Бухгалтерский учет и аудит финансовых результатов (на примере ООО «Технолог») НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ БАЛТИЙСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ Кафедра ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И АУДИТА Руководитель работы: ст. преп. Е.А. Мишуровская Работу выполнила студентка группы 1305 Петрова В.В. Калининград, 2011 Тема выпускной квалификационной работы:

Цель работы : изучение порядка ведения учета финансовых результатов и установление соответствия этого порядка требованиям действующего законодательства, а также проверка правильности отражения финансовых результатов в бухгалтерской отчетности. Задачи : изучена организация бухгалтерского учета на предприятии; определен порядок учета финансовых результатов от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов; рассмотрено отражение финансовых результатов в бухгалтерской отчетности предприятия; проведен аудит финансовых результатов от обычных видов деятельности и от прочих видов деятельности; сформированы результаты проведенного аудита и рекомендации по устранению выявленных неточностей. Слайд 1

Слайд 2 Показатели рентабельности ООО «Технолог» ПоказательФормула расчета2008 г.2009 г. Абсолютное отклонение 2009 от г. Абсолютное отклонение 2010 от =4-3 67=6-4 1.Рентабельность про­даж(Прибыль от продаж/Выручка от продаж)100 42,2622,67-19,5917,29-5,38 2.Бухгалтерская рентабельность от обычных видов деятельности (Прибыль до налогообложения/ Выручка от продаж)100 42,0318,87-23,1614,74-4,13 3.Чистая рентабельность(Чистая прибыль/ Выручка от продаж)100 41,7218,71-23,0114,74-3,97 4.Экономическая рентабельность (Чистая прибыль/Средняя стоимость имущества)100 39,0522,63-16,4211,92-10,71 5.Рентабельность собственного капитала (Чистая прибыль/Средняя стоимость собственного капитала)100 50,4053,06+2,6627,48-25,58 Частные показатели 6.Валовая рентабельность(Прибыль валовая/ Выручка от продаж)100 71,4963,83-7,6646,84-16,99 7. Затратоотдача(Прибыль от продаж/Затраты на производство и реализацию продукции)100 73,1829,28-43,920,90-8,38

Слайд 3 Операции по учету доходов и расходов ООО «Технолог» на счете 90 «Продажи» по готовой продукции за 2010 год п/п Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. ДебетКредит 1 Признана выручка от продажи готовой продукции за 2010 год /Готовая продукция ,36 2 Отражена себестоимость готовой продукции за 2010 год 90-2/ Готовая продукция ,55 3 Отражена сумма налоговых обязательств предприятия по налогу на добавленную стоимость по готовой продукции за 2010 год 90-3/ Готовая продукция ,24 4 Отражена сумма коммерческих расходов, связанных с продажей готовой продукции за 2010 год 90-7/ Готовая продукция ,06 5 Отражена сумма управленческих расходов, связанных с готовой продукцией за 2010 год 90-8/ Готовая продукция ,50

Слайд 4 Закрытие субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи» ООО «Технолог» по готовой продукции в 2010 году п/п Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. ДебетКредит 1 Закрыт субсчет 90-1 «Выручка» по готовой продукции по окончании 2010 года 90-1/ Готовая продукция ,36 2 Закрыт субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» готовой продукции по окончании 2010 года / Готовая продукция ,55 3 Закрыт субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» по готовой продукции по окончании 2010 года / Готовая продукция ,24 4 Закрыт субсчет 90-7 «Коммерческие расходы» по готовой продукции по окончании 2010 года / Готовая продукция ,06 5 Закрыт субсчет 90-8 «Управленческие расходы» по готовой продукции по окончании 2010 года / Готовая продукция ,50 6 Выявлен финансовый результат (прибыль) от реализации готовой продукции за 2010 год ,01

Слайд 5 Отражение операций по учету прочих доходов и расходов ООО «Технолог»в 2010 году Прочие доходы и расходы Корреспондирующи е счета Сумма, руб. ДебетКредит Доходы:Доходы, связанные с продажей валюты ,32 Положительные курсовые разницы 52, 60, ,12 Доходы от реализации материалов ,00 Доходы от реализации основных средств ,00 Расходы:Проценты по кредитам и займам полученным ,04 Арендная плата ,64 Расходы, связанные покупкой валюты ,59 Отрицательные курсовые разницы , 60, ,34 Прочие расходы (не учитываемые в целях налогообложения) ,34 Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг ,00 Расходы по реализации материалов ,30 Расходы по реализации основных средств ,75 Услуги банка ,88

Слайд 6 Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» ООО «Технолог»в 2010 году Содержание операций Корреспондирующие счета Сумма, руб. ДебетКредит Закрыт субсчет 91-1 «Прочие доходы» по окончании 2010 года ,99 Закрыт субсчет 91-2 «Прочие расходы» по окончании 2010 года ,88 Сальдо прочих доходов и расходов (заключительными оборота­ми) списывается с субсчета 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки»: - превышение итогов дебетовых оборотов субсчета 91-2 над кредитовым оборотом субсчета 91-1 (на сумму убытка) ,89

Слайд 7 Схема формирования финансовых результатов в системе счетов

п/пПланируемые виды работПериод проведенияИсполнитель 1 Проверка формирования валовой прибыли 31 марта - 31 декабря 2010 г.Петрова 1.1 Сверка данных аналитического учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, с оборотами и остатками синтетического учета 1 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова Сверка данных аналитического учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, с оборотами и остатками синтетического учета 1 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова Сверка данных синтетического учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности с данными оборотно-сальдовой ведомости 1 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова 1.2. Проверка формирования и отражения показателя «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» 1 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова 1.3 Проверка формирования и отражения показателя «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» 1 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова 2 Проверка формирования прибыли от продаж 31 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова 2.1 Проверка формирования и отражения коммерческих расходов 1 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова 2.2 Проверка формирования и отражения управленческих расходов 1 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова 3 Проверка формирования прибыли до налогообложения 31 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова 3.1 Сверка данных аналитического учета прочих доходов и расходов с оборотами и остатками синтетического учета 1 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова Сверка данных аналитического учета прочих доходов и расходов с оборотами и остатками синтетического учета 1 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова Сверка данных синтетического учета прочих доходов и расходов с данными оборотно- сальдовой ведомости 1 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова 3.2 Проверка формирования и отражения процентов к уплате 1 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова 3.3 Проверка формирования и отражения прочих доходов 1 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова 3.4 Проверка формирования и отражения прочих расходов 1 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова 4 Проверка расчета налога на прибыль 31 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова 4.1 Проверка начисления условного расхода (дохода) по налогу на прибыть 31 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова 4.2 Проверка соответствия бухгалтерского расчета налога на прибыть и данным налоговой декларации по налогу на прибыть 31 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова 5 Проверка формирования и отражения чистой прибытии 31 марта - 31 декабря 2010 г. Петрова Слайд 8 Программа проверки учета финансовых результатов ООО «Технолог»

Слайд 9 Проверка формирования показателя «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг» ООО «Технолог»в 2010 году По данным счета 90 «Продажи», тыс. руб. По данным отчета о прибылях и убытках, тыс. руб. Отклонение, тыс. руб «Выручка» , «Налог на добавленную стоимость» 4 131,18 Разница между кредитовым оборотом по субсчету «Выручка» и дебетовым оборотом по субсчету «НДС» ,47 Проверка формирования показателя «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» ООО «Технолог»в 2010 году По данным счета 90 «Продажи», тыс. руб. По данным отчета о прибылях и убытках, тыс. руб. Отклонение, тыс. руб. С кредита счета 20 «Основное производство» 125, С кредита счета 41 «Товары» 2 779,66 С кредита счета 43 «Готовая продукция» ,25 Сумма оборотов по кредиту вышеуказанных счетов в дебет счета 90 «Продажи» субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» ,82

Слайд 10 Проверка формирования показателя «Прочие расходы» ООО «Технолог» в 2010 году По данным счета 91 «Прочие доходы и расходы», тыс. руб. По данным отчета о прибылях и убытках, тыс. руб. Отклонение, тыс. руб. 91-2/ Арендная плата 1 005, , / Расходы, связанные с покупкой валюты , / Курсовые разницы 679, / Прочие расходы 115, / Прочие расходы (не учитываемые в целях налогообложения) 76, / Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг 147, / Реализация материалов 97, / Реализация ОС 4, / Услуги банка 171,69 Итого по субсчету ,46

Слайд 11 Показатели По данным счета 91 «Прочие доходы и расходы», тыс. руб. По данным расчетов аудитора, тыс. руб. Отклонение, тыс. руб. Показатели По данным отчета о прибылях и убытках, тыс. руб. По данным расчетов аудитора, тыс. руб. Отклонение, тыс. руб. Итого по субсчету , ,20+10 По строке 090 «Прочие доходы» Итого по субсчету 91-2 (без учета процентов к уплате) , ,35+10 По строке 100 «Прочие расходы» Финансовый результат от прочей деятельности 2 369, ,85- Финансовый результат от прочей деятельности Обобщение выявленных неточностей в учете прочих доходов и расходов ООО «Технолог»

Спасибо за внимание