1 Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Институт экономики отраслей, бизнеса и администрирования Кафедра экономики отраслей и рынков Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» Тема «Упрощенная система налогообложения». Выполнил: студент 25ЭЗ-401 Матвеев А.В. Проверил: Преподаватель к.э.н. Рюмина Е.В.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ: организации и индивидуальные предприниматели. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе, доходы, не превысили 45 млн. рублей. Данная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УСН: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 9) организации и ИП, перешедшие на ЕСХН; 10) казенные и бюджетные учреждения; 11) иностранные организации. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ: организации и индивидуальные предприниматели. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе, доходы, не превысили 45 млн. рублей. Данная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УСН: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 9) организации и ИП, перешедшие на ЕСХН; 10) казенные и бюджетные учреждения; 11) иностранные организации.

3 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ УСН Организации не уплачивают при УСНОрганизации обязаны уплачивать при УСН Налог на прибыль организаций (за исключением налога с доходов) Акцизы - по операциям с подакцизными товарами, не связанным с их производством Налог на добычу полезных ископаемых - по добытым общераспространенным полезным ископаемым. Водный налог - при осуществлении специального и (или) особого водопользования. Налог на добавленную стоимость (за искл. операций, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 146, ст НК РФ) Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов Налог на имущество организаций Транспортный налог Земельный налог

4 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИП ПРИ УСН ИП не уплачивают при УСНИП обязаны уплачивать при УСН НДФЛ - в отношении доходов, от предпринимательской деятельности (за искл. доходов, указанных в п. п. 2, 5 ст. 224 НК РФ) Акцизы - по операциям с подакцизными товарами, не связанным с их производством Налог на добычу полезных ископаемых - по добытым общераспространенным полезным ископаемым. Водный налог - при осуществлении специального и (или) особого водопользования. Налог на добавленную стоимость (за искл. операций, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 146, ст НК РФ) Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов Налог на имущество физических лиц Транспортный налог Земельный налог

5 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) Организации и ИП, уведомляют налоговый орган о желании применять УСН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря года. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Организации и ИП, уведомляют налоговый орган о желании применять УСН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря года. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

6 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ: - доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; - внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, модернизацию, реконструкцию; 2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в т.ч. лизинговые) платежи за арендуемое имущество; 5) материальные расходы; 6) расходы на оплату труда; 7) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам); 8) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, 9) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; 10) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и др. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ: - доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; - внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, модернизацию, реконструкцию; 2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в т.ч. лизинговые) платежи за арендуемое имущество; 5) материальные расходы; 6) расходы на оплату труда; 7) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам); 8) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, 9) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; 10) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и др.

7 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ: Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу (кассовый метод). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВАЯ СТАВКА Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (для объекта налогообложения доходы «минус» расходы). При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ: Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу (кассовый метод). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВАЯ СТАВКА Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (для объекта налогообложения доходы «минус» расходы). При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Объект налогообложения Налоговая база Налоговая ставка Доходы Денежное выражение доходов 6% Доходы «минус» расходы Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов 15%

8 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения "доходы минус расходы", обязаны выплачивать минимальный налог. Минимальный налог - это обязательный минимальный размер "упрощенного" налога. Ставка минимального налога составляет 1% от доходов за налоговый период. Минимальный налог уплачивается, если сумма налога, исчисленная за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения "доходы минус расходы", обязаны выплачивать минимальный налог. Минимальный налог - это обязательный минимальный размер "упрощенного" налога. Ставка минимального налога составляет 1% от доходов за налоговый период. Минимальный налог уплачивается, если сумма налога, исчисленная за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

9 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ По итогам налогового периода : 1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ По итогам налогового периода : 1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

10 БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЕ!