«В мире нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов» Бенджамин Франклин « Хороших налогов не бывает» Уинстон Черчилль

Налог Классификация налогов Принципы налогообложения Кривая Лаффера Налоги в Республики Казахстан

Главный источник средств для государства - налоги - обязательные платежи в государственную казну. Туда же поступают штрафы, пошлины за ввоз в страну или вывоз из неё некоторых товаров, плата за лицензию на право заниматься предпринимательской деятельностью, госпошлины за получение водительских прав и другие разовые выплаты. Но получаемые таким образом денежные суммы несравнимы с налоговыми поступлениями.

Налог - это обязательный сбор, взимаемый государством с хозяйствующих субъектов (фирм, организаций) и граждан в порядке и на условиях, установленных законодательными актами.

Основные элементы налога: кто платит (работник предприятия, население и т.д.) что облагается налогом (доход, имущество, товар, деятельность) источник уплаты налога (з/п, прибыль, %) Ед. измерения объекта налогообложения (ден. сумма, гект. земли, лошадь. сила) Величина налоговой ставки (доля на единицу налогообложения)

Налоги По субъектам По характеру налоговых ставок По способу взимания

Косвенные Прямые При уплате прямых налогов платит тот, чьи действия или доходы облагаются налогом. При косвенном налогообложении плательщик налога и лицо, реально подвергшееся налогообложению – разные лица. По объекту обложения

Физические лица (отдельные граждане) Например: подоходный налог, налог на имущество Юридические лица (фирмы, организации) Например: налог на прибыль По субъектам ВПЕРЕД

Прогрессивный – это налог, ставка которого возрастает по мере роста налогооблагаемой базы. Пропорциональный налог, ставка которого не изменяется по мере роста налогооблагаемой базы. Регрессивный – это налог, ставка которого снижается по мере роста налогооблагаемой базы. По характеру налоговых ставок НАЗАД ВПЕРЕД

Принципы налогообложения 1. Всеобщность. Охват налогами всех экономических субъектов. 2. Равнонапряженность. Одинаковые для всех требования к величине налогов. 3. Стабильность. Неизменность налоговых ставок и видов налогов во времени. 4. Обязательность. Неизбежность выплаты налога. 5. Социальная справедливость. НАЗАД ВПЕРЕД

Кривая Лаффера Американский профессор А.Лаффер доказал зависимость между ставкой подоходного налога и налоговыми поступлениями. Графическую зависимость называют кривой Лаффера. Если налоговая ставка равна 0 или 100%, то налоговых поступлений не будет. При какой-то ставке (М) – объем налоговых поступлений максимален, дальнейшее повышение ставки ведет к уменьшению поступлений. М Налоговые поступления Ставка налога, % А

Идеальная налоговая система низкие налоговые ставки широкая налоговая база высокая степень подчинения требованиям об уплате налогов

В РК к общегосударственным налогам относят: Подоходный налог (корпоративный) Индивидуальный подоходный налог Платежи за недропользования (бонус, роялти). НДС (налог на добавленную стоимость). Акционерный налог. Социальный налог

К местным налогам относятся: Земельный; Имущественный; Налог на транспортные средства

1. Налоги и сборы Республики Казахстан 1.1. Общие положения 1.2. Налог на добавленную стоимость 1.3. Акцизы 1.4. Корпоративный подоходный налог 1.5. Индивидуальный подоходный налог 1.6. Налог на имущество 1.7. Земельный налог 1.8. Налог на транспортные средства 1.9. Социальный налог Специальные налоговые режимы Налоги с недропользователей 2. Налогообложение иностранных юридических лиц 3. Специальные положения по международным договорам 3.1. Общие положения 3.2. Метод пропорционального распределения расходов 3.3. Метод непосредственного (прямого) отнесения расходов 4. Специальная экономическая зона "Астана - новый город"

В Казахстане для ведения бизнеса созданы все условия. Бизнесменам дано право самостоятельного выбора режима налогообложения. Существует всего 6 режимов: ОУР (общеустановленный режим) – когда налоги уплачиваются с разницы между доходами и расходами; Упрощёнка (специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации) – налог уплачивается с суммы полученного дохода; Патент (специальный налоговый режим на основе патента) – налог рассчитывается с суммы заявленного дохода; РФВ (режим фиксированного вычета) – налог уплачивается с полученного дохода, уменьшенного на расходы; ЕЗН (специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств) – уплачивают единый земельный налог, рассчитанный исходя из площади земельных участков; СХПТ (специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов) – налоги уплачиваются в общеустановленном порядке и уменьшаются на 70%.

Условия применения специального налогового режима на основе патента (только для ИП): доход не должен превышать 300 МЗП (в 2018 году – тенге); ИП не использует труд работников; осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства; в торговле налог 2%, при прочей деятельности - 1%

на основе упрощённой декларации: доход не должен превышать МЗП (в 2018 году тенге); среднесписочное число работников не более 30 человек; налог 3% к сумме дохода.

Режим фиксированного вычета: доход не должен превышать МЗП (в 2018 году – тенге); среднесписочное число работников не более 50 человек; налог 20% к доходу; корректировка дохода на 70%.