств; оценить эффективность налоговой системы; оценить эффективность налоговой системы; определить задачи и пути реформирования налоговой системы. определить задачи и пути реформирования налоговой системы.

Распределительная функция позволяет государству распределять и перераспределять полученные средства в соответствии со своими целями и задачами (социальная функция). Распределительная функция позволяет государству распределять и перераспределять полученные средства в соответствии со своими целями и задачами (социальная функция).

Регулирующая функция дает возможность государству управлять экономическими процессами внутри страны, решать различные задачи налоговой политики посредством налоговых механизмов. Так, применяя те или иные налоговые ставки, систему льгот, отсрочек и рассрочек в уплате налогов и т.п. государство может: Регулирующая функция дает возможность государству управлять экономическими процессами внутри страны, решать различные задачи налоговой политики посредством налоговых механизмов. Так, применяя те или иные налоговые ставки, систему льгот, отсрочек и рассрочек в уплате налогов и т.п. государство может: осуществлять контроль соотношения денежной и товарной массы; осуществлять контроль соотношения денежной и товарной массы;

регулировать инвестиционную и инновационную активность предпринимателей, создавая тем самым условия для развития как перспективных отраслей экономики, так и для поддержки низкорентабельных, но общественно значимых – образования, здравоохранения и др.; регулировать инвестиционную и инновационную активность предпринимателей, создавая тем самым условия для развития как перспективных отраслей экономики, так и для поддержки низкорентабельных, но общественно значимых – образования, здравоохранения и др.; выравнивать региональные и местные уровни развития путем перераспределения бюджетных средств, предоставления регионам различного рода налоговых льгот и освобождений; выравнивать региональные и местные уровни развития путем перераспределения бюджетных средств, предоставления регионам различного рода налоговых льгот и освобождений; воздействовать на механизм антикризисного регулирования и т.п. воздействовать на механизм антикризисного регулирования и т.п.

Налогообложение основывается на следующих принципах: нейтральность налогообложения - обеспечение посредством налогового законодательства равных условий для инвесторов, местного и иностранного капитала; нейтральность налогообложения - обеспечение посредством налогового законодательства равных условий для инвесторов, местного и иностранного капитала; достоверность налогообложения - содержание ясных юридических норм, не допускающих произвольного толкования, ясность и точность сроков, методов и сумм уплаты для каждого налогоплательщика, позволяющие им легко проследить воздействие своих относящихся к финансовому менеджменту решений на их налоговое бремя; достоверность налогообложения - содержание ясных юридических норм, не допускающих произвольного толкования, ясность и точность сроков, методов и сумм уплаты для каждого налогоплательщика, позволяющие им легко проследить воздействие своих относящихся к финансовому менеджменту решений на их налоговое бремя;

налоговая справедливость - одинаковая трактовка физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность в идентичных условиях, с тем чтобы обеспечить равенство налоговых обязательств; налоговая справедливость - одинаковая трактовка физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность в идентичных условиях, с тем чтобы обеспечить равенство налоговых обязательств; налоговая стабильность - осуществление любых изменений и дополнений положений налогового законодательства непосредственно путем внесения изменений и дополнений в настоящий кодекс; налоговая стабильность - осуществление любых изменений и дополнений положений налогового законодательства непосредственно путем внесения изменений и дополнений в настоящий кодекс; эффективность налогообложения - взимание с минимальными затратами наиболее приемлемых для налогоплательщиков налогов (пошлин) и сборов. эффективность налогообложения - взимание с минимальными затратами наиболее приемлемых для налогоплательщиков налогов (пошлин) и сборов.

Выделяют четыре основных метода налогообложения: Равное налогообложение предполагает установление для каждого плательщика равной суммы налога. Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях. Равное налогообложение предполагает установление для каждого плательщика равной суммы налога. Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях.

Пропорциональное налогообложение – метод, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога, которая не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. Пропорциональное налогообложение – метод, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога, которая не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. Прогрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Прогрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Регрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Регрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика).

В Республике Молдова взимаются общегосударственные и местные налоги (пошлины) и сборы.

В систему общегосударственных налогов (пошлин) и сборов входят: подоходный налог; подоходный налог; налог на добавленную стоимость; налог на добавленную стоимость; акцизы; акцизы; приватный налог; приватный налог; таможенная пошлина; таможенная пошлина; дорожные сборы. дорожные сборы.

В систему местных налогов и сборов входят: налог на недвижимое имущество; налог на недвижимое имущество; сборы за природные ресурсы; сборы за природные ресурсы; сбор на благоустройство территорий; сбор на благоустройство территорий; сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы; сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы; сбор за размещение рекламы; сбор за размещение рекламы; сбор за использование местной символики; сбор за использование местной символики; сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг; сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг;

рыночный сбор; рыночный сбор; сбор за временное проживание; сбор за временное проживание; курортный сбор; курортный сбор; сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров по муниципальным, городским и сельским (коммунальным) маршрутам; сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров по муниципальным, городским и сельским (коммунальным) маршрутам; сбор за парковку автотранспорта; сбор за парковку автотранспорта; сбор с владельцев собак; сбор с владельцев собак; сбор с владельцев транспортных средств; сбор с владельцев транспортных средств; сбор за парковку; сбор за парковку; сбор за уличные объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг; сбор за уличные объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг; сбор за вывоз отходов; сбор за вывоз отходов; сбор за рекламные устройства. сбор за рекламные устройства.

При установлении налогов и сборов определяются следующие элементы: объект налогообложения - налогооблагаемая материя; объект налогообложения - налогооблагаемая материя; субъект налогообложения - налогоплательщик; субъект налогообложения - налогоплательщик; источник уплаты налога (пошлины) или сбора - источник, из которого уплачивается налог (пошлина) или сбор; источник уплаты налога (пошлины) или сбора - источник, из которого уплачивается налог (пошлина) или сбор;

единица налогообложения - единица измерения, выражающая величину объекта налогообложения; единица налогообложения - единица измерения, выражающая величину объекта налогообложения; ставка налогообложения - единый размер налога (пошлины) или сбора в соотношении с объектом налогообложения; ставка налогообложения - единый размер налога (пошлины) или сбора в соотношении с объектом налогообложения; срок уплаты налога (пошлины) или сбора - период, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог (пошлину) или сбор, в виде интервала времени или фиксированного дня уплаты; срок уплаты налога (пошлины) или сбора - период, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог (пошлину) или сбор, в виде интервала времени или фиксированного дня уплаты;

налоговые льготы - элементы, которые учитываются при оценке объекта налогообложения, определении размера налога, а также при их взимании, в виде: налоговые льготы - элементы, которые учитываются при оценке объекта налогообложения, определении размера налога, а также при их взимании, в виде: -частичного или полного освобождения от налога; -частичного или полного освобождения от уплаты налогов; - снижения ставки налогов (пошлин) или сборов; - уменьшения объекта налогообложения; - отсрочки уплаты налогов (пошлин) или сборов; - рассрочки погашения налогового обязательства.

Существуют три основных способа уплаты налога: При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.

При уплате налога у источника выплаты налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату. При уплате налога у источника выплаты налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату.

При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который содержит перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, устанавливающий среднюю доходность объекта обложения. При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который содержит перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, устанавливающий среднюю доходность объекта обложения.

Подоходный налог – общегосударственный прямой налог.

Налогооблагаемый доход - валовой доход, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству.

Субъектами ПН являются юридические и физические лица- резиденты Республики Молдова, которые в течение налогового периода получают доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, а также доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова.

Объект налогообложения: доход из всех источников, доход из всех источников, сумма снижения резервов, предназначенных для покрытия от невозврата займов и процентов; сумма снижения резервов, предназначенных для покрытия от невозврата займов и процентов; доход, получаемый в виде процентных начислений; доход, получаемый в виде процентных начислений; роялти; роялти; аннуитеты, аннуитеты, доход от непогашения задолженности, доход от непогашения задолженности, государственные дотации, премии и призы, не определенные специально как не облагаемые; государственные дотации, премии и призы, не определенные специально как не облагаемые; суммы, получаемые по договору о невступлении в конкуренцию; суммы, получаемые по договору о невступлении в конкуренцию; доходы, полученные в соответствии с законодательством вследствие уплаты неустойки, в виде возмещения неполученного дохода, а также вследствие удержания или возврата задатка и др. доходы, полученные в соответствии с законодательством вследствие уплаты неустойки, в виде возмещения неполученного дохода, а также вследствие удержания или возврата задатка и др.

Общая сумма подоходного налога определяется: для физических лиц и индивидуальных предпринимателей - в размере: для физических лиц и индивидуальных предпринимателей - в размере: - 7 процентов годового облагаемого дохода, не превышающего лея; - 18 процентов годового облагаемого дохода, превышающего лея. для юридических лиц - в размере 12 процентов облагаемого дохода. для юридических лиц - в размере 12 процентов облагаемого дохода. для крестьянских (фермерских) хозяйств - в размере 7 процентов облагаемого дохода. для крестьянских (фермерских) хозяйств - в размере 7 процентов облагаемого дохода.

Каждый плательщик выигрышей от азартных игр обязан удержать из каждого выигрыша и перечислить в бюджет налог в размере 18 процентов. Каждый плательщик выигрышей от азартных игр обязан удержать из каждого выигрыша и перечислить в бюджет налог в размере 18 процентов процентов выигрышей от рекламных кампаний или лотерей в части, в которой величина каждого выигрыша превышает 10 процентов личного освобождения, и не превышает 50 тысяч леев; - 25 процентов выигрышей от рекламных кампаний и лотерей в части, в которой величина каждого выигрыша равняется или превышает 50 тысяч леев.

Каждый налогоплательщик (физическое лицо-резидент) имеет право на личное освобождение в размере 9516 леев в год.

Специальное Личное освобождение составляет леев в год для следующих лиц: заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС; заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС; инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с аварией на Чернобыльской АЭС; инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с аварией на Чернобыльской АЭС;

родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан; родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан; ставших инвалидами вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан; ставших инвалидами вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан; инвалидов войны, инвалидов с детства, инвалидов I и II группы; инвалидов войны, инвалидов с детства, инвалидов I и II группы; пенсионеров - жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированных. пенсионеров - жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированных.

Физическое лицо-резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение в размере 9516 леев в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.

Физическое лицо - резидент, состоящее в браке с лицом из вышеперечисленного списка, имеет право на дополнительное освобождение в размере леев в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.

Налогоплательщику предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 2124 леев в год, за исключением инвалидов с детства, освобождение на которых составляет 9516 леев в год.

Иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям: связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства; связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства; проживает совместно с налогоплательщиком или не проживает совместно с ним, но обучается на дневном отделении учебного заведения более пяти месяцев в течение налогового года; проживает совместно с налогоплательщиком или не проживает совместно с ним, но обучается на дневном отделении учебного заведения более пяти месяцев в течение налогового года; содержится налогоплательщиком; содержится налогоплательщиком; получает доход, не превышающий 9516 леев в год. получает доход, не превышающий 9516 леев в год.

Разрешается вычет обязательных взносов в Республиканский и местные фонды социальной поддержки населения, взносов на обязательное медицинское страхование, обязательных взносов в бюджет государственного социального страхования, внесенных в течение налогового года в размерах, установленных законодательством.

Налог на добавленную стоимость – общегосударственный налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров, оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории Республики Молдова, а также части стоимости облагаемых товаров, услуг, импортируемых в Республику Молдова.

Субъектами налогообложения являются: юридические и физические лица, зарегистрированные или подлежащие регистрации; юридические и физические лица, зарегистрированные или подлежащие регистрации; юридические и физические лица, импортирующие товары, кроме физических лиц, импортирующих товары для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством; юридические и физические лица, импортирующие товары, кроме физических лиц, импортирующих товары для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством;

Объектами налогообложения являются: поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова; поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова; импорт в Республику Молдова товаров, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством; импорт в Республику Молдова товаров, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством; импорт в Республику Молдова услуг. импорт в Республику Молдова услуг.

Устанавливаются следующие ставки НДС: 1) стандартная ставка – в размере 20 процентов от облагаемой стоимости; 2) сниженная: а) 8 процентов: на хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС; на хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС; на лекарства, как предусмотренные в Государственном реестре медикаментов; на лекарства, как предусмотренные в Государственном реестре медикаментов; на природный и сжиженный газ, как импортируемый, так и поставляемый на территории Республики Молдова; на природный и сжиженный газ, как импортируемый, так и поставляемый на территории Республики Молдова; на продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукцию животноводства в натуральном виде; на продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукцию животноводства в натуральном виде; на сахар из сахарной свеклы, произведенный, импортируемый; на сахар из сахарной свеклы, произведенный, импортируемый; б) нулевая ставка.

Нулевая ставка – на товары и услуги: товары на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых; товары на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых; электрическая энергия, тепловая энергия и горячая вода для недвижимости жилого назначения независимо от субъекта, на балансе которого находится эта недвижимость; электрическая энергия, тепловая энергия и горячая вода для недвижимости жилого назначения независимо от субъекта, на балансе которого находится эта недвижимость;

импорт на территорию страны товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами в Республике Молдова; импорт на территорию страны товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами в Республике Молдова; импорт на территорию страны товаров, предназначенных для проектов технической и инвестиционной помощи; импорт на территорию страны товаров, предназначенных для проектов технической и инвестиционной помощи; товары, услуги, поставляемые в зону свободного предпринимательства; товары, услуги, поставляемые в зону свободного предпринимательства; товары, поставляемые в магазины duty-free и др. товары, поставляемые в магазины duty-free и др.

Субъекты налогообложения обязаны декларировать и уплачивать в бюджет за каждый налоговый период сумму НДС, которая определяется как разница между суммой НДС, уплаченной покупателями за поставляемые им товары, и суммой НДС, уплаченной при приобретении товарно- материальных ценностей, (включая НДС на импортируемые товарно-материальные ценности), используемых для осуществления предпринимательской деятельности.

Не облагаются НДС: жилье, земля, их аренда, право на их поставку и аренду, за исключением комиссионных, связанных с такими сделками; жилье, земля, их аренда, право на их поставку и аренду, за исключением комиссионных, связанных с такими сделками; товары предназначенные для детей; товары предназначенные для детей; государственное имущество, выкупаемое в порядке приватизации; государственное имущество, выкупаемое в порядке приватизации; детские дошкольные учреждения, санатории и другие объекты социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дороги, электрические сети и подстанции, газовые сети, водозаборные сооружения и другие подобные объекты, передаваемые безвозмездно органам публичной власти и др. детские дошкольные учреждения, санатории и другие объекты социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дороги, электрические сети и подстанции, газовые сети, водозаборные сооружения и другие подобные объекты, передаваемые безвозмездно органам публичной власти и др.

услуги по уходу за больными и престарелыми, а также товары, предназначенные для подготовки пакетов малоимущим старикам за счет благотворительных организаций и бесплатно им распределенные; услуги по уходу за больными и престарелыми, а также товары, предназначенные для подготовки пакетов малоимущим старикам за счет благотворительных организаций и бесплатно им распределенные; медицинские услуги, а также лекарственное сырье, материалы, изделия, первичная и вторичная упаковка, используемые для приготовления и производства лекарств, разрешенные Министерством здравоохранения; медицинские услуги, а также лекарственное сырье, материалы, изделия, первичная и вторичная упаковка, используемые для приготовления и производства лекарств, разрешенные Министерством здравоохранения; товары собственного производства студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, столовых иных учреждений и организаций социально- культурной сферы, финансируемых частично или полностью из бюджета, а также столовых, специализированных на организации питания малоимущих стариков за счет благотворительных организаций и др. товары собственного производства студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, столовых иных учреждений и организаций социально- культурной сферы, финансируемых частично или полностью из бюджета, а также столовых, специализированных на организации питания малоимущих стариков за счет благотворительных организаций и др.

Не облагаются НДС импорт товаров, услуг, предназначенных для оказания помощи при стихийном бедствии, вооруженном конфликте и других чрезвычайных ситуациях, а также импорт товаров, услуг, определенных в качестве гуманитарной помощи в установленном Правительством порядке.

Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС.

Субъект обязан официально уведомить об этом Государственную налоговую службу, заполнив соответствующий формуляр, и зарегистрироваться в срок не позднее последнего дня месяца, в котором было допущено превышение. Субъект считается зарегистрированным с первого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого было допущено превышение.

Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, вправе зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял облагаемые поставки товаров, услуг (за исключением импортируемых) на сумму, превышающую леев, при условии, что оплата за осуществляется перечислению на банковские счета.

При регистрации субъекта налогообложения Государственная налоговая служба обязана выдать ему утвержденный в установленном порядке регистрационный сертификат с указанием: наименования (имени) и юридического адреса субъекта налогообложения; наименования (имени) и юридического адреса субъекта налогообложения; даты регистрации; даты регистрации; фискального кода субъекта налогообложения. фискального кода субъекта налогообложения.

Государственная налоговая служба вправе самостоятельно аннулировать регистрацию плательщика НДС в случае, если: общая стоимость облагаемых поставок субъекта налогообложения в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев не превышала суммы в леев; общая стоимость облагаемых поставок субъекта налогообложения в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев не превышала суммы в леев; субъект налогообложения не представлял декларацию о НДС за каждый налоговый период; субъект налогообложения не представлял декларацию о НДС за каждый налоговый период; информация, представленная субъектом налогообложения, является недостоверной. информация, представленная субъектом налогообложения, является недостоверной.

Каждый субъект налогообложения, плательщик НДС обязан представлять декларацию о НДС за каждый налоговый период. Декларация составляется на официальном бланке, который представляется в Государственную налоговую службу не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором закончился налоговый период.

Субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку на территории страны, обязан представить покупателю налоговую накладную на данную поставку.

Налоговая накладная должна содержать следующие сведения: 1) порядковый номер накладной; 2) наименование (имя), адрес и фискальный код поставщика; 3) дату выписки накладной; 4) дату поставки, если она не совпадает с датой выписки накладной; 5) наименование (имя) и адрес покупателя; 6) вид поставки; 7) для каждого вида поставки товаров, услуг: a) количество товара; b) цену единицы товара без НДС; c) ставку НДС; d) сумму НДС на единицу товара; e) общую сумму поставки товаров, услуг, подлежащую уплате; f) общую сумму НДС.

Для розничной торговли и поставки услуг в специально отведенных местах с оплатой за наличные выписка налоговой накладной не требуется (за исключением случаев, когда этого требует покупатель) при условии оказания услуг с применением контрольно-кассовых машин.

Выданная налоговая накладная подлежит обязательной регистрации поставщиком в Генеральном электронном регистре налоговых накладных в течение дня ее выдачи в форме и порядке, установленных Главной государственной налоговой инспекцией, если общая облагаемая стоимость поставки, облагаемой НДС, превышает сумму леев.

Акциз – общегосударственный налог, установленный на отдельные потребительские товары.

Субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, перерабатывающие, импортирующие или производящие подакцизные товары на территории Республики Молдова.

Акцизный сертификат – документ, выданный органом Государственной налоговой службы субъекту налогообложения, удостоверяющий его регистрацию и дающий ему право осуществлять сделки с подакцизными товарами.

Акцизное помещение – совокупность принадлежащих субъекту налогообложения мест, в том числе отдельно расположенные здания, помещения, территории, земельные участки, любые другие места, определенные в акцизном сертификате, где подакцизные товары перерабатываются, производятся, откуда отгружаются (вывозятся) субъектами налогообложения.

Ставки акцизов согласно приложению разделу устанавливаются: в абсолютной сумме на единицу измерения товара; в абсолютной сумме на единицу измерения товара; в процентах от стоимости товаров. в процентах от стоимости товаров.

Акцизные товары: Табачные изделия, Табачные изделия, Алкогольные напитки, Алкогольные напитки, Ювелирные изделия, Ювелирные изделия, Духи, Духи, Эфиры, Эфиры, Меховые изделия, Меховые изделия, Аппаратура видеозаписывающая или видеовоспроизводящая, Аппаратура видеозаписывающая или видеовоспроизводящая, Аппаратура звукозаписывающая или звуковоспроизводящая, Аппаратура звукозаписывающая или звуковоспроизводящая, Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, и др. и др.

Акцизы не уплачиваются физическими лицами, импортирующими товары для личного пользования или потребления, стоимость или количество которых не превышает лимиты, установленные действующим законодательством.

Акцизы не уплачиваются при импорте подакцизных товаров: определенных в качестве гуманитарной помощи; определенных в качестве гуманитарной помощи; предназначенных для проектов технической помощи; предназначенных для проектов технической помощи; предназначенных для официального пользования дипломатическими; предназначенных для официального пользования дипломатическими; на товары, финансируемые за счет кредитов и грантов; на товары, финансируемые за счет кредитов и грантов; на конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, клады; на конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, клады; в магазинах duty-free и др. в магазинах duty-free и др.

Юридические и физические лица, намеревающиеся заняться переработкой и производством товаров, подлежащих обложению акцизами, обязаны получить до начала осуществления указанных видов деятельности акцизный сертификат установленного образца.

В орган Государственной налоговой службы предоставляется заявление и схема (план) расположения административного корпуса, производственного цеха, склада, других помещений, находящихся на территории хозяйствующего субъекта, в границах, установленных для осуществления предпринимательской деятельности.

Субъект налогообложения обязан вести журнал учета отгружаемых товаров по каждому акцизному помещению. Форма журнала и подлежащая внесению в него информация устанавливаются Правительством. Запись вносится в журнал до отгрузки подакцизных товаров из акцизного помещения.

Субъекты налогообложения обязаны представлять декларацию об уплате акцизов не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров.

Спасибо за внимание!