Плата за пользование природными ресурсами 1. Плата за пользование земельными ресурсами Практическое занятие 4

Формы платы за земельные ресурсы земельный налог арендная плата цена на землю при ее покупке

Объекты налогообложения сельскохозяйственные угодья всех категорий земель, городские (поселковые) земли, приусадебные, садовые, дачные участки, огороды, земли под освоенными лесами эксплуатационного назначения, земли промышленности, транспорта, связи и другого назначения.

Земельный налог взимается с собственников земель, землевладельцев, землепользователей.

От платы за землю полностью освобождаются заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады; предприятия, учреждения, организации и граждане, получившие для сельскохо­ зяйственных нужд нарушенные или малопродуктивные земли в соответствии с кадастровой оценкой, и некоторые другие категории землевладельцев и землепользователей.

Цена земли Цена земли Цена земли это цена собственности на участок земли. Земельная рента Земельная рента это цена услуг земли в определенный период, получающая свое выражение в виде арендной платы за используемую землю.

Цена земли где Р годовая рента (арендная плата), ожидаемая с данного участка земли в t-м году; t срок службы участка земли в годах (от 0 до Т); r текущая рыночная ставка ссудного процента.

Налоговый период Налоговый период: календарный год В течение налогового периода организации или индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи по налогу

Налог на землю Нз = Кс × Д × Пк × К1 × К2 × Ст / 100, где Кс Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на дату возникновения права собственности в налоговом периоде (Табл. 23); Д Доля налогоплательщика в праве владения; Ст Ставка налога устанавливается муниципальными органами власти на местном уровне, в процентах (Табл. 24);

Налог на землю Нз = Кс × Д × Пк × К1 × К2 × Ст / 100, Пк Повышающий коэффициент, устанавливается в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами; Пк = 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, Пк = 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости; Пк = 1 для всех остальных случаев. Коэффициент К1 отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствовала налоговая льгота по земельному налогу к числу календарных месяцев в налоговом периоде, при этом месяц возникновения льгот и месяц их прекращения принимается за полный месяц. При отсутствии льгот К1 = 1. Коэффициент К2 отношение количества полных месяцев владения земельным участком, при этом возникновение права владения до 15 числа месяца или прекращение права владения после 15 числа месяца принимается за полный месяц владения. При владении земельным участком в течение налогового периода К2 = 1.

Арендная плата за земельные участки, находящиеся на землях населенных пунктов А = С × S, где А - сумма арендной платы за год; С - ставка арендной платы в рублях за кв. м (Кс × Кв%), где Кс - кадастровая стоимость в рублях за 1 кв. м; Кв - коэффициент вида разрешенного использования в % с учетом категории арендатора (физическое или юридическое лицо) согласно табл. 11; S - площадь земельного участка в кв. м.

Арендная плата за земельные участки, находящиеся на землях вне черты населенных пунктов А = С × S, где: А - сумма арендной платы за год; С - ставка арендной платы в рублях за кв. м с учетом категории арендатора (физическое или юридическое лицо) и видом разрешенного использования земельного участка согласно табл. 12; S - площадь земельного участка в кв. м.

Арендная плата за земельные участки, находящиеся вне зависимости от местоположения А = С × S, где: А - сумма арендной платы за год; С - ставка арендной платы в рублях за кв. м с учетом категории арендатора (физическое или юридическое лицо) и видом разрешенного использования земельного участка согласно табл. 13; S - площадь земельного участка в кв. м.

Арендная плата за неполный месяц календарного года Р = А : Дг × Д Р - размер арендной платы за количество дней в неполном месяце А - сумма арендной платы за год Дг - количество дней в календарном году Д - количество дней неполного месяца

Оплата арендной платы Оплату арендаторы юр. лица и ИП производят ежемесячно не позднее последнего дня текущего месяца, арендаторы граждане - ежегодно до 20 декабря текущего года. Размер арендной платы за земельные участки, на которых расположены линии электропередачи, линии связи, трубопроводы, дороги, железнодорожные линии и другие подобные сооружения (линейные объекты), ранее предоставленные в постоянное (бессрочное) пользование юридическим лицам и переоформляемые в аренду считается равным 2 % от кадастровой стоимости арендуемого земельного участка; 0,3% кадастровой стоимости арендуемого земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения; 1,5 % от кадастровой стоимости арендуемого земельного участка, изъятого из оборота или ограниченного в обороте. Размер арендной платы, предусматривающий использование земельного участка или его части для целей благоустройства территории, определяется в размере 0,6% от ставки основного вида разрешенного использования. Размер арендной платы на период проектирования до получения в установленном законом порядке разрешения на строительство определяется в размере 50% от ставки основного вида разрешенного использования. Размер арендной платы на период проведения изыскательских работ определяется в размере 10% от ставки основного вида разрешенного использования.

Задача 1 Земельный участок в г. Краснодаре, предназначен для многоэтажного жилищного строительства, приобретен в 2009 г., кадастровая стоимость руб., налоговая ставка 0,006 %. Требуется рассчитать сумму налога за 2010 г.

Задача 2 Земельный участок в г. Краснодаре, предназначен для размещения административного здания, приобретен в 2010 г., дата государственной регистрации права собственности в органах юстиции - 12 апреля 2010 г., кадастровая стоимость руб., налоговая ставка 0,277 %. Требуется рассчитать сумму налога за 2010 г.

Задача 3 Предприятие имеет один земельный участок сельскохозяйственного назначения и один земельный участок под производственным объектом. Их кадастровая стоимость соответственно руб. и руб. Органами местного самоуправления налоговая ставка установлена для земель сельскохозяйственного назначения 0,3 %, для прочих земельных участков 1,5 %. Требуется рассчитать сумму подлежащую уплате за 1 налоговый период.

Задача 4 Строительная фирма приобрела в собственность земельный участок для жилищного строительства и год строит многоэтажный жилой дом. Кадастровая стоимость земельного участка руб., налоговая ставка 0,3 %. Требуется рассчитать сумму земельного налога.

Задача 5 Земельный участок, кадастровая стоимость которого руб., приобретен в собственность 11 марта 2006 г. Налоговая ставка установлена в размере 1,5 %. Требуется определить размер земельного налога.

Задача 6 Первый земельный участок предоставлен юридическому лицу для жилищного строительства в августе 2007 г. (кадастровая стоимость руб.), второй земельный участок - в сентябре 2007 г. (кадастровая стоимость участка руб.) Налоговая ставка (установлена представительными органами муниципального образования) - 0,3%. Требуется определить сумму земельного налога, подлежащая уплате в бюджет.

Задача 7 Садовое товарищестское общество приобретен земельный участок для ведения садоводства в сельской местности. Кадастровая стоимость участка руб. В июле текущего года садовое товарищестское общество приобрело второй земельный участок такой же категории кадастровой стоимостью руб. Налоговая ставка установлена представительными органами муниципального образования за земли, приобретенные для ведения садоводства, в размере 0,3 %. Требуется определить сумму земельного налога, подлежащая уплате в бюджет.

Задача 8 Томское предприятие, занимающееся строительством многоквартирных домов имеет два арендованных земельных участка, находящийся на землях населенных пунктах в Томском районе размером 700 м2 и 800 м2 Требуется рассчитать сумму арендной платы в марте 2012 г.

Задача 9 Предприятие г. Северска, занимающееся строительством торгового комплекса имеет арендованный земельный участок, находящийся вне черты населенного пункта размером 200 м2. Требуется рассчитать сумму годовой арендной платы.

Задача 10 Предприятие в Кожевниковском районе Томской области, занимающееся ведением фермерского хозяйства арендует земельный участок размером 750 м2. Требуется рассчитать сумму годовой арендной платы.

Задача 11 Физическое лицо приобрело участок в аренду вне черты населенного пункта в Томском районе размером 13 м2 для ведения садоводства. Требуется рассчитать сумму годовой арендной платы.

Задача 12 Московское предприятие арендовала в г. Кедровый Томской области земельный участок для использования земельного участка под стационарные объекты связи. Требуется рассчитать ежемесячную сумму арендной платы.

Задача 13 Томское автотранспортное предприятие арендует земельный участок, находящийся на землях населенных пунктах в Колпашевском городском поселении размером 1000 м2. Участок используется для платной парковки автомобилей. Требуется рассчитать ежемесячную сумму арендной платы.

Задача 14 Индивидуальный предприниматель решил открыть магазин в черте города Томска и взял в аренду земельный участок размером 250 м2. Требуется рассчитать сумму годовой арендной платы.

Задача 15 Нефтегазодобывающее предприятие в Каргасокском районе Томской области использует нефтяные установки на арендованном участке земли, находящемся за пределами населенного пункта, размером 100 м2. Требуется рассчитать сумму годовой арендной платы.

Задача 16 Томское лесное предприятие имеет один арендованный земельный участок, находящийся на землях населенных пунктах в Асиновском районе размером 1500 м2. Требуется рассчитать сумму арендной платы в феврале 2012 г.

Плата за пользование природными ресурсами 2. Плата за пользование поверхностными и подземными водными объектами Практическое занятие 4

Эволюция системы платежей за водные ресурсы плату за пользование водными объектами (водный налог); плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов: –изъятие воды из водных объектов в пределах установленного лимита; –сверхлимитное изъятие воды; –использование водных объектов без изъятия воды в соответствии с условиями договора на водопользование.

Водный налог направляется в федеральный бюджет (40%) в бюджеты субъектов РФ (60%)

Налогоплательщики водного налога организации и индивидуальные предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами (кроме подземных) с применением сооружений, технических средств или устройств, в соответствии с лицензированием в порядке, установленном водным законодательством

Объектом налогообложения признается пользование водными объектами в целях осуществления забора воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Водный налог не взимается за подземные воды, которые извлекаются из недр попутно с полезными ископаемыми в целях ликвидации вредного воздействия этих вод (подтопление, засоление), за подземные лечебные и теплоэнергетические воды, подземные промышленные воды, используемые в качестве сырья для извлечения содержащихся в них полезных ископаемых и пр.

Общая формула для расчета водного налога Нв = Ст × Vд, где Ст Ставка водного налога. Vд объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Налоговая база При заборе воды: объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств или из норм водопотребления, или площади предоставленного водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики: как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

Водный налог при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях Нв = Ст × Vд × L / 100, где Vд объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, в тыс. м3; L расстояние сплава, в км.; Ст Ставка водного налога.

Налоговый период: квартал Налоговые ставки различны и устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Задача 1 Предприятие теплоэнергетики « ТЭЦ» произвело в первом квартале 2007 года забор воды в бассейне реки Северной Двины для теплоэнергетических нужд в объеме куб. м. из поверхностных источников и куб.м. из подземных источников. Исчислите сумму водного налога за первый квартал. Требуется определить сумму водного налога за первый квартал.

Задача 2 Исчислить водный налог, если за второй квартал текущего года фактический забор воды из бассейна реки Нева физическим лицом составил 5000 куб. м. Лимит забора воды установлен в размере 5000 куб. м. Ставка забора воды в пределах лимита установлена в размере 264 руб. за 1000 куб. м. Требуется определить сумму водного налога за второй квартал.

Задача 3 Исчислить сумму водного налога за второй квартал текущего года, если фактический забор воды физическим лицом составил 3060 куб.м. Лимит забора воды установлен в размере 3000 куб. м. ставка забора воды в пределах лимита установлена в размере 258 руб. по реке Дон. Требуется определить сумму водного налога за второй квартал.

Задача 4 Лесопильно-деревообрабатывающий комбинат «ЛДК» сплавлял по реке Объ куб.м. древесины за третий квартал 2010 года на расстояние 500 км сплава. Требуется определить сумму водного налога подлежащего уплате по итогам налогового периода.

Задача 5 ОАО «Вариант» совершало следующие виды деятельности с использованием четырех объектов налогообложения за первый квартал 2012 года: Произвело забор воды из поверхностных вод реки Волги в размере 2355 кубических метров. Для данного предприятия имит водопользования установлен в размере 1800 м3. Использовало акваторию водного объекта за исключением лесесосплава в плотах и кошелях для добычи морской соли. Площадь акватории квадратных метров, в Азовском море. Использовало водный объект без забора воды для целей гидроэнергетики. Количество выработанной энергии тыс.кв.в час. В бассейне реки Волга. Сплавляло древесину в объеме 5390 тыс.куб.метров на расстояние км. Требуется определить размер водного налога, подлежащего уплате в бюджет за первый квартал 2012 года.

Задача 6 Организации жилищно-коммунального хозяйства в Московской области установлен ежемесячный лимит пользования поверхностными водными объектами (прочие реки и озера): - по забору воды для технологических нужд - 55 тыс. куб. м; - по забору воды для водоснабжения населения тыс. куб. м; - по сбросу сточных вод - 28 тыс. куб. м. Фактический забор воды за I квартал 2010 г. составил 1005 тыс. куб. м., в том числе: 180 тыс. куб. м - для технологических нужд, 825 тыс. куб. м - для водоснабжения населения. Фактический сброс - 90 тыс. куб. м. Требуется определить размер водного налога, подлежащего уплате в бюджет.

Плата за пользование природными ресурсами 3. Плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами Практическое занятие 4

Сборы уплачивают российские и иностранные организации, индивидуальные предприниматели физические лица на основании разрешения

Налог за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами Нжм = Нвбр = Ст × N, где Ст ставка сбора за каждый объект животного мира, водного биологического ресурса (табл. 32, табл. 33); N количество объектов животного мира (водных биологических ресурсов).

Налоговые льготы При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов ставок. Ставки сбора за каждый объект животного мира, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, а также изучения запасов, в научных целях. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов, а также при рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций, устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора.

Уплата налогового сбора За пользование объектами животного мира: при получении разрешения на добычу объектов животного мира. За пользование объектами водных биологических ресурсов: разовый и регулярный взносы. Разовый взнос определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам и производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно

Задача 1 Рыболовецкий колхоз "Приморец" по договору о предоставлении рыбопромыслового участка осуществляет вылов водных биоресурсов. За декабрь 2012 г. предприятие добыло: Минтай тонн, Терпуг 900 тонн Тунец 800 тонн Кижуч 1000 тонн Краб камчатский 500 тонн Креветка гребенчатая 200 тонн Водоросли 100 тонн. Требуется определить налог за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Задача 2 Индивидуальный предприниматель получил разрешение на добычу объектов водных биологических ресурсов во внутренних водных объектах. Вылов объектов водных биологических ресурсов оказался меньше, чем он рассчитывал (см. табл.). Требуется определить сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Когда производится оплата за добычу (вылов) объектов водных биологических ресурсов? РазрешениеДобыто Осетровые30 кг15 кг Судак50 кг30 кг

Задача 3 Физическое лицо получило разрешение добычу объектов животного мира (бурый медведь - 1 шт., олень - 1 шт., глухарь - 3 шт.). Требуется определить сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Когда производится оплата за добычу (вылов) объектов водных биологических ресурсов?

Задача 4 Индивидуальный предприниматель получил разрешение на добычу объектов животного мира (олень - 1 шт., лось - 2 шт.). По результатам охоты индивидуальный предприниматель добыл 2 диких северных оленя, из которых один в возрасте до 1 года и 1 лося. Требуется определить сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Когда производится оплата за добычу (вылов) объектов водных биологических ресурсов?

Задача 5 Гражданин деревни Малые Сосны на основании разрешения на добычу объектов животного мира произвел отстрел 1 бурого медведя, т.к. он представлял угрозу для жизни поселения. Требуется определить сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет.