Дипломная работа Учет денежных средств и анализ денежных потоков (на материалах КСУП «ИСТОК»д.Глинище) Автор работы: студентка группы з Ю.В.Павловская Руководитель: к.э.н. доцент Н.А.Егомостьев

Анализ денежных потоков Объектом исследования являются денежные потоки. Предмет исследования – денежные потоки предприятия на примере КСУП «Исток». Основной целью деятельности является производство и реализация сельскохозяйственной продукции.

Анализ денежных потоков Целью исследования является рассмотрение учета денежных средств и анализ денежных потоков КСУП «Исток» и определение путей их оптимизации. Денежный поток – совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств в ходе финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ денежных потоков Денежный поток ОперационныйИнвестиционныйФинансовый

Анализ денежных потоков Денежный поток Положительный (приток) Отрицательный (отток)

Анализ денежных потоков Денежный поток ВаловыйЧистый

Анализ денежных потоков Денежный поток В национальной валюте В иностранной валюте

Поступление и списание денежных средств КСУП ИСТОК ДебетНаименование хозяйственной операцииКредит 51Поступила выручка за реализованную продукцию90 51Поступила выручка за реализованную продукцию62 51Поступила выручка от реализации основных средств и прочих активов91 51Поступили деньги (включая валюту)50 51Поступили средства на целевое финансирование86 51Поступил аванс, ранее перечисленный поставщикам60 51Поступили деньги в связи с удовлетворением претензий76 51Получен аванс под поставку продукции (товаров, услуг)62 51Поступили деньги от работников предприятия (возврат займов, возмещение ущерба) 73 51Поступили деньги с валютного счета52 51Поступили деньги за счет вклада в уставный фонд или как плата за акции75 51Поступили штрафы, пени, неустойки92 51Поступили проценты за использование средств на расчетном счете91 51Получены кредиты банка66 51Получены кредиты банка67

Поступление и списание денежных средств КСУП ИСТОК ДебетНаименование хозяйственной операцииКредит 50Выданы наличные деньги в кассу предприятия51 60Погашены кредиты банков51 66Погашены займы предприятий51 68Перечислены платежи в бюджет51 69Перечислено в Фонд социальной защиты населения51 76Перечислены страховые платежи51 60Перечислено поставщикам за товарно-материальные ценности51 75Перечислены дивиденды учредителям51 50Оплачены (поступили) денежные документы51

Анализ денежных потоков Цели: выявление уровня достаточности денежных средств, необходимых для нормального функционирования предприятия определение эффективности использования денежных средств в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности; изучение факторов и прогнозирование сбалансированности притока и оттока денежных средств по объему и времени.

Анализ денежных потоков Основными источниками информации для проведения анализа денежных потоков предприятия являются: бухгалтерская отчетность ф. 1 «Бухгалтерский баланс», ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. 4 «Отчет о движении денежных средств»; данные аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса; статистическая отчетность следующих форм: 1-ф «Отчет об отдельных финансовых показателях», 12- ф «Отчет о состоянии расчетов».

Анализ денежных потоков Для изучения факторов формирования положительного, отрицательного и чистого денежного потоков рекомендуется использовать прямой и косвенный методы. Косвенный метод: Прямой метод:

Факторный анализ Коэффициент достаточности денежного потока: Коэффициент рентабельности израсходованных денежных потоков: Коэффициент рентабельности поступивших денежных потоков: Коэффициент рентабельности остатка денежных средств:

Факторный анализ денежных потоков, построенный на основе коэффициентного метода проведем на основании формы 4 Отчет о движении денежных средств за 2009 и 2010 годы и формы 2 Отчет о прибылях и убытках за 2009 и 2010 год Наименование показателейОбозначения 2009 год 2010 год 1234 Сумма денежных притоков (поступления)П Сумма денежных оттоков (платежей)Р Финансовый результат деятельности организацииФ Средний остаток денежных средствО ср 121,5 Коэффициент достаточности денежного потокаКдКд 99,70100,03 Коэффициент рентабельности израсходованных денежных средств ЭрЭр 22,0216,13 Коэффициент рентабельности поступивших денежных средств Эп22,0816,13 Коэффициент рентабельности остатка денежных средствЭо

Детерминированный анализ Рассчитаем влияние факторов (суммы денежных поступлений и суммы денежных оттоков) на изменение коэффициента достаточности денежного потока в 2010 году по сравнению с планируемыми показателями на 2010 год. Модель для данного расчета выглядит следующим образом:

Динамика денежных потоков Показатель Месяц ПДП ОДП ЧДП

Сбалансированность денежных потоков Коэффициент прилива денежного потока: Коэффициент оседания денежного потока: Коэффициент абсолютной ликвидности денежных средств: Коэффициент достаточности денежных средств:

Процесс анализа завершается оптимизацией денежных потоков путем выбора наилучших форм их организации на предприятии. Направления оптимизации денежных потоков КСУП «Исток»: достижение сбалансированности дефицитного денежного потока (ускорение привлечения денежных выплат путем ускорения инкассирования просроченной дебиторской задолженности; синхронизация денежных потоков (увеличение положительного денежного потока путем привлечения долгосрочных кредитов; сокращение отрицательного денежного потока путем снижения суммы постоянных издержек организации); максимизация чистого денежного потока (усиление претензионной работы по своевременному и полному взысканию штрафных санкций и дебиторской задолженности; нахождение возможности реализации;

Выводы Результатом основной деятельности КСУП «Исток» в годах является как приток (2749 млн. рублей), так и отток (2722 млн. рублей) денежных средств практически в одинаковой сумме, что свидетельствует о неэффективном использовании денежных средств на предприятии. В 2009 году сумма чистого денежного потока предприятия составляет -24 млн. рублей (отрицательный денежный поток), в 2010 году +3 млн. рублей, т.е. положительный денежный поток. В результате основной деятельности предприятие изменило отток денежных средств на приток. В целом на КСУП «Исток» поступления денежных средств равны или незначительно превышают сумму выплат, а также покрывают потребность предприятия в их расходовании. Поэтому можно сказать, что денежный поток предприятия оптимален.