О налогах в России в 2010 году

Ставки налогов в 2010 году в России Настоящий текст, представляет собой краткую упрощенную справку по ставкам основных налогов, действующим в России в 2010 году. Текст не претендует на всеохватность и идеальную точность, за которыми следует обращаться напрямую к текстам законов о налогах и сборах. Следует иметь в виду, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.

Ставки налогов в 2010 году в России Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2010 году. Ставка НДС - 18%. Применяется чаще всего Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10% Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос ( точнее см. подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ) В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки - Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100% - Производная от НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / ( ) ) * 100% - Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.

Ставка налога на прибыль в 2010 году С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20% Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки: – Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15% – Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15% – Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20% Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0% Ставки налогов в 2010 году в России

Ставка налога на доходы физических лиц в 2010 году. Основная ставка НДФЛ в 2010 году - 13%. Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35% Ставка НДФЛ 35% применяется для: А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров Ставкой НДФЛ 30% облагаются: доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций Ставка НДФЛ 15% действует в отношении: доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций Ставка НДФЛ 9% применяется для: А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года Ставки налогов в 2010 году в России

Ставки налогов в 2010 году при применении специальных налоговых режимов: Ставка ЕСХН в 2010 году (единого сельскохозяйственного налога) - 6% Ставка ЕНВД в 2010 году (единый налог на вмененный доход) - 15% от вмененного дохода Ставка УСНО в 2010 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) -6% Ставка УСНО в 2010 году с объектом обложения доходы минус расходы - 15% Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15% Ставки налогов в 2010 году в России

ставка НДПИ на нефть 17 февраля 2010 С 1 января 2007 г. ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в отношении нефти -419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв). НДПИ = 419 x Кц x Кв руб/т В Письме Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2010 г. ШС-22- приводятся данные для расчета НДПИ в отношении нефти за январь 2010 года. При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 75,70 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 29,9456 Кц составляет 6,9644 (в предыдущем налоговом периоде Кц - 6,7086). Значение Кв определяется налогоплательщиком самостоятельно.Письме Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2010 г. ШС-22- Данные, приведенные в Письме Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2010 г. "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за январь 2010 года" свидетельствуют, что ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом увеличилась.

Коэффициент Кц определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле: Кц = (Ц - 15) x Р / 261, где Ц - средний за налоговый период уровень цен сорта нефти "Юралс" в олларах США за баррель ; Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации. Ставка НДПИ с

Ставка НДПИ с (продолжение) Средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.период Средние за истекший месяц уровни цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.порядке При отсутствии указанной информации в официальных источниках средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Ставка НДПИ с (продолжение) Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в соответствующем налоговом периоде. Рассчитанный таким образом коэффициент Кц округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.

Ставка НДПИ с (продолжение) Значение коэффициента Кв определяется налогоплательщиком в зависимости от степени выработанности (Св) запасов конкретного участка недр:определяется Степень выработанности конкретного участка недр (Св) Коэффициент Кв 0,8

Ставка НДПИ с (продолжение) Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Св) рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (V): Св = N / V где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв; V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

Закон РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-I "О таможенном тарифе" (с изменениями и дополнениями) Ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую не должны превышать размер предельной ставки пошлины, рассчитываемый следующим образом: при сложившейся за период мониторинга средней цене на нефть сырую марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) до 109,5 доллара США за 1 тонну (включительно) - в размере 0 процентов; при превышении сложившейся за период мониторинга средней цены на нефть сырую марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) уровня 109,5 доллара США за 1 тонну, но не более 146 долларов США за 1 тонну (включительно) - в размере, не превышающем 35 процентов разницы между сложившейся за период мониторинга средней ценой данной нефти в долларах США за 1 тонну и 109,5 доллара США; при превышении сложившейся за период мониторинга средней цены на нефть сырую марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) уровня 146 долларов США за 1 тонну, но не более 182,5 доллара США за 1 тонну (включительно) - в размере, не превышающем суммы 12,78 доллара США за 1 тонну и 45 процентов разницы между сложившейся за период мониторинга средней ценой данной нефти в долларах США за 1 тонну и 146 долларами США; при превышении сложившейся за период мониторинга средней цены на нефть сырую марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) уровня 182,5 доллара США за 1 тонну - в размере, не превышающем суммы 29,2 доллара США за 1 тонну и 65 процентов разницы между сложившейся за период мониторинга средней ценой данной нефти в долларах США за 1 тонну и 182,5 доллара США.

Поговорим о Бюджетах!

Налоговики собрали в 2008г. более 10 трлн. руб.

В бюджетную систему РФ в 2008г. поступило 10 трлн. 032 млрд. руб. доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой (ФНС), что на 16,1% превышает данный показатель 2007г. Поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет, включая единый социальный налог (ЕСН), составили 8 трлн. 455,7 млрд. руб., увеличившись на 14,9%. Поступления в государственные внебюджетные фонды выросли на 22,9% и достигли 1 трлн. 577,1 млрд. руб. В федеральный бюджет поступило 4 трлн. 866,6 млрд. руб. налогов и сборов (рост на 8,8%). Поступления налогов и сборов в консолидированные бюджеты субъектов РФ составили 4 трлн. 002,6 млрд. руб. (рост на 22,2%). Платежи по налогу на прибыль за 2008г. выросли на 15,7% и достигли 2 трлн. 513 млрд. руб., из них в федеральный бюджет было зачислено 761,1 млрд. руб. (рост на 18,7%), в консолидированные бюджеты субъектов РФ - 1 трлн. 751,9 млрд. руб. (рост на 14,4%). Поступление налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в консолидированный бюджет РФ увеличилось в 2008г. на 42,6% - до 1 трлн. 708 млрд. руб. При этом в федеральный бюджет было зачислено 1 трлн. 604,7 млрд. руб. (рост на 42,9%), в консолидированные бюджеты субъектов РФ - 103,4 млрд. руб. (рост на 38,8%).

В бюджетную систему РФ в 2008г. поступило 10 трлн. 032 млрд. руб. доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой (ФНС), что на 16,1% превышает данный показатель 2007г. (продолжение) В том числе НДПИ на нефть поступил в консолидированный бюджет РФ на 1 трлн. 571,6 млрд. руб. (рост на 46,8%), при этом в федеральный бюджет зачислено 1 трлн. 493 млрд. руб., в бюджеты субъектов РФ - 78,6 млрд. руб. Поступления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в консолидированные бюджеты субъектов РФ выросли на 31,6% - до 1 трлн. 665,5 млрд. руб. Поступления единого социального налога (ЕСН) составили 506,8 млрд. руб. и выросли по сравнению с 2007г. на 25,1%. Поступления НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в 2008г. составили 998,4 млрд. руб. и по сравнению с 2007г. снизились на 28,2%. Поступление акцизов в бюджетную систему увеличилось в 2008г. на 8,6% и составило 314,7 млрд. руб. В том числе в федеральный бюджет поступило 125,2 млрд. руб., что на 15,1% больше, чем в 2007г., в консолидированные бюджеты субъектов РФ - 189,4 млрд. руб. (рост на 4,6%). В Пенсионный фонд РФ в 2008г. было зачислено страховых взносов на 1 трлн. 251,4 млрд. руб., что на 23,3% превышает объем поступлений 2007г. В Фонд социального страхования поступило 74 млрд. руб. (+15,5%), в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 89,3 млрд. руб. (+24,4%), в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 162,4 млрд. руб. (+22,6%).

Поступления доходов, администрируемых ФНС,2008г.2007г.2008/2007 в бюджетную систему РФ в годымлрд. руб. % Всего поступило доходов: ,1 в том числе налогов и сборов в консолидированный бюджет, включая единый социальный налог (ЕСН) 8 455, ,18114,9 в государственные внебюджетные фонды 1 577, ,24122,9 из них налогов и сборов в федеральный бюджет 4 866, ,98108,8 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 4 002, ,45122,2 Платежи по налогу на прибыль 2 513, ,00115,7 в федеральный бюджет 761,10641,20118,7 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 751, ,38114,4 Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 1 708, ,76142,6 в федеральный бюджет 1 604, ,95142,9 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 103,4074,50138,8 в том числе НДПИ на нефть 1 571, ,57146,8 в федеральный бюджет 1 493,00 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 78,60 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 1 665, ,58131,6 Единый социальный налог (ЕСН) 506,80405,12125,1 НДС на товары (работы, услуги), реализ. на территории РФ 998, ,5371,8 Акцизы 314,70289,78108,6 в федеральный бюджет 125,20108,77115,1 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 189,40181,07104,6 В Пенсионный фонд РФ 1 251, ,92123,3 В Фонд социального страхования 74,0064,07115,5 В Федеральный фонд обязательного мед. страхования 89,3071,78124,4 В территориальные фонды обязательного мед. страх. 162,40132,46122,6

Поступления доходов в бюджетную систему РФ, млрд. руб. 2006г.2007г.2008г.2009 Поступило доходов, администрируемых ФНС: 6 763,48 640, ,88 379,3 Платежи по налогу на прибыль 1 670,52 172,02 513,01 264,4 Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), кроме нефти 123,9127,2136,4119,5 НДПИ на нефть 1 038,41 070,61 571,6934,3 Иные налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (без НДПИ) 0,0 34,627,1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 929,91 265,61 665,61 665,0 Единый социальный налог (ЕСН) 315,8405,1506,8509,8 НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 924,21 390,5998,41 176,6 Акцизы 253,3289,8314,7327,4 Остальные налоги и сборы 492,2636,8714,6773,8 В Пенсионный фонд РФ 796,21 014,91 251,41 267,7 В Фонд социального страхования 57,764,174,061,5 В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 55,871,889,389,8 В территориальные фонды обязательного медицинского страхования 105,5132,5162,4162,2

Задание 1: По опубликованным данным за 2010 год (сайты Минфина, Счетной палаты, Налоговой службы) достроить столбец с прогнозом поступления доходов на 2010 год (при этом поступления в государственные внебюджетные фонды оставить на уровне 2009 года). Дать краткое пояснение, как Вы получили результат. Указать источник используемой информации. Данные представить в таблице Excel.

Поступления доходов в бюджетную систему РФ 2006г.2007г.2008г г. прог ноз Поступило доходов, администрируемых ФНС:6 763,48 640, ,88 379,310895,4 Платежи по налогу на прибыль1 670,52 172,02 513,01 264,41880,5 Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), кроме нефти123,9127,2136,4119,5145,1 НДПИ на нефть1 038,41 070,61 571,6934,31598,5 Иные налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (без НДПИ)0,0 34,627,147,5 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)929,91 265,61 665,61 665,01787,3 Единый социальный налог (ЕСН)315,8405,1506,8509,8 НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ924,21 390,5998,41 176,61376,3 Акцизы253,3289,8314,7327,4446,8 Остальные налоги и сборы492,2636,8714,6773,8800,0 В Пенсионный фонд РФ796,21 014,91 251,41 267,7 В Фонд социального страхования57,764,174,061,5 В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования55,871,889,389,8 В территориальные фонды обязательного медицинского страхования105,5132,5162,4162,2

Поступления доходов, администрируемых ФНС, в бюджетную систему РФ в 2008 году

Задание 2: Построить график прогноза поступления доходов, администрируемых ФНС, в бюджетную систему РФ в 2010 году!

В 2011 году дефицит московского бюджета составит 100,8 миллиарда рублей см. сайт от г. Бюджетно-финансовая комиссия Мосгордумы в понедельник одобрила проект бюджета Москвы на 2011 год, дефицит бюджета составит 100,8 млрд рублей. Доходная часть бюджета запланирована в сумме 1,192 трлн. рублей, расходная - 1,292 трлн. рублей. "Дефицит бюджета составит 100,8 млрд. рублей. При этом доходная часть по сравнению с текущим годом вырастает на 14%, а расходная - на 4,9%", - заявил на заседании комиссии руководитель столичного департамента финансов Юрий Коростелев. Предполагаемая доходная база не включает в себя субсидии и субвенции из федерального бюджета, так как бюджет России еще не утвержден. "Представленный прогноз по доходам оценивается как весьма напряженный в связи со сложной ситуацией по поступлению доходов во втором полугодии текущего года", - отметил глава департамента.

Об областном бюджете Тюменской области на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов Доходы областного бюджета Общий объем доходов областного бюджета на 2010 год запланирован в объеме 87 млрд. рублей, на 2011 год планируются в объеме 74 млрд. рублей, что ниже по сравнению с объемом доходов областного бюджета на 2011 год. К 2012 году запланировано уменьшение объема доходов областного бюджета до 72 млрд. рублей. В связи с централизацией с 1 января 2010 года налога на добычу нефти и газового конденсата в федеральном бюджете структура доходной части областного бюджета претерпела кардинальное изменение. Доля безвозмездных поступлений увеличилась с 7,2 % в 2009 году до 42,3 % в 2010 году. Значительное увеличение безвозмездных поступлений из федерального бюджета объясняется компенсацией потерь областного бюджета в связи с полной централизацией налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья. Безвозмездные поступления из федерального бюджета в 2010 году запланированы в объеме 36 млрд. рублей. В последующие годы наблюдается снижение объема безвозмездных поступлений, которые в 2011 году составят 29 млрд. рублей, а в 2012 году – 21 млрд. рублей.

Об областном бюджете Тюменской области (продолжение) Доходы бюджета на годы запланированы с учетом действующего налогового законодательства и основных направлений налоговой политики, предусматривающих изменения с 2010 года. В частности, при формировании проекта бюджета учтены следующие изменения налогового законодательства: - увеличение с 1 января 2010 года норматива зачисления налоговых доходов от акцизов на алкогольную продукцию в бюджет субъекта Российской Федерации по месту ее производства с 20 % до 40 %; - увеличение с 1 января 2011 года норматива зачисления в бюджет субъекта Российской Федерации налоговых доходов от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с 90 % до 100 %; - индексация на годы ставок акцизов на подакцизные товары (за исключением алкогольной продукции, спиртосодержащей продукции, вин, пива) на 10 процентов по отношению к их уровню предыдущего года, на пиво -на 50 процентов, на спиртосодержащую продукцию и вино - на 30 процентов; - централизация с 1 января 2010 года в федеральном бюджете налоговых доходов от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефти и газового конденсата).

Об областном бюджете Тюменской области (продолжение) С изменением с 1 января 2010 года межбюджетных отношений с федеральным бюджетом сократилась соответственно доля налоговых и неналоговых доходов областного бюджета с 92,8 % в 2009 году до 57,7 % в 2010 году. В структуре налоговых и неналоговых доходов бюджета на годы наибольшую долю занимает налог на прибыль организаций. Удельный вес налога на прибыль организаций в общем объеме налоговых и неналоговых доходов областного бюджета составит в 2010 году 65,9 %, в 2011 году -61,1 %, в 2012 году - 62,7 %. Общий объем налоговых доходов областного бюджета планируется на 2010 год в сумме 49 млрд. рублей. К 2012 году объем налоговых доходов областного бюджета увеличится по сравнению с 2010 годом на млн. рублей или на 2,3 % и составит порядка 50 млрд. рублей. Объем поступления налога на прибыль организаций запланирован на 2010 год в сумме 33 млрд. рублей. К 2012 году поступление налога составит 32 млрд. рублей. Вторым по объему поступления в областной бюджет является налог на доходы физических лиц. Его удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов областного бюджета составляет в 2010 году 17,6 %, в 2011 году - 19,9 %, в 2012 году -18,8 %.

Об областном бюджете Тюменской области (продолжение) Объем поступления в областной бюджет налога на доходы физических лиц запланирован на 2010 год в сумме 9 млрд. рублей. К 2012 году объем поступления данного налога в областной бюджет увеличится по сравнению с 2010 годом на 764 млн. рублей или на 8,7 % и составит почти 10 млрд. рублей. Наблюдается также увеличение поступления налога на имущество организаций. Удельный вес данного налога в общем объеме налоговых и неналоговых доходов областного бюджета составляет в 2010 году 5,6 %, в 2011 году - 6,7 %, в 2012 году - 6,4 %. В абсолютном выражении объем поступления налога на имущество организаций запланирован на 2010 год в объеме млн. рублей. К 2012 году объем поступления данного налога в областной бюджет увеличится по сравнению с 2010 годом на 463 млн. рублей или на 16,6 % и составит более 3 млрд. рублей. Неналоговые доходы областного бюджета запланированы на 2010 год в объеме 1 млрд. рублей. Общий объем налоговых и неналоговых доходов областного бюджета планируется на 2010 год в размере 50 млрд. рублей. К 2012 году налоговые и неналоговые доходы областного бюджета составят 50,9 млрд. рублей или 101,5 % к уровню 2010 года.