Бухгалтерская отчетность государственных бюджетных и автономных учреждений

Нормативные документы Бюджетный кодекс РФ (ФЗ от ) ФЗ от ФЗ (до ) с ФЗ 402-ФЗ от Приказ Минфина РФ от н (в редакции от н) Приказ Минфина РФ от н Приказ Минфина РФ от н Приказ Минфина РФ от н (в редакции от н)

ФормыСостав отчетности ГБУ, ГАУ Баланс государственного (муниципального) учреждения Справка по консолидируемым расчетам учреждения Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности Отчет о принятых учреждением обязательствах Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения Пояснительная записка к Балансу учреждения Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения

АКТИВ ПАССИВ Код стр. На начало года Вступительный баланс На конец отчетного периода Заключительный баланс деятельность с целевыми средствами деятельность по оказанию услуг (работ) средства во временном распоряжении итого деятельность с целевыми средствами деятельность по оказанию услуг (работ) средства во временном распоряжении итого Графы 3,7 -субсидии на иные цели и бюджетные инвестиции (5 и 6 коды вида деятельности) Графы 4, 8 -субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (4 код вида деятельности) -приносящая доход деятельность (2 код вида деятельности) Графы 5, 9 -По коду деятельнос ти 3

АКТИВ ПАССИВ Код стр. На начало года Вступительный баланс На конец отчетного периода Заключительный баланс деятельность с целевыми средствами деятельность по оказанию услуг (работ) средства во временном распоряжении итого деятельность с целевыми средствами деятельность по оказанию услуг (работ) средства во временном распоряжении итого Баланс (форма Расчеты с учредител ем ( В гр.4В гр. 8 Уменьшен ие стоимости ОЦИ 337суммаАморт изации ОЦИ Чистая стоимость ОЦИ (стр.336+ стр.337) 338суммастрок

АКТИВ ПАССИВ Код стр. На начало года Вступительный баланс На конец отчетного периода Заключительный баланс деятельность с целевыми средствами деятельность по оказанию услуг (работ) средства во временном распоряжении итого деятельность с целевыми средствами деятельность по оказанию услуг (работ) средства во временном распоряжении итого Баланс (форма Финансов ый результат 620Строка 620 = ! Финансов. результат прошлых периодов 623 Финансов. результат по начисл. амортизац ии ОЦИ 623!Сумма амортизации ОЦИ (со знаком плюс)

Номер счета бухгалтерского учета Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей) Заключительные записи по счету деятельнос ть с целевыми средствам и деятельнос ть по оказанию услуг (работ) номер счета деятельност ь с целевыми средствами (5,6 ) деятельнос ть по оказанию услуг (работ) (2, 4) деятельнос ть с целевыми средствами деятельнос ть по оказанию услуг (работ) по дебе ту по креди ту по деб ету по кред иту по деб ету по кред иту по деб ету по кред иту по деб ету по креди ту по дебе ту по кред иту Итого

Форма НаименованиеДебетКредит Остатки на счете на конец периода закрываются заключительными оборотами Проверка показателей формы с формой : Итого по Кредиту минус по Дебету = строке 620 Баланса, графа 10 минус графа 6. Кредит счета – 200 = 280

ДебетКредитСуммаСодержание операции начислен доход за оказанные услуги отражены затраты, связанные с оказанием услуг списаны затраты на формирование фактической стоимости оказанных услуг произведены расходы за счет прибыли Начислен налог на прибыль ( )*20% Закрыт счет ( руб. – руб. – ) Закрыт счет

КонтрагентНомер счета бухгалтерск ого учета СуммаКод корреспондирую щего счета бухгалтерского учета наименованиеКод подраз делени я ДебетКредит ГОУ (старого типа)Х Итого:ХХ150000Х в том числе по номеру счета: Х Х из них: денежные расчеты неденежные расчеты Х

КонтрагентНомер счета бухгалтерск ого учета СуммаКод корреспондирую щего счета бухгалтерского учета наименованиеКод подраз делени я ДебетКредит Филиал 1 ГБОУ Итого:ХХ100000Х в том числе по номеру счета: Х из них: денежные расчеты неденежные расчеты

Содержание операцииДебетКредитСумма, руб. Принят к учету сервер, полученный от учредителя на праве оперативного управления ОЦДИ Передан сервер обособленному подразделению Учреждения В учете обособленного подразделения бюджетного учреждения отражается: Получен сервер от головного учреждения

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (форма ) Справка формируется по каждому виду деятельности и по каждому счету: – только для консолидации внутренних расчетов с подведомственными учреждению обособленными подразделениями , – только для консолидации по подведомственным учреждениям – по операциям изменения типа учреждения в течение отчетного года.

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (форма ) В графе 2 Справки отражается присвоенный внутренний код подведомственного учреждения. В строку формы «денежные расчеты» – входят операции по передаче ГБУ, ГАУ по счету Все остальные расчеты входят в строку: неденежные расчеты.

Наименование показателя Код стр. Код аналитики Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений Не исполнено плановых назначений через лицевые счета через банковские счета через кассу учреждения некассовыми операциями итого Доходы Расходы Результат исполнения (дефицит/профицит) Источники финансирования дефицита

Отчет формируется по каждому виду деятельности - доходы учреждения (код вида деятельности– 2); - субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида – 4); - субсидии на иные цели (код вида – 5); - бюджетные инвестиции (код вида – 6)

По виду деятельности 4 «субсидия на выполнение государственного задания» 1. Доходы учреждения Наименование показателя Код Утвержд ено Исполнено плановых назначенийНе исполнено стро ки анал итик и плановы х через лицевые через банков ские через кассу некассов ыми итогоплановых назначен ий счета учрежде ния операци ями назначений Доходы всего Доходы от собственности из них от аренды активов Доходы от оказания платных услуг (работ) Доходы от штрафов, пеней, иных сумм принудительного изъятия Безвозмездные поступления от бюджетов Доходы от операций с активами 090х в том числе от выбытий основных средств от выбытий нематериальных активов от выбытий непроизведенных активов от выбытий материальных запасов от выбытий ценных бумаг, кроме акций от выбытий акций от выбытий иных финансовых активов Прочие доходы из них субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания субсидии на иные цели бюджетные инвестиции иные доходы (возврат дебиторской задолженности) (коммунальные платежи)

2. Расходы учреждения Наименование показателяКод Утверж дено Исполнено плановых назначенийНе исполнено стр оки ана лит ики планов ых через лицевые чере з банк овск ие счета через кассу некасс овыми итогоплановых назначе ний счета учреж дения операц иями назначений Расходы всего200х в том числе Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда в том числе заработная плата прочие выплаты начисления на выплаты по оплате труда Приобретение работ, услуг в том числе услуги связи транспортные услуги коммунальные услуги арендная плата за пользование имуществом работы, услуги по содержанию имущества прочие работы, услуги х Результат исполнения (дефицит/ профицит)

3. Источники финансирования дефицита средств учреждения Наименование показателяКод Утверж дено Исполнено плановых назначенийНе исполнено стро ки ана лит ики планов ых через лицевые через банков ские через кассу не ка сс ов ым и итогоплановых назначе ний счета учрежде ния оп ер ац ия ми назначений Источники финансирования дефицита средств всего (стр. 520+стр. 620+стр. 700+стр. 820+стр. 830) в том числе 520 Внутренние источники Изменение остатков средств700х увеличение остатков средств, всего х уменьшение остатков средств, всего х Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения730х в том числе х увеличение остатков средств учреждения уменьшение остатков средств учреждения х

К отчету об исполнении плана ФХД (ф ) Наименование операции ДебетКредитСуммаРаздел 3 формы По Заявке выданы наличные с лицевого счета Стр.732 с минусом, стр. 720 с плюсом Поступили наличные в кассу Стр. 731 с плюсом, стр. 710 с минусом Итоги по строкам 730, 700, 500 – будут равны 0

Доходы - всего От платных услуг Расходы - всего200 Источники финансирования дефицита средств Изменение остатков средств700х увеличение остатков средств, всего х уменьшение остатков средств, всего х Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения730х увеличение остатков средств учреждения уменьшение остатков средств учреждения Ко д аналити ки план Исполнено плановых назначений Не исполнен о план через л/c через банк через кассу некасс овые итого Наименование показателя

К отчету об исполнении плана ФХД (ф ) Наименование операции ДебетКредитСуммаРаздел 3 формы Поступление доходов в кассу Стр.040 с + и стр. 710 со знаком - По объявлению из кассы направлены наличные на л/с Стр. 732 со знаком минус, стр. 720 со знаком + Поступили наличные на л/с Стр.731 со знаком плюс, стр. 710 с минусом

Наименован ие показателя Код строки Код аналитики Деятельнос ть с целевыми средствами (код 5,6) Деятельнос ть по оказанию услуг (код 2,4) Средства во временном распоряжен ии (код 3) Итого Доходы Расходы Чистый операционн ый результат 300= В Балансе фин.результату (сумме разницы по гр.8-4, 7-3) стр.623,624,625 минус сальдо сч , отраженному в Справке по заключительным оборотам ф (139н).

Наименование показателя Код стро ки Код аналит ики Деятельност ь с целевыми средствами Деятельность по оказанию услуг (работ) Средства во временном распоряжени и Итого Доходы (стр стр стр стр стр стр стр. 110) Доходы от собственности Доходы от оказания платных услуг (работ) Доходы от штрафов, пени, иных сумм принудительного изъятия Безвозмездные поступления от бюджетов в том числе: поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных поступления от международных финансовых организаций Доходы от операций с активами в том числе: доходы от переоценки активов доходы от реализации активов из них: доходы от реализации нефинансовых активов доходы от реализации финансовых активов чрезвычайные доходы от операций с активами Прочие доходы в том числе: по субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания по субсидиям на иные цели по бюджетным инвестициям иные прочие доходы Доходы будущих периодов110130

Наименование показателя Код строк и Код аналитик и Деятельность с целевыми средствами Деятельность по оказанию услуг (работ) Средства во временном распоряжении Итого Расходы (стр стр стр стр стр стр стр стр стр. 280 ) Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда в том числе: заработная плата прочие выплаты начисления на выплаты по оплате труда Приобретение работ, услуг в том числе: услуги связи транспортные услуги коммунальные услуги арендная плата за пользование имуществом работы, услуги по содержанию имущества прочие работы, услуги Обслуживание долговых обязательств в том числе: обслуживание долговых обязательств перед резидентами обслуживание долговых обязательств перед нерезидентами Безвозмездные перечисления организациям в том числе: безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций Безвозмездные перечисления бюджетам в том числе: перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств перечисления международным организациям Социальное обеспечение в том числе: пособия по социальной помощи населению пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления Прочие расходы250290

Наименование показателя Код строк и Код аналитик и Деятельность с целевыми средствами Деятельность по оказанию услуг (работ) Средства во временном распоряжении Итого Расходы по операциям с активами в том числе: амортизация основных средств и нематериальных активов расходование материальных запасов чрезвычайные расходы по операциям с активами Расходы будущих периодов290 Чистый операционный результат (стр стр. 302); (стр стр. 380)300 Операционный результат до налогообложения (стр стр. 150)301 Налог на прибыль302 Операции с нефинансовыми активами (стр стр стр стр )310 Чистое поступление основных средств320 в том числе: увеличение стоимости основных средств уменьшение стоимости основных средств Чистое поступление нематериальных активов330 в том числе: увеличение стоимости нематериальных активов уменьшение стоимости нематериальных активов Чистое поступление непроизведенных активов350 в том числе: увеличение стоимости непроизведенных активов уменьшение стоимости непроизведенных активов Чистое поступление материальных запасов360 в том числе: увеличение стоимости материальных запасов уменьшение стоимости материальных запасов Чистое изменение затрат на изготовление готовой продукции (работ, услуг)370 в том числе: 371х увеличение затрат уменьшение затрат372х

Наименование показателя Код строки Код аналит ики Деятельно сть с целевыми средствам и Деятельность по оказанию услуг (работ) Средства во временном распоряжени иИтого Операции с финансовыми активами и обязательствами (стр стр. 510)380 Операции с финансовыми активами (стр стр стр стр стр стр. 480)390 Чистое поступление средств учреждений410 в том числе: поступление средств выбытие средств Чистое увеличение дебиторской задолженности480 в том числе: увеличение дебиторской задолженности уменьшение дебиторской задолженности482660

Наименование показателя Код строки Код анал итик и Деятельно сть с целевыми средствами Деятельн ость по оказани ю услуг Средства во временно м распоряж ении Итого Операции с обязательствами (стр стр стр. 540)510 Чистое увеличение задолженности по привлечениям перед резидентами520 в том числе: увеличение задолженности по привлечениям перед резидентами уменьшение задолженности по привлечениям перед резидентами Чистое увеличение задолженности по привлечениям перед нерезидентами530 в том числе: увеличение задолженности по привлечениям перед нерезидентами уменьшение задолженности по привлечениям перед нерезидентами Чистое увеличение прочей кредиторской задолженности (сч.302,303, )540 в том числе: увеличение прочей кредиторской задолженности уменьшение прочей кредиторской задолженности

РазделФормы 1. Организационная структура учреждения -Сведения об основных направлениях деятельности -Иная информация Таблица 1 Ф Результаты деятельности учреждения -Сведения о результатах деятельности -Сведения о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждения -Иная информация 3. Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности -Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций -Сведения о целевых иностранных кредитах -Сведения о кассовом исполнении плана финансовой хозяйственной деятельности (сметы) учреждения -Иная информация Ф Ф Ф

РазделФормы 4. Анализ показателей отчетности учреждения -Сведения о движении нефинансовых активов -Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения -Сведения о финансовых вложениях учреждения -Сведения о суммах заимствований -Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения -Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу -Сведения об остатках денежных средств учреждения -Иная информация Ф Ф Ф Ф Ф Ф Ф Прочие вопросы деятельност и учреждения -Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета -Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля -Сведения о проведении инвентаризаций -Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий -Иная информация Таблица 4 Таблица 5 Таблица 6 Таблица 7

Номер счета (банковского (лицевого) счета/код валюты по ОКВ) Код счета бухгалтерс кого учета На начало годаНа конец отчетного периода остаток средств на счете средства в пути остаток средств на счете средства в пути Счета в кредитных организациях Итого по разделу 1 2. Счета в финансовом органе , Итого по разделу 2510,00 3. Средства в кассе учреждения XX , Итого по разделу 310,00 Ф