Профсоюз Новое в 2016 году

Бухгалтерская отчетность Статья 14. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности О годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. см. информацию Минфина от 4 декабря 2012 г. N ПЗ-10/2012 информацию 2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.случаев

Бухгалтерская отчетность Статья 6 4. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять, если иное не установлено настоящей статьей, следующие экономические субъекты: отчетность 1) субъекты малого предпринимательства;малого предпринимательства 2) некоммерческие организации; 2)

Бухгалтерская отчетность 5. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют следующие экономические субъекты: 1) организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации; обязательному аудиту

Баланс АКТИВ Материальные внеоборотные активы(4)4 Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы(5)5 Запасы Денежные средства и денежные эквиваленты Финансовые и другие оборотные активы(6)6 ПАССИВ Капитал и резервы (10)(10) Долгосрочные заемные средства Другие долгосрочные обязательства Краткосрочные заемные средства Кредиторская задолженность Другие краткосрочные обязательства БАЛАНС

Приложение 5 приказа 66 н Некоммерческая организация вместо показателей "Капитал и резервы" включает показатели "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды". показателей

НДФЛ С 1 января 2016 года За непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб. Изменения предусмотрены Федеральным законом от N 113-ФЗ

НДФЛ С 1 января 2016 года За опоздание с подачей расчета по НДФЛ счет налогового агента могут "заморозить" Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Изменения предусмотрены Федеральным законом от N 113-ФЗ

НДФЛ С 1 января 2016 года За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб. Освобождение от ответственности возможно, если налоговый агент представил уточненные документы в инспекцию до того, как узнал, что она обнаружила недостоверность поданных сведений (ст НК РФ). Сейчас взыскание штрафа по п. 2 ст. 126 НК РФ за подачу недостоверных справок 2-НДФЛ вызывает споры. Изменения предусмотрены Федеральным законом от N 113-ФЗ

НДФЛ Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года. В указанном документе отражается обобщенная информация по всем физ лицам: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ.

НДФЛ Расчет представляется в электронной форме. Однако если численность физ лиц, получивших доходы от налогового агента за год, до 25 человек, то он может подать этот документ на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Следует отметить, что при определении инспекции, куда необходимо представить расчет по НДФЛ, российские организации, имеющие обособленные подразделения, а также налоговые агенты, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, должны учитывать специальные положения.

НДФЛ Если налоговый агент добросовестно не исполнил обязанность по представлению расчета, это может иметь для него негативные последствия: взыскание штрафа за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам и переводов денежных средств за опоздание с подачей в течение 10 дней.

НДФЛ Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его нахождения Это правило применяют российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, при подаче расчета по НДФЛ и сведений о доходах физ лиц (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Сейчас нет единой позиции по вопросу о месте подачи справок по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений.

НДФЛ От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Сейчас особых правил для этого вида дохода нет, но разъяснено, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета.

НДФЛ Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю подтверждение права на получение социальных вычетов, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца обращения работника (п. 2 ст. 219 НК РФ в новой редакции).

НДФЛ Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ (в новой редакции). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. Сейчас дата перечисления НДФЛ в бюджет зависит, например, от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физ лица либо фактического получения физ лицом дохода. Вопрос о том, в какой момент должен быть перечислен НДФЛ, удержанный с отпускных, является спорным. Компетентные органы и суды (в том числе Президиум ВАС РФ) сходятся во мнении, что в данном случае налог перечисляется не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (даты перечисления средств на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц).

НДФЛ НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее пяти лет Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (ст НК РФ).

НДФЛ Срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ увеличится Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и размера удержанного НДФЛ необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ в новой редакции). Сейчас эти сведения нужно подать в течение месяца после окончания года.

НДФЛ По ряду доходов физ лица определен день, который признается датой их фактического получения Этим днем является дата зачета встречных однородных требований или списания безнадежного долга компанией, а для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам - последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы (пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Страховые взносы С 1 января 2016 года Изменятся КБК для перечисления страховых взносов Поменяются, например, КБК для уплаты страховых взносов в ПФР, пеней и процентов по взносам в ФСС РФ, а также коды для перечисления взносов по дополнительным тарифам в отношении работников, имеющих право на досрочную пенсию. Изменения предусмотрены Приказом Минфина России от N 90 н

Упрощенная декларация Если у некоммерческой организации нет доходов и расходов, подается упрощенная декларация Чтобы подать налоговую декларацию в упрощенной форме, у некоммерческой организации (НКО) не должно быть доходов и расходов за налоговый период. По мнению Минфина, так нужно трактовать отсутствие у НКО обязательств по уплате налога. Согласно НК РФ упрощенную декларацию подают, если этих обязательств нет. Документ: Письмо Минфина России от N /4/47832

Целевые. Срок использования Целевые поступления не обязательно использовать в течение налогового периода Лицо, вносящее целевые средства на содержание некоммерческой организации (НКО), может определить срок их использования. Если он не установлен, то поступлениями не обязательно распоряжаться в течение налогового периода. Они не признаются доходом, если направлены на ведение уставной деятельности НКО. Документ: Письмо Минфина России от N /4/44055

Зарплата нерезидента России из страны ЕАЭС облагается по ставке 13% даже при работе по ГПД Оформление иностранного сотрудника по договору гражданско-правового характера приравнивается к работе по найму. В связи с этим налоговый агент удерживает НДФЛ с дохода, выплачиваемого такому гражданину страны - члена ЕАЭС, по ставке 13% с первого дня его работы в России. Документ: Письмо Минфина России от N /41341 Участники ЕАЭС: Армения (со 2 января 2015 года), чел. на 31 декабря 2014 года.Армения Белоруссия (с 1 января 2015 года), чел. на 1 января 2015 года.Белоруссия Казахстан (с 1 января 2015 года), чел. на 1 января 2015 года.Казахстан Киргизия (с 12 августа 2015 года), чел. на 1 ноября 2014 года.Киргизия Россия (с 1 января 2015 года), чел. на 1 января 2015 года.Россия Возможные кандидаты Таджикистан

Компании с 2016 года смогут учитывать в расходах стоимость путевок работников Если проект с такими изменениями НК РФ будет принят, организация получит право признавать суммы оплаты туристических путевок по России своим сотрудникам, их супругам и детям расходами на оплату труда. Размер учитываемой суммы ограничен - не более 50 тыс. руб. на человека в год. Документ: проект Федерального закона N

Обновлена статистическая форма "Основные сведения о деятельности организации" Росстат утвердил новую форму федерального статистического наблюдения N П-5 (м), которую применяют с отчета за январь - март 2016 года со сроком подачи 30 апреля. Как и сейчас, по ней будут отчитываться почти все юрлица, производящие товары (оказывающие услуги) для реализации. Документ: Приказ Росстата от N 390

С 12 сентября сообщать об участии в российских компаниях нужно по новой форме Утверждена новая форма N С-09-6, порядок ее заполнения и формат электронного сообщения об участии. Напомним, что если доля прямого участия юрлица в российских компаниях, кроме ООО и хозяйственных товариществ, более 10%, то оно должно сообщить об этом не позднее месяца со дня начала участия. Документ: Приказ ФНС России от N

Новое в 2015 году За непредставление "нулевой" декларации придется заплатить 1000 рублей Минимальный штраф за неподачу в срок налоговой декларации не зависит от суммы неуплаченного налога. Минфин ссылается на позицию Пленума ВАС РФ, согласно которой отсутствие налога к уплате по декларации не освобождает налогоплательщика от ответственности. Документ: Письмо Минфина России от N /47033

Новое в 2015 г Если основное средство разделено на инвентарные объекты стоимостью менее 40 тыс. руб., но они конструктивно связаны, включены в единый технологический процесс и не могут выполнять свои функции отдельно, то общая стоимость ОС списывается через амортизацию. Документ: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от N А /2014 Путеводитель по налогам: признается ли амортизируемым объект ОС, если стоимость его частей не превышает пороговую

Статистические сведения об автотранспорте подаются по обновленной форме Изменения коснулись формы статистического наблюдения N 1-ТР (автотранспорт), а также правил ее заполнения. Поправки применяются с отчета за 2015 год. По данной форме отчитываются почти все юрлица, имеющие автомобили в собственности, на праве хозяйственного ведения, по договору лизинга или аренды. Документ: Приказ Росстата от N 378

ФНС: имущество первой и второй групп амортизации в любом случае не облагается налогом С 2015 года движимое имущество данных амортизационных групп не признается объектом налогообложения. При этом дата его постановки на учет значения не имеет. Подобной позиции придерживается Минфин. Документ: Письмо ФНС России от N БС-4-

Взыскать пени с налогового агента, не удержавшего НДФЛ, инспекция не может Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается, поэтому инспекция не вправе взыскать с него неудержанный НДФЛ. Следовательно, нет оснований и для взыскания пеней. Отметим, что есть иной подход, который разделял в том числе ВАС РФ. Документ: Письмо ФНС России от N ЕД-4- 2/13600

В форме первичных документов не предусмотрено место для печати - ее можно не ставить Минфин указал, что в соответствии с Законом о бухучете печать не является обязательным реквизитом первичного учетного документа. Такой реквизит, однако, может быть предусмотрен формой документа, утвержденной руководителем экономического субъекта. Можно предположить следующее: с точки зрения финансового ведомства, инспекция не вправе отказать АО или ООО, например, в учете расходов по первичному документу без печати, если обязательная заверка печатью не предусмотрена его формой. Напомним, что обязанность таких обществ иметь круглую печать отменена 7 апреля. Документы: Письмо Минфина России от N /45390

Безнадежный долг Долги прекратившей деятельность фирмы являются безнадежными с даты ее исключения из ЕГРЮЛ С 1 сентября 2014 года исключение недействующих юрлиц из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к данным лицам. До этой даты Минфин разъяснял: кредитор не вправе учесть задолженность таких лиц как безнадежную. Суды с ведомством не соглашались. Документ: Письмо Минфина России от N /42792

Должная осмотрительность ФНС указала, на что налогоплательщику следует обратить внимание при выборе контрагента Рекомендовано, к примеру, изучить документы, которые подтверждают полномочия представителя контрагента, а также оценить возможность реального выполнения условий договора с учетом времени, необходимого для доставки или производства товара, выполнения работ или оказания услуг. Документ: Письмо ФНС России от N ЕД-4-

НОВОЕ 2015 Нормирование расходов на покупку ГСМ: методические рекомендации по расчету норм изменены Увеличился список моделей отечественных и зарубежных автомобилей, для которых предусмотрены нормы расхода топлива. Кроме того, скорректированы повышающие коэффициенты к данным нормам при эксплуатации автотранспорта в городах-миллионниках. Обновленные методические рекомендации действуют с 14 июля.

НОВОЕ 2015 Теперь на 25% нужно увеличивать нормы расхода топлива при работе автотранспорта в населенных пунктах с численностью от 1 млн до 5 млн человек. Если в них проживает более 5 млн человек, применяется коэффициент 35%. По данным сайта Росстата ( в 2015 году такое превышение зафиксировано только в двух городах - Москве и Санкт- Петербурге. Ранее для городов с численностью населения от 1 млн до 3 млн человек применялся коэффициент 20%, а свыше 3 млн - 25%.

НОВОЕ 2015 Методические рекомендации Минтранса предназначены для автотранспортных предприятий и организаций, которые заняты в системе управления и контроля, предпринимателей и других лиц, эксплуатирующих автомобильную технику и специальный подвижной состав на шасси автомобилей на территории России. Другие компании применять эти нормы не обязаны.

НОВОЕ 2015 Минфин указывает: следовать рекомендациям или нет - право налогоплательщика. Большинство арбитражных судов разделяют мнение ведомства о том, что НК РФ не содержит требования нормировать расходы на содержание транспортного средства, и признают за налогоплательщиками право учитывать затраты на приобретение ГСМ в полном объеме. Ранее Минфин считал рекомендации Минтранса обязательными, а значит, сверхнормативные затраты на топливо организации не должны были включать в расходы по налогу на прибыль.

НОВОЕ 2015 Поскольку налоговые органы не всегда разделяют точку зрения финансового ведомства, налогоплательщикам при учете затрат на топливо для автотранспорта безопаснее принимать во внимание нормы, рекомендованные Минтрансом. Документ: Распоряжение Минтранса России от N НА-80-р

НОВОЕ 2015 Инспекция не доказала наличия документов у фирмы - штрафовать за их непредставление нельзя Запрашиваемые инспекцией документы ранее были изъяты правоохранительными органами и впоследствии утеряны. Суды пришли к выводу, что нельзя привлечь организацию к ответственности за непредставление документов, если их местонахождение неизвестно. В судебной практике распространена аналогичная позиция. Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от по делу N А /2013

Командировки C 8 августа подтвердить срок командировки можно не только проездными документами Если таковые отсутствуют, подтверждением станут документы о найме жилого помещения в месте командирования, а при проживании в гостинице - квитанция и др. Когда нет и их, можно представить служебную записку или иной подтвержденный принимающей стороной документ, где указан срок командировки. Документ: Постановление Правительства РФ от N 771

Расчет РСВ-1 ПФР в электронном виде подается по новому формату Ранее действовавший формат не применяется с 8 августа. Напомним, что начиная с отчетности за первое полугодие 2015 года, которую в электронной форме необходимо подать до 20 августа, используется новая форма расчета. Документ: Постановление Правления ПФР от N 243 п

Росстат обновил форму N 1-предприятие Новая форма федерального статистического наблюдения применяется с отчета за 2015 год. Срок представления такой отчетности - 1 апреля 2016 года. Эту форму представляют почти все организации. Напомним, ранее применялась подобная форма статистической отчетности. Документ: Приказ Росстата от N 320

Имущество, полученное по кол.договору Затраты на содержание помещений, переданных в безвозмездное пользование, не учитываются Правило применимо при расчете налога на прибыль, если организация не получает прибыль от этих объектов. Такие разъяснения ВС РФ направила ФНС. Суды сделали данный вывод в отношении помещений столовых, так как доход от реализации их продукции получали ссудополучатели. Документ: Письмо ФНС России от N СА-4-

НДФЛ Для ежеквартальной отчетности налогового агента по доходам физ лиц разработана форма 6-НДФЛ Проектом соответствующего приказа предусмотрены также порядок заполнения данной формы и формат представления в электронном виде. Напомним, что с 2016 года налоговые агенты должны ежеквартально подавать расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с доходов физ лиц. Документ: проект приказа ФНС России

статистика Изменились формы годовой статистической отчетности Начиная с отчетов за 2015 год следует применять обновленные формы N 11, 11 (краткая), 11 (сделка), 11-НА и указания по их заполнению. Cроки представления документов остались прежними: для форм N 11, 11 (краткая) - 1 апреля, N 11 (сделка) - 15 июня, N 11-НА - 30 июня. Документ: Приказ Росстата от N 296

Уменьшен срок полезного использования фото- и киноаппаратуры Такое имущество в целях налогообложения будет включаться не в пятую, а в третью амортизационную группу. Это касается только аппаратуры, введенной в эксплуатацию с 16 июля, так как указанный срок определяется на дату ввода в эксплуатацию. По уже амортизируемым объектам ничего пересчитывать не нужно. Документ: Постановление Правительства РФ от N 674

Стоимость продуктов питания, приобретенных для сотрудников, нельзя учесть в расходах Это касается выдачи, например, чая, кофе, сахара. В обоснование своего вывода Минфин России ссылается, в частности, на п. 29 ст. 270 НК РФ. Согласно данному пункту в расходы не включаются в том числе затраты на оплату товаров личного потребления сотрудников и аналогичные расходы. Ранее ведомство уже рассматривало вопрос учета расходов на приобретение чая. Минфин России привел, в частности, положение Трудового кодекса РФ, согласно которому работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. На основании этого можно предположить, что соответствующие расходы учитываются. Отметим, что затраты на организацию бесплатного питания сотрудников (например, стоимость обедов), по мнению финансового ведомства, в целях налогообложения прибыли признаются расходом, если предоставление питания предусмотрено в трудовом или коллективном договоре. Аналогичный подход применяется, когда бесплатное питание организовано по принципу шведского стола. Суды в указанных случаях с мнением Минфина России соглашаются.

Стоимость продуктов питания, приобретенных для сотрудников, нельзя учесть в расходах Полагаем, той же позицией можно руководствоваться и в ситуации, когда работодатель предоставляет сотрудникам продукты питания: если в трудовом или коллективном договоре предусмотрено, что передача продуктов является частью оплаты труда, затраты на их приобретение уменьшают базу по налогу на прибыль. Следует иметь в виду, что при этом могут возникнуть споры с налоговыми органами. Документ: Письмо Минфина России от N /33827

Минфин России: безвозмездная передача сотрудникам чая и кофе не облагается НДС Если круг работников, которым предоставляются продукты питания, не определен, то объект налогообложения не возникает. Ранее финансовое ведомство придерживалось иной позиции: передача продуктов питания на безвозмездной основе является их реализацией, следовательно, облагается НДС. Документ: Письмо Минфина России от N /33827

Проект МРОТ на 2016 год может быть увеличен до 6675 руб. Проектом также предусмотрено, что в 2017 году МРОТ составит 7142 руб., а в 2018 году руб. Сейчас этот показатель равен 5965 руб. Отметим, что ранее обсуждались поправки, согласно которым МРОТ на 2016 год возрастал до 7198 руб., а с 2017 года мог зависеть от величины прожиточного минимума. Документ: проект Федерального закона

НДФЛ Если стоимость переданных за год физ лицу призов превышает 4000 руб., юрлицо исчисляет НДФЛ Чтобы не пропустить момент превышения такого лимита, налоговому агенту следует вести в регистрах налогового учета персонифицированный учет доходов, в том числе в виде выигрышей и призов. Документ: Письмо ФНС России от N БС-

Сотрудник работает дистанционно за границей - с выплат в его пользу НДФЛ не удерживается Это правомерно в отношении вознаграждения, выплачиваемого по трудовому договору организацией, зарегистрированной на территории России, если такой сотрудник не признается налоговым резидентом РФ. Если же данный работник является резидентом РФ, он обязан исчислить и уплатить налог самостоятельно. Документ: Письмо Минфина России от N /40525

Применение и порядок оформления договоров в финансовой деятельности профсоюзной организации (договор пожертвования, дарения, поручения, безвозмездного пользования имуществом и др.). Составление и использование финансовой документации (в том числе Положений о материальной помощи, о централизованном финансовом обслуживании у вышестоящих профсоюзных организаций, о распределении членских взносов) в деятельности профсоюзной организации

Гражданский Кодекс РФ Статья 582. Пожертвование Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 настоящего Кодекса 2. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. 3. Пожертвование имущества … юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

Налог на прибыль. Ст 251 9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение; 10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

Налог на прибыль. Ст При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся: 1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 настоящего Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами;

Налог на прибыль. Ст 251 9) средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально- культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью;

ДОГОВОРЫ

Процедура заключения договора

Договор Простая письменная форма Нотариальное заверение Государственная регистрация

Типы договоров Договор пожертвования Договор о гранте Договор благотворительного пожертвования Договор поручения по проведению мероприятия Агентский договор на проведение мероприятия Договор о целевом финансировании Договор о безвозмездной помощи Договор о выделении материальной помощи

Дарение – Кто вправе выступать дарителем? любое лицо, в т.ч. юридическое – Что можно передать в дар? деньги, вещь, ценные бумаги имущественное право/требование к дарителю (например, предоставлено право использовать помещение дарителя) имущественное право/требование к третьему лицу (например, уступлено денежное требование к поставщику дарителя) освобождение от имущественной обязанности перед дарителем (например, НКО освобождена от уплаты денежного долга перед дарителем) освобождение от имущественной обязанности перед третьим лицом (например, даритель погасил задолженность НКО перед третьим лицом)

Дарение (продолжение) Налоговые последствия для НКО – По общему правилу дарение облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК) – Не облагается налогом на прибыль в следующих случаях безвозмездная помощь (содействие), полученная в порядке, установленном Законом о безвозмездной помощи (содействии) (пп. 6 п. 1 ст. 251 НК) целевое поступление на благотворительную деятельность (пп. 4 п. 2 ст. 251 НК) пожертвование (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК)

Пожертвование Пожертвование – особый вид дарения Кто вправе выступать жертвователем? любое лицо, в т.ч. юридическое Кто вправе получать пожертвование? физические лица НКО, перечисленные в п. 1 ст. 582 ГК, а именно лечебные, воспитательные учреждения, учреждения социальной защиты и другие аналогичные учреждения, благотворительные, научные и образовательные учреждения, фонды, музеи и другие учреждения культуры, общественные и религиозные организации, иные некоммерческие организации в соответствии с законом, а также государство другие НКО, имеющие право получать пожертвования в соответствии с действующим законодательством, например общественные объединения, в т.ч. политические партии

Пожертвование (продолжение) Пожертвование – особый вид дарения – Что можно пожертвовать? деньги, вещь, ценные бумаги имущественное право/требование к дарителю (например, предоставлено право использовать помещение дарителя) имущественное право/требование к третьему лицу (например, уступлено денежное требование к поставщику дарителя)

Пожертвование (продолжение) Договор пожертвования – особый вид дарения – Особенности безвозмездный договор форма договора (устная форма для небольших пожертвований граждан, письменная форма для пожертвований юридических лиц в сумме свыше рублей, государственная регистрация договора в случае передачи недвижимого имущества в собственность, нотариальное заверение не требуется) направленность на достижение общеполезной цели (легальное определение общеполезной цели отсутствует, в практике совпадает с понятием благотворительности) использование пожертвования по определенному назначению (обязательно для пожертвования физическому лицу) вопрос о необходимости указания благополучателей в договоре пожертвования между НКО и жертвователем

Пожертвование (продолжение) Благотворительное пожертвование – самостоятельный вид пожертвования – Кто вправе выступать жертвователем и получателем пожертвования? действуют общие правила – Что можно пожертвовать? деньги, вещи, ценные бумаги имущественное право/требование к дарителю (например, предоставлено право использовать помещение дарителя) имущественное право/требование к третьему лицу (например, уступлено денежное требование к поставщику дарителя) бескорыстное (безвозмездное или на льготных условиях) выполнение работ и предоставление услуг, в т.ч. труд добровольцев (в отличие от «обычного» договора пожертвования)

Договор поручения ГК Статья 971. Договор поручения По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

Федеральный закон от N 99-ФЗ 3. Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в организационно-правовых формах: 1) потребительских кооперативов, к которым относятся в том числе жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические и дачные потребительские кооперативы, общества взаимного страхования, кредитные кооперативы, фонды проката, сельскохозяйственные потребительские кооперативы; 2) общественных организаций, к которым относятся в том числе политические партии и созданные в качестве юридических лиц профессиональные союзы (профсоюзные организации), общественные движения, органы общественной самодеятельности, территориальные общественные самоуправления; 3) ассоциаций (союзов), к которым относятся в том числе некоммерческие партнерства, саморегулируемые организации, объединения работодателей, объединения профессиональных союзов, кооперативов и общественных организаций, торгово-промышленные, нотариальные и адвокатские палаты;

Федеральный закон от N 99-ФЗ "4. Некоммерческие организации могут осуществлять приносящую доход деятельность, если это предусмотрено их уставами, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и если это соответствует таким целям."; "5. Некоммерческая организация, уставом которой предусмотрено осуществление приносящей доход деятельности, за исключением казенного и частного учреждений, должна иметь достаточное для осуществления указанной деятельности имущество рыночной стоимостью не менее минимального размера уставного капитала, предусмотренного для обществ с ограниченной ответственностью (пункт 1 статьи 66.2). 6. К отношениям по осуществлению некоммерческими организациями своей основной деятельности, а также к другим отношениям с их участием, не относящимся к предмету гражданского законодательства (статья 2), правила настоящего Кодекса не применяются, если законом или уставом некоммерческой организации не предусмотрено иное.";

В балансе Сформировать Фонд имущества для осуществления деятельности, приносящей доход: ПРИМЕР: Дт 86 (ФОС)- Кт 86 (ФОС для деятельности приносящей доход) Дт 86 (целевые)- Кт 86 (Фонд имущества для деятельности, приносящей доход)

Состав упрощенного баланса Приказ Минфина 66 н приложение 6 В информации от ПЗ-10/2012 Минфин России, основываясь на Федеральном законе 402-ФЗ и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», указывает, что в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности НКО входят бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств, приложения, отчет о финансовых результатах.ПЗ-10/ ФЗПБУ 4/99

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА Некоммерческие организации для составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности могут применять формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств, предусмотренные приложением 5 к приказу 66 н.

Упрощенный баланс Активы и пассивы нового баланса содержат укрупненные статьи. Так, активы баланса социально ориентированных НКО подразделяются всего на четыре крупные статьи: 1) материальные внеоборотные активы (которые включают в соответствии с приказом 66 н основные средства и незавершенные капитальные вложения в основные средства); 66 н 2) нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы (к которым согласно приказу 66 н относятся: результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы); 3) денежные средства и денежные эквиваленты; 4) другие оборотные активы (включающие в соответствии с приказом 66 н запасы и дебиторскую задолженность).

Упрощенный баланс Пассивы данного баланса включают всего пять строк: 1) целевые средства; 2) фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды; 3) долгосрочные обязательства; 4) кредиторская задолженность; 5) другие краткосрочные обязательства. При этом статьи активов и пассивов бухгалтерского баланса НКО не объединяются в разделы.

Отчет о целевом использовании средств Наименование показателя За 20__ г. Остаток средств на начало отчетного года Поступило средств Взносы и иные целевые поступления Прибыль от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности Прочие поступления Использовано средств На целевые мероприятия( ) На содержание организации( ) На приобретение основных средств и иного имущества ( ) Прочее( ) Остаток средств на конец отчетного года( )

НДФЛ 31) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

НДФЛ 9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые: за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с настоящим Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

НДФЛ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;

НДФЛ за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы. В целях настоящей главы к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно- оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря;

Система внутреннего контроля в Профсоюзе. Организацию системы внутреннего контроля за выполнением требований документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность, рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов Профсоюза, достоверность учетных и отчетных данных в организации возлагается на финансовый отдел, председателя и заместителей Председателя Профсоюза. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и фи­нансовых обязательств в следующие сроки: основных средств и нематериальных активов - 1 раз в три года в срок до 30 ноября; денежных средств - 1 раз в год по распоряжению главного бухгалтера; Учетная политика разделы

дебиторской задолженности - ежегодно по состоянию на 1 января следующего года перед составлением годовой бух­галтерской отчетности; материалов - 1 раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; расчетов с бюджетом - ежегодно путем сверки расчетов с на­логовой инспекцией не позднее сроков, установленных для сдачи соответствующих форм расчетов (налоговых деклараций); расчетов с территориальными организациями Профсоюза по уплате членских взносов - 2 раза в год (полугодие, год) до 10 августа и до 10 марта отчетного года. В случае смены материально ответственных лиц обязательно проводится инвентаризация передаваемых материальных ценностей. Контроль за хозяйственными операциями осуществляется Реви­зионной комиссией Профсоюза в соответствии с Положением о ревизионной комиссии профсоюза утвержденным постановлением Президиума ЦК Профсоюза. Учетная политика разделы

Для организации и осуществления внутреннего контроля утверждаются: перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (приложение 2); график документооборота (приложение 3); инвентаризационная комиссия и постоянно действующая комиссия по оценке и списанию с баланса объектов основных средств, нематериальных активов, материалов и других ценностей (приложение 4); список подотчетных лиц в организации (приложение 5)-можно, но не обязательно с 2012 г.. Учетная политика разделы

Регистры бухгалтерского учёта ( какие- нужно их утвердить и включить в приложение 1 или закрепить в отдельном приложении) ежемесячно распечатываются на бумажных носителях, осуществляется контроль за хранением и использованием учетной информации. Учетная политика разделы

Порядок учёта основных средств Профсоюз принимает объект к бухгалтерскому учёту в качестве основных средств, если он предназначен для использования в уставной деятельности (в т.ч. предпринимательской), для управленческих нужд, а также, если объект предназначен для использования свыше 12 месяцев, имеющие первоначальную стоимость свыше рублей и не предполагает последующую перепродажу (п.4 ПБУ 6/01). Активы стоимостью не более руб. за единицу отражаются в составе материально производственных запасов (сч.10.9). В целях обеспечения сохранности таких объектов в ЦК Профсоюза организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01). Основные средства

Как организован контроль!!! : пример: Каждый актив закрепляется за конкретным материально-ответственным лицом (список прилагается). При передаче оформляется Акт ( см. приложение 2). При необходимости списания ( замены) МОЛ обращается о созыве комиссии, комиссия принимает решение о списании объекта или о возможности его дальнейшего использования. Раз в МОЛ сдает отчет в инвентаризационную комиссию о наличии и состоянии объектов. Инвентаризационная комиссия выборочно проверяет данные объекты в период проведения инвентаризации основных средств, т.е. не реже, чем раз в три года.

Основные средства В бухгалтерском учете использование целевых средств на приобретение основных средств и других внеоборотных активов от­ражается бухгалтерской записью по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетами 08, 51, 86,и кредиту счета 83 «Добавочный капитал», ( рекомендую заменить на 86 отдельный субсчет) субсчет «Фонд в основных средствах» Начисление износа по основным средствам производится линейным способом исходя из установленного срока полезного использования (п. 17 ПБУ 6/01) ежемесячно на забалансовый счёт 010 «Износ основных средств».

Авансовые отчеты Сотрудник – Командировка – Средства под отчет – Счет 71 Член (участник, доброволец) организации – Поездка (часто лицо находится в административно-властном подчинении по уставу) – Аванс (как физ. лицу) – Счет 76

Проводки

I. Первичные профсоюзные организации, являющиеся юридическими лицами и не занимающиеся предпринимательской деятельностью Целевые поступления Поступили на расчётный счёт членские профсоюзные взносы 51 Или Или 76 общ а) в части, остающейся в распоряжении первичной профсоюзной организации 51 Или 76 общ 86-1 б) в части, подлежащей перечислению в Общероссийский профсоюз и его территориальные организации 51 Или 76 общ 76 вышестоящ. Профсоюз Поступили на расчётный счёт или в кассу средства работодателей в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных уставной деятельностью профсоюзной организации 50,5186-2

II. Областные(территориальные) советы общероссийских профсоюзов Учёт операций первичных профсоюзных организаций, находящихся на "финансовом обслуживании" в обкомах Поступили на расчётный счёт членские профсоюзные взносы 5186 а) в части, остающейся в распоряжении первичной профсоюзной организации (на обслуживании) б) в части, остающейся в распоряжении территориальной организации Общероссийского профсоюза в) в части, подлежащей перечислению в Общероссийский профсоюз, вышестоящую организацию 5176

Выплата материальной помощи Начислена материальная помощь Удержан НДФЛ с материальной помощи, если не соответствует льготе ( не за счет членских взносов, не члену профсоюза и т.д.) Выплачена материальная помощь Сдача имущества в аренду Начислена арендная плата арендаторам 62, Начислен НДС Отражён результат от реализации

Целевое финансирование Начислены средства целевого финансирования 7686 Поступило целевое финансирование на расчётный счёт 5176(86) Поступило целевое финансирование в кассу 5076(86)

Учёт расходов за счёт целевых поступлений, целевого финансирования Вариант учёта расходов с использованием счетов 20 и 26 Начисление заработной платы Начисление единого социального налога Признаны в качестве расходов подотчётные суммы Списаны материалы, использованные для уставной деятельности Начислены налоги: земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество, государственная пошлина, если их уплата связана с уставной деятельностью Списано использованное целевое финансирование

Вариант учёта расходов с использованием счёта 86 Начисление заработной платы 8670 Начисление единого социального налога 8669 Признаны в качестве расходов подотчётные суммы 8671 Списаны материалы, использованные для уставной деятельности 8610 Начислены налоги: земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество, государственная пошлина, если их уплата связана с уставной деятельностью 8668

Приобретение основных средств Оплачено за приобретаемые основные средства Акцептован счёт поставщика Отражён НДС по приобретённому объекту НДС отнесён на увеличение стоимости приобретаемого объекта 0819 Зачислено в состав основных средств 0108 Зачтен аванс выданный Отражён источник финансирования 20-2, Вариант отражения расхода источника финансирования 20-2,8686 (ФОС)

Начисление износа основных средств износ за балансом 010

Списание ОС Списана первоначальная стоимость основных средств (86) Годные детали, оставшиеся от демонтажа (по рыночной стоимости) Списан начисленный износ 010

Продажа ОС начислена задолженность покупателя Начислен налог на добавленную стоимость Списана первоначальная стоимость основных средств (совпадает с первоначальной) Годные детали, оставшиеся от демонтажа (по рыночной стоимости) Результат от выбытия а) если получена прибыль б) если получен убыток Восстановлен источник финансирования(86)(83) Списан начисленный износ 010

Учёт кассовых операций Получение наличных денег из банка 5051 Сдача наличных денег в банк 5150 Выдана из кассы заработная плата 7050 Выдано под отчёт или возмещён перерасход согласно утверждённому авансовому отчёту Выдан аванс (не сотруднику), выдана мат.помощь члену профсоюза Возвращён в кассу неиспользованный остаток подотчётных сумм (аванса) 5071(76)

Предпринимательская деятельность и другие доходы по обычным видам деятельности Отражена выручка от реализации Начислен НДС Списаны затраты Отражён результат от реализации

Разное Начислен текущий налог на прибыль Закрытие счетов в конце года а) прибыль 9984 (86) б) убыток 84 (86)99 Убыток списан за счёт целевых поступлений (при отсутствии или недостаточности доходов от предпринимательской деятельности / платных услуг) при применении счета

Налог на прибыль. Ст При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся: 1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 настоящего Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами;

Налог на прибыль. Ст ) целевые поступления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; (пп. 1.1 в ред. Федерального закона от N 249-ФЗ) 2) имущество, имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования; (пп. 2 в ред. Федерального закона от N 235-ФЗ) 3) средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций; (в ред. Федерального закона от N 83-ФЗ) 4) средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;

Налог на прибыль. Ст 251 5) совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов; 6) пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в размере не менее 97 процентов направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда; 6.1) пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, формируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации; 7) использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям; 8) отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты адвокатов в размерах и порядке, которые определяются Всероссийским съездом адвокатов; отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации в размерах и порядке, которые определяются ежегодным собранием (конференцией) адвокатов адвокатской палаты этого субъекта Российской Федерации, а также на содержание соответствующего адвокатского кабинета, коллегии адвокатов или адвокатского бюро; 9) средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально- культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью;

Резервы по сомнительным долгам Резерв по сомнительным долгам В бухгалтерском учете создание и использование резерва по со мнительным долгам регулируется правилами ПБУ 21/2008 (утв. приказом Минфина России от н) и пунктами 70, 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от н. Резерв создается в связи с обязанностью организаций формировать указанный показатель в бухгалтерской отчетности в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью.

Списание задолженности В действующем законодательстве существует такое понятие, как безнадежные долги, то есть финансовые обязательства, выполнение которых по каким-либо причинам стало невозможным. Такие долги нужно закрыть путем списания. В пункте 2 статьи 266 указаны ситуации, в которых долги признаются нереальными к взысканию. К ним относятся ситуации, по которым: прекращено действие обязательств вследствие невозможности их исполнения в соответствии со статьей 416 ГК РФ; прекращено действие обязательств на основании акта государственного органа в соответствии со статьей 417 ГК РФ; прекращено действие обязательств на основании ликвидации предприятия в соответствии со статьей 419 ГК РФ; истек установленный срок исковой давности.

Списание задолженности Исходя из пунктов 77 и 78 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного Приказом Минфина России от N 34 н просроченную задолженность с истекшим сроком исковой давности нужно списать. Процедура списывания долгов, которые определяются как нереальные для взыскания, тоже регулируется данными пунктами. Просроченную кредиторскую задолженность, согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ, организация должна включить в состав своих внереализационных доходов. Делается это строго в последний день отчетного периода, когда истекает срок исковой давности. Данное положение зафиксировано в письме Министерства финансов РФ от 28 января 2013 г /1/38. Просроченную кредиторскую задолженность

Списание задолженности Дебиторскую задолженность и другие внереализационные доходы можно списать 2-мя способами: – за счет средств из резерва, предназначенного для сомнительных долгов; – а если в период, предшествующий отчетному, суммы данных долгов не резервировались, на финансовые результаты. Само списывание происходит по каждому отдельно взятому обязательству. Основаниями для проведения списания служат: – данные инвентаризации; – письменное обоснование; – распоряжение (приказ) руководителя предприятия.

Списание задолженности Если организация не провела инвентаризацию кредиторской задолженности, значит, акт, где зафиксировано истечение сроков исковой давности, не был составлен и распоряжение руководителя о списании не было издано – происходит прямое нарушение правил и законов о бухгалтерском учете. В такой ситуации долги перед кредиторами не могут быть признаны безнадежными. Предприятие не имеет права включать их в доходы – ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.инвентаризацию кредиторской задолженности

Списание задолженности Резерв ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 63 создание резерва 007 признана безнадежная задолженность Дт 63- Кт 76 (60, 62) списание задолженности Списание безнадежной задолженности Кт 007 Без резерва Дт 91 (90) – Кт 60 (62, 76)

Бухгалтерский учет При наличии сомнительных долгов в бухучете организация обязана создать одноименный резерв (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности). И не имеет значения, создавался аналогичный резерв в налоговом учете или нет (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г /1/295).

Бухгалтерский учет Поскольку в БУ нет четкого порядка для признания задолженности сомнительной есть масса вариантов просто избежать формирование резерва. Особенно хороша трактовка "с высокой степенью вероятности погашения«(п.70) Например, прописать в учетной политике: резерв по сомнительной задолженности создается по каждому долгу не ранее шести и не позднее трех месяцев до окончания срока исковой давности задолженности, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена и составляет не менее пяти процентов от общей суммы задолженности. Резерв сомнительных долгов формируется по итогам отчетного года( каждый квартал никто не обязывает формировать резерв) и погашается суммой ранее созданного резерва. Главное прописать в УП!

Возвращение из командировки МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 30 июля 2014 г. N /37503 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой начала (окончания) командировки, и в соответствии со статьей 34.2 разъясняет следующее.

Возвращение из командировки 1. Налог на доходы физических лиц Пунктом 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц всех видов установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов). В абзаце двенадцатом данного пункта указано, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно. В соответствии со статьями 106 и 107 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) выходные дни и нерабочие праздничные дни - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. При этом согласно статье 166 Трудового кодекса служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Возвращение из командировки Таким образом, если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. В частности, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной статьей 41 Кодекса, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы.

Возвращение из командировки В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме в соответствии с положениями статьи 211 Кодекса. Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды. Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.

Возвращение из командировки 2. Налог на прибыль организаций В соответствии со статьей 167 Трудового кодекса при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. При этом особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки". В целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Возвращение из командировки Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на командировки, включая расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, на наем жилого помещения, суточные или полевое довольствие. По мнению Департамента, при отнесении затрат на оплату проезда работника к месту командировки и обратно к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, необходимо принимать во внимание, что указанные затраты были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения. Таким образом, вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение проездного билета для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, если дата выбытия работника из места командировки к месту постоянной работы совпадает с датой, на которую приобретен вышеуказанный проездной билет, а также если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов.

Возвращение из командировки В случае продления срока командировки приказом по организации суммы возмещения расходов работника на проезд учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса. Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН

Возвращение из командировки Министерство финансов Российской Федерации ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО- ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 20 ноября 2014 года /1/58868[О порядке учета расходов на командировки работников Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов на командировки работников и сообщает следующее.Согласно статье 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.В соответствии со статьей 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.При этом особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются Постановлением Правительства РФ от 13 октября "Об особенностях направления работников в служебные командировки".В целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности расходы на командировки, включая расходы на:проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;наем жилого помещения;суточные или полевое довольствие.статье 166 Трудового кодекса Российской Федерациистатьей 167 ТК РФПостановлением Правительства РФ от 13 октября "Об особенностях направления работников в служебные командировки"главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерациистатье 270 Кодексаподпункту 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса

Возвращение из командировки Расходы на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Как указывается в рассматриваемом письме, после выполнения служебного поручения работник из командировки не возвращается, а остается для проведения отпуска.В этом случае днем окончания командировки работника следует считать последний день перед отпуском. Соответственно, в рассматриваемом случае организация-работодатель не должна оплачивать обратный билет сотрудника от места проведения отпуска. Таким образом, сумму возмещения за билет нельзя учесть в расходах для целей налогообложения по налогу на прибыль, поскольку данные расходы не подлежат возмещению. Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента А.С.Кизимов

Отчет по форме 2-НДФЛ

2-НДФЛ Налоговые органы придерживались мнения, что сведения по форме N 2-НДФЛ обособленным подразделениям организации следует представлять в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации (Письма ФНС России от N ГИ-6- от N УФНС России по г. Москве от N 28-11/02739).

Минфин России в это же время давал иные разъяснения, согласно которым обособленные подразделения могли сдавать отчетность по форме N 2-НДФЛ по месту учета самого обособленного подразделения, если руководитель подразделения уполномочен юридическим лицом представлять по доверенности интересы юридического лица в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения (Письма Минфина России от N /2, от N /4).

Судебная практика по данному вопросу также складывалась неоднозначно. Существуют решения, в которых суды пришли к выводу, что обособленное подразделение обязано подавать отчетность по форме N 2-НДФЛ по месту нахождения головной организации (См., напр.: Постановление ФАС Северо-Западного округа от по делу N А /2007 с учетом положений п. 9 совместного Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от N 41/9). Есть и противоположные решения о возможности подачи сведений по месту нахождения обособленного подразделения.

Только в конце 2008 г. в споре между ведомствами было достигнуто единое понимание в части порядка представления сведений о доходах физических лиц обособленными подразделениями (Письмо Минфина России от N /244, Письмо ФНС России от N ШС-6-3/979).

Согласно разъяснениям указанных ведомств, сведения о доходах физических лиц могут представляться налоговым агентом - российской организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговые органы по месту своего нахождения, а обособленными подразделениями организации - по месту нахождения (учета) каждого обособленного подразделения, в котором работникам этого подразделения производятся начисление и выплата дохода.

Таким образом, у организаций существует право выбора в какой налоговый орган представлять сведения о доходах в отношении работников обособленных подразделений - в налоговый орган по месту нахождения головной организации или по месту нахождения обособленного подразделения. В том случае, если обособленное подразделение организации направит сведения по форме N 2-НДФЛ по месту нахождения головной организации, это не будет являться налоговым правонарушением.

В письме от 2 августа 2013 г. БС-4-11/14009 ФНС России пришла к выводу, что если головная организация своевременно и в полном объеме удержала и перечислила по месту своего нахождения НДФЛ с доходов сотрудников обособленного подразделения, то привлечь ее к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ налоговики не вправе. Налоговое ведомство пояснило, что организация, имеющая обособленные подразделения, должна перечислять НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Однако ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности, за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ Налоговый кодекс РФ не предусматривает (постановление ВАС РФ от /08). Поэтому приравнивать уплату НДФЛ с доходов работников филиалов по месту нахождения головной организации к неуплате налога нельзя. И оснований для штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ нет.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 11 августа 2014 г. N На основании "пункта 9 статьи 217" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями, в частности, своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 11 августа 2014 г. N При этом к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 11 августа 2014 г. N Документами, подтверждающими отнесение организации к санаторно-курортным или оздоровительным, могут являться лицензия организации, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией. В силу Федерального "закона" от N 36-ФЗ "О ратификации Договора между Российской Федерацией и Республикой Крым о принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов" Республика Крым принята в состав Российской Федерации с В соответствии со "статьей 2" Федерального конституционного закона от N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя" в составе Российской Федерации образованы новые субъекты - Республика Крым и город федерального значения Севастополь.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 11 августа 2014 г. N "Статьей 12" Федерального конституционного закона от N 6-ФКЗ определено, что на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя действуют документы, в том числе разрешительные документы (лицензии, кроме лицензий на осуществление банковских операций и лицензий (разрешений) на осуществление деятельности некредитных финансовых организаций), выданные государственными и иными официальными органами Украины, государственными и иными официальными органами Автономной Республики Крым, государственными и иными официальными органами города Севастополя, без ограничения срока их действия и какого-либо подтверждения со стороны государственных органов Российской Федерации, государственных органов Республики Крым или государственных органов города федерального значения Севастополя, если иное не вытекает из самих документов или существа отношения.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 11 августа 2014 г. N Таким образом, оплата работодателем своим работникам стоимости путевок, приобретаемых с в санаторно-курортные учреждения г. Севастополя, на основании "пункта 9 статьи 217" Кодекса, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Одновременно сообщаем, что вопрос отнесения организации к санаторно-курортным или оздоровительным относится к компетенции Министерства здравоохранения Российской Федерации.

Ст. 270 п 29 НК РФ Не признаются расходами для целей налогового учета расходы: 29) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно- зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;

Подарки 1.Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.). Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения. ! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Подарки Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

Подарки 2. Подарок как поощрение за труд. Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником. Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

Подарки НДФЛ с подарков сотрудникам Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом. При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

Подарки ! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от N СА-4-7/16692): если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника; если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Подарки Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке: сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720; сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Подарки Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7).

Подарки Таким образом: если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами; если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такой вывод содержится в письмах Минздравсоцразвития от N «Обложение страховыми взносами отдельных выплат»; от N «Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам».

Подарки ! Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.

Подарки Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами, например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам. При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы расходы», также не могут включить в расходы суммы таких подарков сотрудникам, поскольку данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов (п. 1 ст НК РФ).

Подарки Ценные подарки сотрудникам выдаются в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость ценных подарков, связанных с производственными результатами и предусмотренных трудовыми договорами, может быть учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от N /2/26291). По аналогии, стоимость таких подарков также можно учесть в расходах при УСН.

Подарки НДС при передаче подарков сотрудникам В соответствии с НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, переданных сотрудникам, необходимо начислить НДС (Письмо Минфина РФ от N /16). При этом нужно учитывать следующее: НДС с суммы подарка, выданного работнику в денежной форме, не начисляется. Начислить НДС со стоимости подарков сотрудникам должны организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, а также переведенные на ЕНВД. Поскольку передача подарков работникам осуществляется не в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данная операция признается объектом обложения НДС в общеустановленном порядке (п. 4 ст НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому начислять НДС со стоимости подарков сотрудникам они не обязаны (п. 2 ст НК РФ). Стоимость подарка, переданного работнику в качестве поощрения за труд, не облагается НДС. Такой позиции придерживаются судебные органы (Постановления ФАС Центрального округа от N А /2008, ФАС Уральского округа от N Ф /09-С2). Налоговой базой по НДС является цена приобретения подарка, расчет налога осуществляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этом «входной» НДС со стоимости подарка можно принять к вычету (при наличии счета-фактуры).

Подарки Налоги и взносы Подарок Подарок как поощрение за труд НДФЛ Начисляется Начисляется Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС Не начисляются Начисляются Налог на прибыль, УСН Не учитывается в расходах Учитывается в расходах НДС Начисляется Не начисляется определим, какими налогами и взносами облагаются, например, детские подарки, врученные сотрудникам к Новому году. Очевидно, что такие подарки не являются поощрением за труд, однако для того чтобы это было очевидно и проверяющим, необходимо составить договор дарения. Причем в данном случае удобнее заключить многосторонний договор дарения. Суммы подарков, в том числе и новогодних подарков детям сотрудников, облагаются НДФЛ. А вот страховые взносы начислять не нужно, поскольку такие подарки не относятся к выплатам в рамках трудовых отношений. При расчете налога на прибыль и при УСН такие расходы не уменьшают налоговую базу. Со стоимости переданных подарков нужно начислить НДС.

Отпуск Работники приняты на работу с по потом новый договор на 2014 год. Положен ли им отпуск? Работник-срочник имеет такое же право на ежегодный оплачиваемый отпуск, как и работник, оформленный по бессрочному трудовому договору. На основании статьи 114 Трудового кодекса ему в общем порядке предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением места работы и заработной платы. Продолжительность отпуска «бессрочников» не должна быть меньше 28 календарных дней в год (ст. 115 ТК РФ). Если человек оформлен по срочному трудовому договору, отпускные считаются иначе, продолжительность его отпуска напрямую зависит от количества отработанных дней.

Отпуск Так, согласно статье 295 Трудового кодекса, работникам, которые заключили срочные трудовые договоры на срок меньший чем два месяца или выполняют сезонные работы, отпуск предоставляется в размере двух рабочих дней за каждый месяц работы. Обратите внимание: право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника только после шести месяцев его непрерывной работы у одного работодателя (ст. 122 ТК РФ). Размер оплаты отпуска работника, оформленного по срочному трудовому договору, зависит от величины его средней зарплаты. Правила расчета средней заработной платы едины и установлены в статье 139 Трудового кодекса и в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ

Отпуск Независимо от режима работы средний заработок рассчитывается исходя из фактически начисленной сотруднику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Календарным месяцем для исчисления считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы). Размер среднего заработка равен произведению среднего дневного заработка на количество дней в периоде, подлежащем оплате. Для расчета среднего дневного заработка для оплаты отпусков в календарных днях и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска нужно сумму заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, разделить на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

Отпуск Отпуск за свой счет работник может взять в общем порядке на основании письменного заявления (ст. 128 ТК РФ). Зачастую время отпуска выходит за срок действия трудового договора, и отпуск работнику предоставляют с последующим увольнением, тогда последним рабочим днем сотрудника будет последний день его отпуска. При этом трудовой договор не признают бессрочным, ведь правило считать днем увольнения последний отпускной день установлено статьей 127 Трудового кодекса.

Представительские расходы Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Поступления, полученные некоммерческими организациями, в виде членских взносов, пожертвований, полученных на их содержание и ведение ими уставной деятельности, согласно п. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, признаются целевыми поступлениями. Получатели целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ).налогообложению

Представительские расходы В соответствии с определением п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

Представительские расходы К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации- налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Представительские расходы Не относятся к представительским расходам затраты на развлечение, отдых, профилактику и лечение заболеваний. Если представительские расходы осуществлены некоммерческой организацией за счет средств целевого финансирования, то такие затраты не могут формировать налоговую базу по налогу на прибыль (смотрите письмо Минфина России от N /4/73). По этой причине разграничения представительских расходов, установленные п. 2 ст. 264, п. 42 ст. 270 НК РФ (нормируемые и прочие), не применяется к представительским расходам, понесенным при осуществлении уставной деятельности некоммерческими организациями за счет целевых поступлений (смотрите письмо МНС России от N /6-8951).

Представительские расходы Перечень представительских расходов является закрытым и расширенному толкованию не подлежит. Этим и объясняется полемика, существовавшая длительное время по поводу отнесения в состав представительских расходов расходов на чай и кофе, приобретаемых для приема представителей других организаций. Минфин России в письме от N /1/351 по аналогичному вопросу указал, что положения п. 2 ст. 264 НК РФ относят к представительским расходам расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций. При этом в письме отмечено, что к представительским расходам также могут быть отнесены расходы на проведение переговоров с потенциальными клиентами организации при условии соблюдения требований ст. 252 НК РФ.

Представительские расходы В отношении документального подтверждения следует отметить, что в настоящий момент НК РФ не содержит указаний об объеме и порядке заполнения первичных документов, подтверждающих экономическую обоснованность представительских расходов. Чтобы подтвердить целевой характер расходования полученных средств на чай, кофе в составе представительских расходов, они должны быть прямо поименованы в утвержденных сметах затрат на осуществление уставной деятельности некоммерческой организации.

Представительские расходы По мнению контролирующих органов, изложенному, в частности, в письмах Минфина России от N /4/26, УФНС России по г. Москве от N от N / , документами, служащими для подтверждения представительских расходов, являются: - приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели; - смета представительских расходов; - акт об осуществлении представительских расходов, подписанный руководителем организации, с указанием сумм фактически произведенных представительских расходов; - первичные документы, в том числе, в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций.