ПРЕЗЕНТАЦИЯ ПРОЕКТА «НАЛОГОВЫЙ ПРОЦЕСС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» 09 октября 2007 года

Исследовательский коллектив Руководитель исследовательского коллектива: д.ю.н., профессор Александр Николаевич Козырин Участники исследовательского коллектива : Анна Владимировна Реут аспирантка кафедры финансового права Инна Вячеславовна Сиботина аспиранnтка кафедры финансового права Ольга Юрьевна Семенча студентка 5 курса факультета права ГУ-ВШЭ (финансово-правовая специализация) Вероника Андреевна Кинсбурская выпускница факультета права ГУ-ВШЭ 2007 года (уголовно-правовая специализация) Маргарита Владимировна Давыдова выпускница ГУ-ВШЭ 2006 года (финансово-правовая специализация) Алексей Игоревич Пантелеев выпускник факультета права ГУ-ВШЭ 2006 года (финансово-правовая специализация)

Актуальность исследования Необходимость рассмотрения налогового процессуального права вызвана потребностями как финансово-правовой науки, так и практики налогообложения в Российской Федерации. В настоящее время в финансово-правовой доктрине активно формируется концепция налогового процессуального права. Однако несмотря на большое количество научных исследований и публикаций в данной области, ученые – правоведы так и не нашли единого подхода к пониманию концепции налогового процессуального права и налогового процесса. В большинстве случаев каждый из них предлагает свою собственную концепцию этого института налогового права.

Методическая новизна исследования использование комплексного межотраслевого подхода к изучению налогового процессуального права, позволяющего рассматривать его связь с гражданским процессуальным и арбитражным процессуальным правом; применение сравнительно-правового метода изучения основных тенденций развития нормативного регулирования рассматриваемого блока отношений в России и зарубежных странах; анализ действующего законодательства Российской Федерации с точки зрения эффективности процессуальных норм налогового права для устранения негативных явлений в налоговой сфере и для содействия демократизации налоговой системы Российской Федерации

Цель исследования Определить : понятие налогового процесса предмет налогового процесса эффективность налогового процесса механизм воздействия налогового процесса на развитие предпринимательской деятельности в Российской Федерации

Задачи исследования проанализировать процессуальные нормы финансового права в целом и процессуальные нормы, содержащиеся в налоговом законодательстве; выявить соотношение норм налогового процесса с другими отраслевыми процессами (административным, уголовным, гражданским и т.д.); определить систему налогового процессуального права, а также место налогового процесса в системе налогового права и финансового права; дать общую характеристику и выявить особенности субъектного состава налогово-процессуальных правоотношений; исследовать процессуальные нормы, регулирующие статус налогоплательщика, а также государственных и иных органов, участвующих в налоговом процессе (налоговых, таможенных органов, налоговых агентов, органов правосудия и т.д.); изучить нормативное регулирование сроков в налоговом процессуальном праве;

Задачи исследования (продолжение) исследовать основные виды «налоговых производств»: а) производства по налоговому контролю; б) производства по делам о нарушении налогового законодательства; в) обеспечительного производства в налоговом праве; г) производства, связанного с обжалованием актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц; проанализировать эффективность налогового процесса, сформировавшегося на данный момент в Российской Федерации; исследовать с применением инструментария историко-правового метода эволюцию налогового процесса в Российской Федерации; дать сравнительную характеристику налогового процесса в Российской Федерации и соответствующих налогово-процессуальных норм в зарубежных странах.

Методы исследования формально-догматический метод, позволяющий проанализировать нормы, регулирующие комплекс процессуальных отношений в налоговой сфере; метод конкретно-социологического исследования, с помощью которого изучается субъектный состав налогово-процессуальных отношений; статистический метод, используемый, в частности при определении эффективности налогово-процессуальных норм; историко-правовой метод, с помощью которого исследуется генезис и эволюция налогового процесса в России; сравнительно-правовой метод, позволяющий сравнить налоговый процесс в Российской Федерации с соответствующими процессуальными нормами, существующими в налоговом законодательстве зарубежных стран.

Информационная база исследования нормативные правовые акты, регулирующие отношения в области налогового процесса; судебно-арбитражная практика по проблематике налогового процесса; международные акты (договоры, соглашения, меморандумы и т.п.), устанавливающие основы взаимодействия и сотрудничества субъектов налогового процесса различных стран; нормативные акты и судебная практика зарубежных стран по проблематике налогового процесса; первоисточники - источники официального опубликования законодательных и иных нормативных актов дореволюционного и советского периодов

Основные теоретические вопросы, исследованные в рамках проекта: понятие налогового процесса; место налогового процесса в системе налогового права, соотношение понятий материальной процедуры и процессуальной процедуры в налоговом праве; налоговый процесс и защита прав и законных интересов налогоплательщиков; соотношение налогового процесса и административного процесса, а также процессуальных отраслей права; классификация налоговых производств; особенности статуса субъектов налогового процесса; влияние законодательства о налоговом процессе на эффективность налогового администрирования в Российской Федерации.

Применение результатов исследования 1. Результаты исследования налогового процесса в Российской Федерации могут быть интегрированы в научные исследования: - по проблематике налогобложения и налогового права; - по административно-правовой проблематике 2. Изучение налогового процесса придаст завершенность системе налогового права как учебной дисциплине, изучаемой в настоящее время практически во всех юридических и в большинстве экономических вузов. Налоговое право предстанет в совокупности трех составных частей – материального, процессуального и деликтного права. 3. Проводимое исследование может представлять интерес для правоприменителей (должностных лиц финансовых, налоговых и таможенных органов; судей; юристов, специализирующихся в сфере налогообложения, и др.).

Вклад участников проекта в исследование Анна Владимировна Реут: анализ нормативно-правовой базы, регулирующей налоговый процесс в Российской Федерации, выработка предложений по ее оптимизации, разработка предложений по повышению эффективности налогового процесса Инна Вячеславовна Сиботина исследование налогового процесса в дореволюционный и советский период с применением историко-правового метода, анализ законодательства и правоприменительной практики по налоговому процессу в дореволюционный и советский период

Вклад участников проекта в исследование (продолжение) Ольга Юрьевна Семенча: анализ зарубежного законодательства по налоговому процессу (США, Евросоюз, Япония, государства СНГ) с применением компаративного (сравнительно-правового) метода при исследовании механизма правового регулирования налогово-процессуальных отношений. Вероника Андреевна Кинсбурская: анализ судебно-арбитражной практики по налоговому процессу в Российской Федерации, подготовка обзора судебно-арбитражной практики, осуществление комментирования соответствующих статей Налогового кодекса РФ.

Перечень основных публикаций участников проекта, в которых нашли свое отражение результаты исследования налогового процесса в Российской Федерации: Давыдова М.В., Пантелеев А.И. Понятие и предмет налогового процессуального права.// Финансовое право (работа также размещена в СПС «КонсультантПлюс. Раздел: Комментарии законодательства») Козырин А.Н., Пантелеев А. И. Выемка документов по Налоговому кодексу Российской Федерации: обзор судебно-арбитражной практики // Арбитражное правосудие в России Сиботина И. В. Восстановление косвенного налогообложения в первые годы НЭП: на примере акцизов. // Финансовое право Кинсбурская В.А. Уголовная ответственность должностных лиц налоговых органов // Гражданин и право Козырин А.Н., Семенча О.Ю. Проведение экспертизы и привлечение специалиста по Налоговому кодексу Российской Федерации // Арбитражное правосудие в России Давыдова М.В. Особенности статуса участников налогового процесса// Модернизация экономики и государство. М.: ГУ-ВШЭ, Пантелеев А.И. Нормы налогового процесса в механизме защиты прав человека // Финансовое право России: актуальные проблемы/Под ред. А.А. Ялбулганова. –М.: Aсademia, 2007.

Перечень основных публикаций участников проекта: в которых нашли свое отражение результаты исследования налогового процесса в Российской Федерации (продолжение): Постатейный комментарий к Закону РФ "О налоговых органах Российской Федерации" / Под общей ред. проф. А.А. Ялбулганова. - М: Городец, с. – Козырин А.Н., Кинсбурская В.А. - члены авторского коллектива. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): в вопросах и ответах / Под ред. А.А. Ялбулганова. - Консультант Плюс, – Кинсбурская В.А, Пантелеев А.И., Реут А.В., Сиботина И.В. - члены авторского коллектива. Налоговое право России в вопросах и ответах. - М.: Юстицинформ, Кинсбурская В.А. - член авторского коллектива. Налоговый контроль: научно-практический комментарий положений законодательства о налогах и сборах с обзором судебной практики. – Консультант Плюс, – Кинсбурская В.А. - член авторского коллектива. (принято к размещению). Налоги и сборы России в вопросах и ответах. – СПС Гарант. Давыдова М.В., Пантелеев А.И., Сиботина И.В. - члены авторского коллектива. { Козырин А.Н. Семенча О.Ю. К вопросу о допустимости в налоговом процессе доказательств, полученных с участием понятых или свидетелей // Законы России Кинсбурская В.А., Ялбулганов А.А. Судебный порядок взыскания налоговой санкции// Закон Кинсбурская В.А., Ялбулганов А.А. Административный порядок взыскания недоимок по налогам, пеней и налоговых санкций // Арбитражное правосудие в России. 8,

Научные публикации участников проекта, в которых отражены результаты исследования: Cиботина И.В. Промысловое обложение в первые годы НЭПа: особенности правового регулирования ( 1921 – 1923гг.) //Финансовое право Кинсбурская В.А.Уголовная ответственность должностных лиц налоговых органов за неисполнение или ненадлежащее исполнение ими своих должностных обязанностей // Налоги и налогообложение Реут А.В. Проведение налоговых проверок правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты государственной пошлины // Публично-правовое регулирование экономических отношений: Сборник статей. – Под ред. проф. А.Н. Козырина. М., 2005.

Апробация полученных в ходе исследования результатов (выступления на конференциях) Пантелеев А.И. Материальные и процессуальные нормы в налоговом праве. ( ГУ-ВШЭ, факультет права «День науки»; Секция финансового права) 21 марта 2006 г. Давыдова М. Особенности статуса участников налогового процесса. ( ГУ-ВШЭ, факультет права «День науки»; Секция финансового права, Москва) 21 марта 2006 г. Пантелеев А.И. Налоговое процессуальное право в системе защиты прав человека.(Студенческая конференция в рамках VII Международной конференции «Модернизация экономики и государство», Москва) 6 апреля 2006 г. Давыдова М. Особенности статуса участников налогового процесса. (Студенческая конференция в рамках VII Международной конференции «Модернизация экономики и государство», Москва) 6 апреля 2006 г. Семенча О.Ю. (VI международная научно-практическая конференция студентов и аспирантов «Традиции и новации в системе современного российского права», организованная Студенческим научным обществом и Советом аспирантом и молодых ученых, МГЮА, Москва). Победитель подсекции административного и финансового права. 6-7 апреля 2007 г.

Апробация полученных в ходе исследования результатов (выступления на конференциях) Участие в работе выездной школы-семинара ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ КОЛЛЕКТИВОВ-ПОБЕДИТЕЛЕЙ КОНКУРСА «УЧИТЕЛЬ-УЧЕНИКИ» мая 2007 года Секция «Налоговый процесс в Российской Федерации»

Апробация полученных в ходе исследования результатов (выполненные исследования) Участие в конкурсе научно-исследовательских работ студентов, проводимый ГУ-ВШЭ в 2005 – 2006 уч. году. Давыдова М.с работой «Особенности статуса участников налогового процесса» (научный руководитель А.Н. Козырин) стала лауреатом конкурса, III место Март 2006 г. Участие в конкурсе научно-исследовательских работ студентов, проводимый ГУ-ВШЭ в 2005 – 2006 уч. году. Пантелеев А. подготовид доклад «Налоговое процессуальное право в системе защиты прав человека» (научный руководитель А.Н. Козырин) Март 2006 г. Подготовка учебного пособия «Налоговый процесс в Российской Федерации» (Козырин А.Н, Кинсбурская В.А.,Реут А.В., Сиботина И.В., Семенча О.Ю.) Октябрь, 2007

Апробация полученных в ходе исследования результатов (семинары, спецкурсы, мастер-классы, чтение общих курсов лекций ) Руководство студентами-дипломниками: Козырин А.Н. руководил в 2005 – 2006 уч. году дипломными работами М. Давыдовой (оценка «отлично»), А. Пантелеева (оценка «отлично»). Обе темы связаны с направлением грантового исследования – налоговым процессом. Актуализация спецкурса «Налоговые проверки» (в рамках финансово- правовой специализации) и методических материалов к нему – Козырин А.Н., Сиботина И.В., Пантелеев А.И., Семенча О.Ю. Проводится индивидуальная работа со студентами – тематические консультации (студенты 4 и 5 курса финансово-правовой специализации) – Козырин А.Н., Реут А.В. Чтение лекций в спецкурсе «Международное налоговое право» (спец. курс для финансово-правовой специализации) – А.Н. Козырин. Подготовка практикума по финансовому праву – Козырин А.Н.: Практикум по финансовому праву. - М.: Норма, Подготовка практикума по налоговому праву праву – Козырин А.Н., Реут А.В.( члены авторского коллектива ) Практикум по финансовому праву. – Сдано в печать