НАЛОГОВАЯ СТРУКТУРА В РОССИИ: ВИДЫ НАЛОГОВ И СТАВКИ, ОБОСНОВАНЫ ЛИ? Стратегическая сессия, посвященная вопросам создания благоприятного налогового режима для привлечения прямых инвестиций в РФ Виталий Иваненко Партнер 7 сентября 2011

Налоговая структура в России 2 Содержание Структура налогов в России Сравнительный анализ уровня налоговой нагрузки Актуальные направления создания благоприятного налогового режима в России 1 2 3

Налоговая структура в России 3 Структура налогов в России Платежи, % доля в ВВП (2010 год) Доля налоговых доходов РФ в ВВП по данным 2010 года составила 31,7% (31,0 %2009 год) По данным Минфина РФ (Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов)

Налоговая структура в России 4 Сравнительный анализ уровня налоговой нагрузки Мексика 17,50 Чили 18,20 США 24,00 Турция 24,60 Корея 25,60 Ирландия 27,80 Словакия 29,30 Греция 29,40 Швейцария 30,30 Испания 30,70 Новая Зеландия 31,00 Россия 31,00 Канада 31,10 Израиль 31,40 Исландия 34,10 Великобритания 34,30 Чехия 34,80 ФРГ 37,00 Люксембург 37,50 Словения 37,90 Венгрия 39,10 Норвегия 41,00 Франция 41,90 Австрия 42,80 Финляндия 43,10 Бельгия 43,20 Италия 43,50 Швеция 46,40 Дания 48,20 Доля налоговых доходов в % к ВВП (2009) Мексика15,30 Новая Зеландия18,40 Корея19,70 Исландия28,30 Ирландия28,60 Швейцария29,30 США29,40 Канада30,80 Великобритания32,50 Люксембург34,00 Польша34,00 Россия35,10 Португалия37,20 Норвегия37,40 Турция37,50 Словакия37,60 Нидерланды38,00 Испания38,20 Дания39,40 Греция41,50 Чехия41,90 Финляндия42,40 Швеция43,20 Италия46,50 Австрия47,90 Франция49,20 ФРГ50,90 Венгрия53,40 Бельгия55,20 Доля налогов в % к затратам на ФОТ (2009) По данным Минфина РФ (Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов) Насколько уровень налогового бремени влияет на принятие инвестиционного решения?

Налоговая структура в России 5 Актуальные направления создания благоприятного налогового режима в России Налогообложение в нефтегазовой отрасли Страховые взносы Налоги с физических лиц Иные налоги

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В НЕФТЕГАЗОВОЙ ОТРАСЛИ

Налоговая структура в России 7 Нефтегазовая отрасль: основные действующие налоги При высокой налоговой нагрузке отсутствуют стимулы для инвестирования в разработку новых месторождений (континентальный шельф, Восточная Сибирь и др.) Вид налога или иного обязательного отчисления в бюджеты РФ всех уровней Основная ставка Экспортная пошлина на газ природный в газообразном состоянии 30% таможенной стоимости Экспортная пошлина на нефть 444,1 долл. за тонну (50-60 % от выручки) Налог на имущество 2,2% капитальных затрат за вычетом амортизации ежегодно Налог на прибыль20% от прибыли Налог на добычу полезных ископаемых на газ природный 237 руб. на 1000 м3 газа (~5% от выручки) Налог на добычу полезных ископаемых на нефть (базовая ставка с учетом коэффициента Кц) ~4500 руб. за тонну (~10% от выручки)

Налоговая структура в России 8 Действующие меры налогового стимулирования нефтегазовой отрасли Необходимость комплексного подхода к изменению законодательства Положения законодательстваВлияние на нефтегазовые проекты «Налоговые каникулы» по НДПИ Недостаточная мера для повышения рентабельности ввиду низкой чувствительности к ней Порядок обложения НДС на шельфе Мера уточняющего характера, обеспечивающая равные условия с материковыми проектами Введение системы таможенных пошлин «60-66» «Точечная» мера в стадии обсуждения Новая система налогообложения На стадии обсуждения находится ряд документов, включая проект новой системы налогообложения нефтегазовой отрасли, проекты Государственных программ. Комплексного документа не принято Общая политика для всех нефтегазовых проектов Снижение (обнуление) налогового бремени на этапе инвестирования Повышение эффективности администрирования уплаты налогов

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Налоговая структура в России 10 Страховые взносы: оптимальный уровень? Равнозначный объем потребляемых государственных услуг для всех отраслей Рост финансовой нагрузки на бизнес, в том числе без учета роста возможностей самого бизнеса Увеличение доли «серых» зарплат Ухудшение бизнес-климата Снижение объема инвестиций Выполнение социальных обязательств Увеличение пенсий, пособий ставка, % Показатель Базовая ставка26%34%30% Лимит базы для расчета, тыс.руб Ставка для выплат сверх лимита 00 10% / 7% Компенсация недополученных доходов от отраслей с низкими доходами сотрудников за счет роста нагрузки на отрасли с высокими доходами сотрудников (нефтегаз)

Налоговая структура в России 11 НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налоговая структура в России 12 Налоги с физических лиц: факторы формирования ставки НДФЛ Налог на имущество Транспортный налог Налог на недвижимость Специальные налоговые режимы Ставка НДФЛ 13% одна из наиболее низких в мировой практике Смещение акцента с корпоративного налогообложения на обложение физических лиц Необходимость покрытия расходов бюджета на администрирование налогов с физических лиц Обеспечение принципа справедливости (дифференциация ставок, единый налог на недвижимость) Стимулирование развития малого бизнеса Минимизация «теневых» доходов

Налоговая структура в России 13 НДС, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И АКЦИЗЫ

Налоговая структура в России 14 НДС, налог на прибыль, акцизы: действующие ставки НалогСтавка НДС 18% постепенное снижение с момента введения налога (28%, 20%, 18%) сложен в администрировании, при этом составляет почти 1/5 часть налоговых доходов дальнейшее снижение не планируется Налог на прибыль 20% соответствует среднему мировому уровню в 2009 году было снижение с 24% активно используются региональные льготы - ставка 15,5% (автомобилестроение, вновь создаваемые предприятия, предприятия, осуществляющие определенный объем инвестиций, малые предприятия, добыча сырой нефти и производство нефтепродуктов, пр.) Акцизное налогообложение повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию опережающими инфляцию темпами (налог на «вредные привычки»)

Налоговая структура в России 15 БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ!

Несмотря на то, что данная публикация была тщательно подготовлена специалистами компании, она может быть использована только для получения общего представления об обсуждаемом в ней предмете. Не рекомендуется использовать представленную в публикации информацию в качестве профессиональной консультации по конкретному вопросу. Прежде чем предпринять какие-либо действия или воздержаться от принятия каких-либо действий на основании данной публикации, необходимо получить профессиональную консультацию специалиста. Группа компаний БДО, ее партнеры, сотрудники и агенты не несут никакой ответственности за любые убытки, понесенные в связи с принятием или отказом от принятия каких-либо действий или решений на основе информации, содержащейся в данной публикации. ЗАО «БДО», ЗАО «БДО Техническая Экспертиза», ООО «БДО Юникон Консалтинг», ЗАО «БДО Юникон Бизнес Солюшнс», ООО «БДО Менеджмент», зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются членами международного объединения независимых компаний BDO. Название BDO относится к фирмам, являющимся участниками BDO International Limited, британского общества с ответственностью, ограниченной гарантией его участников. Каждая компания объединения является самостоятельным юридическим лицом и не выступает в качестве агента BDO International Limited или любой другой компании объединения. BDO торговая марка объединения BDO и каждой компании – участницы объединения. © 2010 ООО «БДО Менеджмент». Все права защищены. Россия, , Москва, ул. Дубининская, дом 53, строение 7 Тел.: +7 (495) Факс: +7 (495) Контактная информация

This document may only be used for a general understanding of the subject it covers. Information presented within this document is not recommended to be used as professional advice on any specific issue. Expert advice is required before any actions are taken based on this document. BDO in Russia, its partners, employees and agents accept no responsibility for any losses incurred in connection with any actions or decisions taken based on the information contained within this document. ZAO BDO, ZAO BDO Technical Expertise, Limited Liability Company «BDO Unicon Consulting», Closed Joint Stock Company «BDO Unicon Business Solutions», OOO BDO Management, registered under the laws of the Russian Federation, are members of BDO International Limited, a UK company limited by guarantee, and form part of the international BDO network of independent member firms. Each member firm is a separate legal entity. Nothing in the arrangements or rules of the BDO network shall constitute or imply an agency relationship or a partnership between BDO International Limited and/or the member firms of the BDO network. BDO is a trademark of the BDO network and each member firm. © 2010 OOO BDO Management. All rights reserved. 53/7 Dubininskaya Str., Moscow Tel.: (495) Fax: (495) Contact information