Федеральное агентство железнодорожного транспорта Уральский государственный университет путей сообщения Кафедра «Вагоны» Доцент В италий Ф едорович Кармацкий Екатеринбург 2016 Организация производства учебный год, курс 5, 1-й семестр

Организация производства Лекция 18 Анализ эффективности финансовой и хозяйственной деятельности ремонтного предприятия

ПЛАН 1.Финансово-хозяйственная деятельность ремонтного предприятия. Основные понятия, термины и определения. 2. Основные критерии определения эффективности финансово–хозяйственной деятельности ремонтного предприятия. 3. Автоматизация процессов учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1. Финансово-хозяйственная деятельность ремонтного предприятия. Основные понятия, термины и определения Хозяйственная деятельность предприятия Под термином хозяйственная деятельность будем понимать деятельность, осуществляемую в ходе производственной деятельности предприятия, независимо от его организационно-правовой формы собственности и от того, носит ли эта деятельность коммерческий или некоммерческий характер. К методам осуществления хозяйственной деятельности отнесена совокупность приемов и операций, осуществляемых для достижения целей ремонтного предприятия в соответствии с требованиями законодательства, установленными правилами и нормативами. Основным видом хозяйственной деятельности ремонтного предприятия является выпуск подвижного состава из плановых видов ремонта установленного объема и заданного качества в определенные сроки.

Управление финансами на предприятии, включая финансовый анализ Под термином финансовая деятельность будем понимать деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств организации Управление финансами на предприятии, включая финансовый анализ предполагает: определение финансовой и учетной политики; организацию финансового и бухгалтерского учета, отчетности в налоговых и иных государственных органах; сбор, обработку и использование финансовой информации; проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия; определение цен на продукцию и оказываемые услуги; образование фондов развития производства; разработку мер по экономии ресурсов; выбор систем оплаты труда и стимулирования работников; организационное, кадровое, техническое, правовое и информационное обеспечение финансового и бухгалтерского учета; многое другое, что способствует достижению главных целей предприятия А. Н. Жилкина Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. Издательство: Инфра-М 2005 г. 336 стр.

Для решения задач управления финансами на предприятиях создаются финансовые службы, отделы, в состав которых самостоятельными подразделениями могут входить экономические отделы, централизованные бухгалтерии и бухгалтерии обособленных структурных подразделений, бюро экономического анализа, отделы труда и зарплаты, финансового внутреннего аудита, контрольные, расчетные группы и другие подобные формирования экономической направленности. Состав задач управления финансами на предприятиях

В числе этих показателей выделим – производство, обращение, потребление продукции, товаров, услуг, эффективность использования ресурсов, качество производимого продукта, а также показатели финансовой устойчивости, доходности, платежеспособности и деловой активности предприятия. Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятий Многогранность и сложность финансовой деятельности организаций железнодорожного транспорта невозможна без всестороннего анализа финансово–хозяйственной деятельности, позволяющего разработать стратегию и тактику развития, выявить дополнительные резервы повышения эффективности производства и реализовать их в дочерних обществах и структурных подразделениях ОАО «РЖД». Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 6-е изд., перераб. и доп. - М. ИНФРА-М, 2011 Анализ финансово-хозяйственной деятельности – действия по определению величины и выявлению изменений во времени множества различных показателей, характеризующих хозяйственную, финансовую и иную деятельность предприятий

В ходе анализа изучаются составные части и элементы показателей деятельности предприятия, выявляются причины и возможные последствия их положительных и отрицательных изменений, определяются мероприятия и способы улучшения и повышения эффективности финансово–хозяйственной деятельности Губина О., Губин В. Анализ фин.-хоз. Деятельности Серия: Профессиональное образование Издательство: Инфра-М Год издания: 2006, Кол-во страниц: 336 Анализ служит исходной точкой прогнозирования, планирования, управления предприятиями и протекающими в них процессами. Он призван способствовать принятию лучших вариантов управленческих решений и действий руководителей. При ретроспективном анализе изучаются тенденции, сложившиеся в прошлом периоде (квартал, полугодие, год, пятилетка и т.п.). Перспективный анализ направлен на разработку бизнес- планов, основных направлений и стратегии развития предприятия в краткосрочной и долгосрочной перспективе.. Анализ может быть ретроспективным и перспективным

Анализ финансово-хозяйственной деятельности может быть внутренним, проводимым силами управленческого персонала предприятия и внешним, проводимым заинтересованными организациями и лицами (акционеры, кредиторы, налоговые и иные органы государственного контроля, поставщики и потребители продукции, конкуренты и т.п.).

Примерная схема анализа хозяйственной деятельности предприятия Полный анализ хозяйственной деятельности состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: Управленческий (производственный) анализ тесно увязывается с финансовым анализом анализ производственной деятельности (управленческий анализ) анализ финансовой деятельности (финансовый анализ)

Для предприятий по ремонту подвижного состава, входящих в крупные холдинговые компании, наибольший интерес представляет внутренний анализ производственной деятельности (управленческий анализ), который включает: анализ обоснования и реализации бизнес-планов предприятия; комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности; анализ технико-организационного уровня и других условий организации производства; анализ использования производственных ресурсов и состояния запасов; анализ объема выпускаемой продукции; анализ себестоимости производства продукции и прибыли от ее реализации.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности. Он служит базой для принятия эффективных управленческих решений. Владение методиками финансового анализа необходимо не только руководителям, бухгалтерам и экономистам. В современных условиях каждый человек сталкивается с рыночной реальностью, с необходимостью каждодневно принимать правильную линию поведения в условиях рынка. Незнание его жестких законов рынка и правил нередко приводит к значительным потерям. Финансовый анализ Литовченко В. Финансовый анализ Учебное пособие, 2-е издание Издательство: Дашков и К.Год издания: Кол-во страниц: 214

Главная цель финансового анализа – получение небольшого числа наиболее ёмких информационных показателей, позволяющих дать объективную и точную картину финансового состояния предприятия, динамику и прогнозирование изменений этого состояния. От правильно выбранной исходной цели анализа финансового состояния предприятия зависит выбор направления анализа, степень его детализации и глубина исследований. Конкретные цели анализа финансовой деятельности определяются с учётом интересов пользователей информации, которая будет получена по результатам анализа, и достигаются в результате решения ряда аналитических задач.

Управление предприятием невозможно без информационной базы, которую условно можно разделить на два блока: финансовая информация Под термином «финансовая информация» будем понимать весь объём информации, характеризующей финансово-хозяйственную деятельность предприятия,.,. производственно-техническая информация финансовая информация

Три основных требования к организации финансового и бухгалтерского учета, к финансовой информации, сформулированные в мировой практике 1) учет, сбор информации осуществляется по единым стандартам 2) доступность и публичность финансовой отчетности предприятия, организации; 3) финансовая отчетность всех предприятий и организаций, независимо от их организационно- правовой формы ведется по установленным государственным статистическим формам.

Стандарты учета, сбора и использования финансовой информации Первый международный стандарт финансовой отчётности (МСФО) был разработан в 1974 г. и вступил в силу со следующего года. В настоящее время действуют 34 стандарта МСФО. В России МСФО и Разъяснения к ним вступили в силу с Стандарты являются обязательными для общественно значимых кредитных, страховых, других организаций, ценные бумаги которых котируются на фондовых биржах. Определено, что требование о применении МФСО распространится до 2018 г. на все акционерные общества, пенсионные фонды и другие организации, представляющие интерес для пользователей финансовой отчетности. Стандарты разрабатываются Комитетом по международным стандартам финансовой отчётности (КМСФО) Европейской экономической комиссии ООН по бухгалтерскому учету (ЕЭК ООН)

На этом документе базируется система бухгалтерского учета в нашей стране. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий» - один из основополагающих финансовых стандартов Переход на новый План счетов был осуществлен в нашей стране в 1992 году. В настоящее время используется «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций», утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94 н с изменениями и дополнениями от 7 мая 2003 г.,18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.

Доступность и публичность финансовой отчетности предприятия, организации В российском законодательстве предусмотрена норма, обязывающая предприятия, организации, независимо от их организационно-правовой формы публиковать свой ежегодный баланс в средствах массовой информации. В мировой практике сложилось два вида финансовой информации: внутренняя – для ограниченного круга лиц, управляющих предприятием, внешняя – для общества, для публикации. Например, завышая данные о прибылях или выплачиваемых дивидендах можно создать хорошее впечатление о фирме в обществе. И наоборот, занижая эти данные, можно уйти от налогов.

финансовая отчетность всех предприятий и организаций, независимо от их организационно-правовой формы ведется по установленным государственным статистическим формам Здесь же, учитываются все источники финансирования и сведения об основных видах средств, необходимых для предпринимательской деятельности. Наибольший объём финансовой информации зарождается там, где ведется бухгалтерский учет финансово- хозяйственной деятельности предприятия, учитываются все хозяйственные операции и затраты на производство.

Финансовая информация очень важна для принятия управленческих решений в реальной практике управления финансовая информация имеет свойство читаться и восприниматься разными пользователями по-разному, в зависимости от их интересов Смысл финансовой информации может во многом зависеть от конкретных целей, ради которых она была составлена или от категории её пользователей

собственники имущества предприятия, представители собственника или уполномоченные им органы (например, акционеры, учредители, совет директоров и т.п.). Собственника интересует в первую очередь информация о том, как быстро и насколько прирастает вложенный им в дело капитал; заимодавцы (банки и другие кредиторы). Их интересует, в первую очередь информация о гарантиях возврата кредита и размер его приращения; руководители предприятия, менеджеры, нанятые собственником для управления имуществом. Зная истинное положение дел на предприятии, имея первичный доступ к финансовой информации эти пользователи могут извлекать из нее определенные выгоды. Например, искажая отчетные данные о прибыли предприятия можно получать большее вознаграждение. Можно выступать активным игроком на фондовой бирже, понижая или завышая курс акций данного предприятия; налоговые органы. Налоговое бремя тяжело для любого предприятия. В реальной практике управления имеют место случаи сокрытия фактических доходов, прибыли предприятий. Это приводит к низкой собираемости налогов, снижению поступлений средств в государственный бюджет. Налоговое законодательство предусматривает штрафные санкции за укрывательство от налогов и иные финансовые нарушения; аудиторские, консалтинговые фирмы, инвестиционные фонды, ревизоры различных уровней и рангов (аудит – внешняя проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия); фондовые биржи, пресса, профсоюзы и т.п. – у каждого из них свой интерес и свои выгоды от чтения финансовой информации. Группы пользователей финансовой информации

На исследование этих элементов направлен бухгалтерский учет, как самостоятельная отрасль управления финансами на предприятии. Три основных элемента финансовой информации, состояние которых интересует, безусловно, всех пользователей: имуществокапиталприбыль предприятия

Бухгалтерский учет, как самостоятельная отрасль управления финансами на предприятии Вопросы организации бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности на предприятии регламентируются федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от N 402-ФЗ (ред. от ) В соответствии с этим законом под термином «бухгалтерский учет» понимается формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности Иными словами, бухгалтерский учет, это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

1) факты хозяйственной жизни; 2) активы; 3) обязательства; 4) источники финансирования его деятельности; 5) доходы; 6) расходы; 7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами Объекты бухгалтерского учета экономического субъекта

Основные задачи бухгалтерского учета: – формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и, ее имущественном положении, необходимой всем заинтересованным пользователям финансовой информации; – обеспечение информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; – предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Особенность финансовой деятельности предприятий по ремонту подвижного состава состоит в том, что большинство из них являются структурными подразделениями акционерных обществ в составе крупных холдингов. Не являясь юридическими лицами, они не имеют уставного капитала. Их финансовая деятельность строится в условиях централизации финансового и бухгалтерского учета, жесткой системы бюджетирования, консолидации бухгалтерской отчетности по МСФО (международным стандартам финансовой отчетности) в рамках АО или холдинга в целом. Особенность финансовой деятельности предприятий по ремонту подвижного состава

В структуре аппарата управления ОАО «РЖД» созданы Департамент корпоративных финансов (ЦФ), Бухгалтерская служба (ЦБС)

Департамент корпоративных финансов (ЦФ), в структуре управления ОАО «РЖД» призван обеспечить руководство финансовой деятельностью всех структурных подразделений и дочерних обществ, входящих в состав холдинга, а также организацию бухгалтерского учета, проведение единой политики в вопросах финансирования, централизованное финансирование капитальных вложений. В числе основных задач ЦФ – проведение экономического анализа производственной и финансово-хозяйственной деятельности всех подразделений и организаций холдинга, подготовка предложений по повышению эффективности использования основных фондов, оборотных средств, укреплению финансового положения холдинга, ликвидации убыточности, осуществление контроля соблюдения финансовой дисциплины, методологическая работа по проведению ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская служба (ЦБС) в структуре управления ОАО «РЖД» обеспечивает в централизованном порядке ведение бухгалтерского и налогового учета, формирует бухгалтерскую отчетность ОАО «РЖД», реализует учетную и налоговую политику Компании. ЦБС включает в себя департаменты: - Департамент бухгалтерского учета, - Департамент налоговой политики и методологии налогового учета, - Управление консолидированной отчетности по международным стандартам финансовой отчетности.

Бухгалтерский учет необходим для фиксации, суммирования и сбора данных об обязанностях и имуществе организации, их перемещении. Все операции с хозяйственными средствами учитываются документально, постоянно и в сплошной форме, а также в денежном виде. Регистрация помогает изучить и запомнить хозяйственные явления. С помощью наблюдения можно объективно оценить хозяйственную операцию. Количественное выражение хозяйственного явления достигается при помощи измерения. Изучение бухгалтерского учета всегда надо начинать с основ бухгалтерского учета

синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета; аналитический учет – учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета; бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Отчетность составляют в качестве завершающего этапа учета. план счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. Иными словами, план счетов бухгалтерского учета – это схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (фактов финансовых и хозяйственных операций). План содержит наименования и коды счетов, на которых отражаются определенные виды финансовых и хозяйственных операций. В бухгалтерском учете используются следующие понятия:

Счета - используются для кодировки, обработки и формирования групп с однотипными хозяйственными действиями. двойная запись при этом методе каждая операция, совершенная предприятием, заносится в счета, которые зависят друг от друга, по дебету и кредиту. инвентаризация инспектирование фактического и документального наличия всего имущества организации. оценка – этот метод позволяет получить общие сведения о конкретных средствах, их источниках и действиях, происходящих с ними. Натуральные и трудовые измерители переводятся в денежные показатели, чтобы оценить объект. калькуляция – метод, при котором формируют группы затрат и расходов и рассчитывают себестоимость. бухгалтерский баланс – форма бухгалтерской отчетности, в которой отображаются все хозяйственные операции, сгруппированные по структуре, расположению и источникам образования. Все операции отображаются в денежном виде. Баланс составляют на конкретную дату.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий Счета в Плане счетов бухгалтерского учета разделены на два вида: синтетические счета – основные счета или счета первого порядка; субсчета, входящие в состав синтетических счетов – счета второго порядка. Всего Планом счетов предусмотрено 8 разделов, в которых установлено 99 синтетических счетов. Разделы Плана счетов: Раздел I. Внеоборотные активы Раздел II. Производственные запасы Раздел III. Затраты на производство Раздел IV. Готовая продукция и товары Раздел V. Денежные средства Раздел VI. Расчеты Раздел VII. Капитал Раздел VIII. Финансовые результаты План счетов предусматривает ведение забалансовых счетов бухгалтерского учета.

В зависимости от содержания бухгалтерские счета делят на:,,,, – активные счета имеют всегда дебетовое начальное сальдо (остаток), показывающее наличие средств на начало отчетного периода; – дебетовый оборот активных счетов бухгалтерского учета состоит в увеличении средств, а кредитовый – в их уменьшении; – конечное сальдо активных бухгалтерских счетов также должно быть всегда дебетовым, оно показывает средства на конец отчетного периода и рассчитывается путем сложения. Многие термины бухучета взяты из итальянского языка. Например, слово «дебет» переводится как он должен, «Кредит» – он верит, «сальдо»– остаток. активные пассивныеактивно-пассивные Главные отличия активных счетов от пассивных:

План счетов бухгалтерского учета необходим для регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности предприятия стр.1-2

План счетов бухгалтерского учета – продолжение 3-4

В соответствии с Планом счетов бухгалтерский учет ведется способом двойной записи. Суть способа двойной записи заключается в том, что в бухгалтерском журнале регистрации финансовых и хозяйственных операций (главная книга) одна и та же сумма, приходящаяся на операцию, записывается дважды. Первый раз – по дебету одного счета (расход, актив). Второй раз запись ведется по кредиту другого, корреспондирующего с дебетом счета (приход, пассив, источник финансирования). Например, денежные средства, поступившие из банка на выплату заработной платы по дебету, будут отражены на счете 50 (касса), а по кредиту – на счете 51 (расчетный счет в банке). Корреспонденция счетов по дебету и кредиту приводится в «Инструкции по применению «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий», утвержденной Министерством финансов. Инструкция устанавливает единые подходы к применению «Плана счетов бухгалтерского учета». В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

Основанием для записей в регистрах бухучета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт свершения финансовых и хозяйственных операций. Эти документы должны быть составлены в момент свершения финансовых или хозяйственных операций. Исправления в первичных документах учета не допускаются. К числу первичных учетных документов можно отнести: счета на оплату материалов, работ или услуг; платежные поручения, на основании которых банк осуществляет операции с расчетным счетом предприятия; товарные чеки, накладные, счета-фактуры и т.п. Первичные учетные документы составляются по установленным формам и должны иметь реквизиты, обязательные для каждого из них. два основополагающих принципа, которые должны неукоснительно выполняться при ведении записей в главной книге бухучета нет записи без первичных учетных документов немедленное отражение всех без исключения финансовых и хозяйственных операций

Под термином «бухгалтерская отчетность» понимается единая система данных об имущественном, финансовом положении и результатах хозяйственной деятельности организации, составляемая на основе правил бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Бухгалтерская отчетность, основные понятия, термины, объемы, формы Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету

Объемы и формы годовой бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами, утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67 н (в ред. Приказов Минфина РФ от N 135 н, от N 115 н). Объемы и формы годовой бухгалтерской отчетности организаций Ведение отчетности осуществляется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от N 115 н, от N 142 н) и с учетом иных нормативных документов. Элементы бухгалтерской отчетности и их информационные задачи

В состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности следующие документы: Бухгалтерский баланс – форма N 1, Отчет о прибылях и убытках – форма N 2. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности (к ф. 1 2): Отчет об изменениях капитала – форма N 3. Отчет о движении денежных средств – форма N 4. Приложение к бухгалтерскому балансу – форма N 5. Отчет о целевом использовании полученных средств – форма N 6. Аудиторское заключение независимой аудиторской организации, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности. Пояснительная записка. Годовая бухгалтерская отчетность является открытой для публикации в средствах массовой информации и для заинтересованных пользователей.

Историки утверждают, что впервые баланс был составлен в 1490 году в Италии предпринимателем Лукой Почоли, опубликовавшего в 1494 г. свой монументальный труд «Сумма арифметики, геометрии. Учения о пропорциях и отношениях». Для всего мира особенно важен трактат XI из этой книги «О счетах и записях», так как это было первое описание двойной бухгалтерии – основы экономической деятельности современного предприятия. Портрет Луки Пачоли 1495 г. (?). Бухгалтерский баланс предприятия. Он составляется по итогам каждого квартала, полугодия и года. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой финансовой отчетности, отражающий самые важные аспекты деятельности предприятия.

В книге описывается порядок ведения бухгалтерских книг и счетов венецианскими купцами, способ учета в книгах наличного имущества и совершаемых торговых операций. Предложенный Л. Пачоли способ учета торговых операций на бухгалтерских счетах получил название способа двойной записи и уже пять веков широко используется в учете.

По своему строению бухгалтерский баланс – двусторонняя таблица, где левая сторона - (актив) отражает состав и размещение финансово- хозяйственных средств, а правая – (пассив) отражает источники образования финансово-хозяйственных средств и их целевое назначение. Баланс считается правильным, если сумма активов в итоге равна сумме пассивов.

правая сторона бухгалтерского баланса – (пассив) отражает источники образования финансово- хозяйственных средств и их целевое назначение. Пояснения 1 Наименование показателя 2 Код На ___ _______ 20 ___ г. 3 На 31 декабря 20 ___ г. 4 На 31 декабря 20 ___ г. 5 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 ()()()()()() Переоценка внеоборотных активов 1340 Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Резервный капитал 1360 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 Итого по разделу III 1300 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410 Отложенные налоговые обязательства 1420 Оценочные обязательства 1430 Прочие обязательства 1450 Итого по разделу IV 1400 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510 Кредиторская задолженность 1520 Доходы будущих периодов 1530 Оценочные обязательства 1540 Прочие обязательства 1550 Итого по разделу V 1500 БАЛАНС 1700 Форма с. 2

Числовые показатели бухгалтерского баланса

Цели составления бухгалтерского баланса сводятся к следующему: проверка идентичности бухгалтерского учета по всем активам и по всем пассивам предприятия. получение количественных данных о деятельности предприятия. По ним можно узнать о размерах имущества и капитала, степени износа основных средств, сделать выводы об эффективности управления на предприятии. Можно дать оценку о самостоятельности или размерах и мощности предприятия, проанализировав объемы собственных и заемных средств в пассиве. Задача любого руководителя научиться читать бухгалтерский баланс, как своего предприятия, так и предприятия партнера или конкурента. Это умение позволит руководителю эффективно управлять предприятием в сложном мире рыночных отношений. Бухгалтерский баланс и названные выше документы обязательной бухгалтерской отчетности служат основными источниками информации для проведения финансового анализа и определения эффективности его финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

2. Основные критерии определения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ремонтного предприятия Многие методики финансового анализа базируются на исследовании двух основных блоков информации: 1) анализ финансового состояния предприятия; 2) анализ финансовых результатов деятельности предприятия (анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности). Этапы анализа бухгалтерской отчетности

Для того чтобы проанализировать бухгалтерскую отчетность, можно воспользоваться горизонтальным и вертикальным анализами. При горизонтальном анализе происходит изучение абсолютных показателей статей отчетности предприятия за определенный отчетный период, расчет темпов их изменения и оценку. Для этого строятся аналитические таблицы, аналогичные бухгалтерскому балансу. В них просчитывается изменение абсолютных показателей, как в сумме, так и в процентах. Горизонтальный анализ используется также для дополнения вертикального анализа финансовых показателей. Его целью является выявление изменений по каждой статье имущества и обязательств баланса или другой отчетности за определенный период. Он предоставляет возможность дать оценку этим изменениям. Вертикальный анализ подразумевает исчисление доли каждой статьи отчетности в его общей сумме, выраженной в процентах. Он позволяет производить оценку изменения показателей в динамике. Вертикальный анализ позволяет оценить структурные изменения, происходящие в составе активов, пассивов, других показателей отчетности, динамику удельного веса основных элементов доходов предприятия, коэффициентов рентабельности и т.п.

ОБЛАСТЬ, ОБЩАЯ ДЛЯ ВНЕШНЕГО И ВНУТРЕННЕГО АНАЛИЗА АНАЛИЗ ВНЕШНИХ ПРОЯВЛЕНИЙ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ Анализ сущностных характеристик финансового состояния Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период (на основе баланса) Анализ показателей финансовой устойчивости ЗАДАЧИ, ОТНОСЯЩИЕСЯ ПРЕИМУЩЕСТВЕННО К ВНУТРЕННЕМУ АНАЛИЗУ Анализ состояния Запасов и затрат (оборотные активы) Алгоритм анализа финансового состояния предприятия Анализ ликвидности баланса Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Под финансовым состоянием предприятия будем понимать систему показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия

Основу предлагаемой студентам методики анализа финансового состояния предприятия составляют следующие блоки: общая оценка финансового состояния и его изменений за отчетный год (состояние на начало и конец года); анализ финансовой устойчивости предприятия анализ ликвидности баланса анализ деловой активности анализ рентабельности Остановимся подробнее лишь на методике общей оценки финансового состояния и его изменений за отчетный период

Суть методики данного анализа заключается в определении изменений, произошедших на конец отчетного периода, как в абсолютных величинах показателей баланса, так и в относительных величинах финансовых коэффициентов. Анализ коэффициентов (относительных показателей) помогает произвести расчет и оценку соотношений различных видов средств и источников, показателей эффективности использования ресурсов предприятия, видов рентабельности. Такой анализ позволяет правильно оценить взаимосвязь показателей. Методика общей оценки финансового состояния и его изменений за отчетный период

коэффициенты распределения – они отражают удельный вес, долю того или иного абсолютного показателя в итоговой сумме всех показателей баланса. Коэффициенты распределения могут быть применены и к абсолютным изменениям величин на конец отчетного периода. Коэффициенты распределения могут выражаться в процентах или в долях целого. Они играют большую роль в ходе предварительного ознакомления с финансовым состоянием по балансу предприятия. Например, высокая доля нематериальных активов в составе основных средств может указать на непроизводственный характер предприятия. коэффициенты координации – они выражают отношение разных по существу абсолютных показателей или их комбинаций, имеющих различный экономический смысл. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их с базисными величинами или в изучении динамики их изменений за ряд лет. Базисными величинами могут стать усредненные значения коэффициентов для данного предприятия за несколько лет, отраслевые или теоретически обоснованные значения. В рассматриваемой методике используют финансовые коэффициенты двух видов: коэффициенты распределения коэффициенты координации

К основным показателям финансового состояния предприятия условно можно отнести строки баланса, приведенные в таблице АКТИВПАССИВ 1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервы Основные средства (1150)Уставный капитал (1310) Доходные вложения в материальные ценности (1160) Добавочный капитал(1350) Финансовые вложения (1170)Резервный капитал (1360) 2. Оборотные активы Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370) Запасы(1210)4. Долгосрочные обязательства Дебиторская задолженность (1230)Заемные средства (1410) Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (1240) 5. Краткосрочные обязательства Денежные средства (1250)Кредиторская задолженность (1520)

Анализируя финансовое состояние целесообразно обратить внимание на абсолютные значения основных показателей баланса и динамику изменений в коэффициентах распределения этих показателей. Внеоборотные и оборотные активы характеризуют имущественное положение предприятия. Сравнительный анализ и сопоставление абсолютных и относительных показателей, представленных в I и II разделах актива баланса и в других отчетных формах, дают возможность оценить следующие характеристики: – динамику изменений в сумме собственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, – коэффициенты, характеризующие долю того или иного вида активов в общем итоге баланса или в группе однородных активов, – показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности предприятия). Анализ показателей в разделах пассива баланса покажет структуру, размеры и динамику изменений собственного капитала и заемных средств (долгосрочные и краткосрочные обязательства).

В российской практике, в качестве основных критериев оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий, используют следующие параметры: - выручка от реализации продукции, работ, услуг (объем продаж) без косвенных налогов; - бухгалтерская и чистая прибыль, остающаяся после налогообложения; чистую прибыль направляют на потребление (на выплату дивидендов акционерам) и накопление (финансирование капиталовложений, пополнение оборотного капитала, образование резервного капитала и др.); - рентабельность издержек, активов (имущества), инвестиций, объема продаж ; - финансовая стабильность (выручка от реализации, деленная на порог безубыточности; соотношение между собственным и заемным капиталом; неотрицательное сальдо денежного потока на конец отчетного периода и др.); - финансовый результат собственников предприятия (текущий доход за период, изымаемый из бизнеса; прирост стоимости компании). Набор таких показателей на разных предприятиях может быть неодинаков и определяться исходя из целей хозяйственной деятельности и удобства их использования для целей финансового контроллинга.

Для оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть использован метод оценки достигнутого уровня показателей предприятия путем сравнения с параметрами других предприятий, особенно конкурентов. С целью оценки эффективности работы предприятий обычно используют показатели -финансовой устойчивости, -доходности (рентабельности), -платежеспособности (ликвидности), -деловой активности Финансовые коэффициенты отражают различные стороны экономической деятельности организации: платежеспособность – через коэффициенты ликвидности и платежеспособности; финансовую устойчивость или финансовую зависимость – через долю собственного капитала в валюте баланса; деловую активность использования активов организации – через коэффициенты оборачиваемости активов в целом и по отдельным элементам; эффективность работы – через коэффициенты рентабельности.

Коэффициент Что характеризует Расчетная формула Рекомендуемое значение коэффициента 1. Параметры финансовой устойчивости: 1.1. Коэффициент финансовой независимости (Кфн) Долю собственного капитала в валюте баланса Кфн= СК/ВБ, где СК – собственный капитал; ВБ – валюта баланса Выше 0,5 (50%). Превышение указывает на укрепление финансовой независимости предприятия от внешних источников 1.2. Коэффициент задолженности (Кз) Соотношение между заемными и собственными средствами Ка = ЗК/СК, где ЗК – заемный капитал; СК – собственный капитал 0,67 (ЗК–40%/ СК–60%) 1.3. Коэффициент финансирования (Кфин) Соотношение между собственными и заемными средствами Кфин = СК/ЗК1,5 (60%/40%) 1.4. Коэффициент маневренности (Км) Долю собственных оборотных средств в собственном капитале Км= СОС/СК, где СОС – собственные оборотные средства 0,2–0,3. Чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше возможностей для маневра при совершении финансовых операций 1.5. Коэффициент финансовой напряженности (Кф.напр.) Долю заемных средств в валюте баланса заемщика Кф.напр. = ЗК/ВБ Не более 0,5. Превышение верхней границы свидетельствует о высокой зависимости предприятия от заемных источников финансирования 1.6. Коэффициент имущества производственного назначения (Кипн) Долю имущества производственного назначения в активах предприятия Кипн = (ВОА + 3) /А, где ВОА – внеоборотные активы; 3 – запасы; А – общий объем активов (имущества) Кипн > 0,5. При снижении показателя ниже 0,5 необходимо привлечение внешних источников Финансовые коэффициенты, используемые в системе анализа финансового состояния и оценки эффективности финансово–хозяйственной деятельности предприятия

Коэффициент Что характеризует Расчетная формула Рекомендуемое значение коэффициента 2. Параметры доходности (рентабельности) 2.1. Коэффициент рентабельности активов (Кра ) Сколько прибыли приходится на каждый рубль активов в расчетном периоде Кра = БП/А, где БП – бухгалтерская прибыль; А – средняя стоимость активов за расчетный период Показатель индивидуален для каждого предприятия 2.2. Коэффициент рентабельности продаж (Крп) Сколько прибыли приходится на каждый рубль объема продаж Крп = БП/ОП, где ОП – объем продаж товаров (в рыночных ценах без НДС) Показатель индивидуален для каждого предприятия 2.3. Коэффициент чистой рентабельности собственного капитала (Крск) Сколько чистой прибыли приходится на каждый рубль собственного капитала Крск = ЧП/СК, где ЧП – чистая прибыль; СК – средняя стоимость собственного капитала за расчетный период Показатель индивидуален для каждого предприятия 2.4. Коэффициент рентабельности чистых активов (Крча) Сколько чистой прибыли приходится на каждый рубль чистых активов Крча=ЧП/ЧА,гдеЧА – средняя стоимость чистых активов за расчетный период Показатель индивидуален для каждого предприятия

Коэффициент Что характеризует Расчетная формула Рекомендуемое значение коэффициента 3. Параметры платежеспособности (ликвидности) 3.1. Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности (Кал) Какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время (на дату составления баланса) Кал = (ДС + КФВ)/КО, где ДС – денежные средства, КФВ – краткосрочные финансовые вложения; КО – краткосрочные обязательства Рекомендуемое значение 0,15–0,2. Низкое значение указывает на снижение платежеспособности 3.2. Коэффициент текущей (уточненной) ликвидности (Ктл) Прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях своевременного проведения расчетов с дебиторами КТЛ = (ДС + КФВ + +ДЗ)/ КО, где ДЗ – дебиторская задолженность на последнюю отчетную дату Рекомендуемое значение 0,5–0,8. Высокое значение указывает на необходимость работы с дебиторами, чтобы обеспечить покрытие задолженности 3.3. Коэффициент общей ликвидности (платежеспособно– сти) (Кол) Достаточность оборотных активов для покрытия краткосрочных обязательств. Характеризует также запас финансовой устойчивости предприятия Кл = (ДС + КФВ + ДЗ + + З)/КО, где 3 – запасы товарно–материальных ценностей на последнюю отчетную дату Рекомендуемое значение показателя 1–2. Нижняя граница (1,0) указывает на то, что оборотных активов должно быть достаточно для покрытия краткосрочных обязательств

4. Параметры деловой активности 4.1. Коэффициент оборачиваемости активов (Коа) Скорость оборота всего авансированного капитала (активов), т. е. количество совершенных им оборотов за период Коа = ВП/А, где ВП – выручка (нетто) от продаж; А – средняя за расчетный период стоимость активов Показатель индивидуален для каждого предприятия 4.2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (КОск) Скорость оборота собственного капитала за период КОск = ВП/СК, где СК – средняя за расчетный период стоимость собственного капитала Показатель индивидуален для каждого предприятия 4.3. Коэффициент оборачиваемости чистых активов (КОча) Скорость оборота чистых активов за период КОча = ВП/ЧА, где ЧА – средняя за период стоимость чистых активов Показатель индивидуален для каждого предприятия

. Общий подход в проведении финансового анализа означает сравнение показателей своего предприятия с параметрами аналогичных предприятий, работающих в идентичных условиях Функциональный подход в проведении финансового анализа означает сравнение характеристик работы отдельных функций (или отдельных филиалов) предприятия с аналогичными показателями приоритетных предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность в похожих условиях

3. Автоматизация процессов учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия Эффективность управления ремонтным предприятием во многом зависит от обоснованности и качества принимаемых управленческих решений, внедрения эффективных форм хозяйствования, организации производства. Принятию эффективных управленческих решений способствует применение различных автоматизированных систем управления производством и финансами предприятия Единая корпоративная автоматизированная система управления финансовыми ресурсами (ЕК АСУФР). Заказчик: ОАО «РЖД». Цели проекта: Повышение эффективности управления Компанией на уровне филиала; Обеспечение лиц, принимающих решения, полной, достоверной, оперативной и детализированной информацией на основе первичных документов бухгалтерского и материального учета.

В основе ERP лежит принцип создания единого хранилища данных (repository), содержащего всю деловую информацию, накопленную организацией в процессе ведения деловых операций, включая финансовую информацию, данные, связанные с производством, управлением персоналом, или любые другие сведения. Это устраняет необходимость в передаче данных от системы к системе. Кроме того, любая часть информации, которой располагает данная организация, становится одновременно доступной для всех работников, обладающих соответствующими полномочиями. Концепция ERP (Enterprise Resource Planning - Планирование ресурсов предприятия), называемая иногда также планированием ресурсов в масштабе предприятия (Enterprise-wide Resource Planning) Концепция ERP стала очень известной в производственном секторе, поскольку планирование ресурсов позволило сократить время выпуска продукции, снизить уровень товарно-материальных запасов, а также улучшить обратную связь с потребителем при одновременном сокращении административного аппарата. Стандарт ERP позволил объединить все ресурсы предприятия, таким образом, добавляя управление заказами, финансами и т.д.

В числе наиболее эффективных автоматизированных систем управления предприятиями признаны системы управления на платформе «1С: Предприятие 8»

Архитектура платформы 1С:Предприятия 8 (версия 8.3.8)

1С:БУХГАЛТЕРИЯ 8 ДОСТУПНО И ВСЕРЬЕЗ! В ЕСЬ УЧЕТ В ОДНОЙ ПРОГРАММЕ В одной информационной базе можно вести учет деятельности нескольких организаций. При этом используются общие справочники контрагентов, сотрудников и номенклатуры, а отчетность формируется раздельно. В программе поддерживаются различные системы налогообложения: общий режим для организаций, общий режим для индивидуальных предпринимателей, УСН, ЕНВД, патентная система налогообложения. 1С:Бухгалтерия 8 предназначена для учета различных видов финансово-хозяйственной деятельности предприятий

В ЕСЬ УЧЕТ В ОДНОЙ ПРОГРАММЕ В 1C:Бухгалтерии 8 хранится полная информация о контрагентах (контактная информация, банковские счета, регистрационные коды) и сотрудниках организации (паспортные данные, индивидуальные коды, должность, размер оклада).

1С:Бухгалтерия 8 автоматически формирует различные формы бухгалтерской и налоговой отчетности, которые можно напечатать, сохранить в файл для передачи в ИФНС или передать по телекоммуникационным каналам связи непосредственно из программы.

АВТОМАТИЗАЦИЯ САМЫХ ТРУДОЕМКИХ РАСЧЕТОВ Полнота и своевременность учета НДС является одним из наиболее трудоемких и сложных расчетов. Учет НДС реализован в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ. Автоматизировано заполнение книги покупок и книги продаж. Для целей учета НДС ведется раздельный учет операций, облагаемых НДС и не подлежащих налогообложению согласно ст. 149 НК РФ. Отслеживаются сложные хозяйственные ситуации в учете НДС при реализации с применением ставки НДС 0 %. Помощник по учету НДС контролирует порядок выполнения регламентных операций

Для примера приведем краткую информацию о программе Audit-it.ru – «Ваш финансовый аналитик». Разработчиком программы в 2005 году стала аудиторская фирма «Авдеев и Ко» (Калининградская область). Автор программы – аудитор, кандидат экономических наук, Виталий Юрьевич Авдеев. Сайт Audit-it.ru, посвященный бухгалтерскому учету, налогообложению, аудиту ежедневно имеет аудиторию более 60 тыс. человек. В открытых ресурсах сети Интернет можно найти большое количество программ, позволяющих в режиме Онлайн провести экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерской отчетности, не владея глубокими знаниями в области управления финансами, налогового и бухгалтерского учета

Программа Audit-it.ru - Ваш финансовый аналитик позволяет провести финансовый анализ по данным бухгалтерской отчетности

Федеральное агентство железнодорожного транспорта Уральский государственный университет путей сообщения Кафедра «Вагоны» Доцент В италий Ф едорович Кармацкий Екатеринбург 2016 Организация производства учебный год, курс 5, 1-й семестр