Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Регистрация компаний - инструмент для развития бизнеса Смирнов Алексей Владимирович, Чувикина Юлия Владимировна, ЮБ «Константа» 11 декабря 2009

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Индивидуальный предприниматель (далее ИП) – гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и прошедший государственную регистрацию Юридическим лицом признается организация (далее ЮЛ), которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Выдержка из ГК РФ: К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Сравнение двух форм осуществления предпринимательской деятельности СходствоОтличия ЮЛ и ИП имеют имущество ЮЛ и ИП занимаются предпринимательской деятельностью ЮЛ и ИП отвечают своим имуществом ЮЛ и ИП от своего имени заключает сделки и ведет деятельность Особым отличием ИП и ЮЛ является наличие более сложной организационной структуры ЮЛ и взаимосвязи учредителей ЮЛ, должностных лиц и пр.

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Сравнение двух форм осуществления предпринимательской деятельности ИПЮЛ Открытие. Регистрация ПаспортУчредительные документы Государственная пошлина 400 рублей2000 рублей Место государственной регистрации по месту жительстваосуществляется налоговым органом по месту нахождения его органов управления Налогообложение ИП и ЮЛ могут работать по следующим системам налогообложения: Традиционная (она же обычная) система налогообложения (ОСНО) Упрощенная система налогообложения (УСН) ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Сравнение двух форм осуществления предпринимательской деятельности ИПЮЛ Учет ИП ведут учет в книгах доходов и расходов (ДиР) ЮЛ ведут два вида учета – налоговый и бухгалтерский Ответственность Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом Учредители ЮЛ не несут ответственность по обязательствам ЮЛ. Административные правонарушения несет личнонесет руководитель Налоговые преступления несет лично (как гражданин)несет руководитель Касса ИП не подпадает под ограничения «Порядка ведения кассовых операций». ЮЛ обязано соблюдать «Порядок ведения кассовых операций» Ликвидация Закрытие ИП представляет собой простую формальность с написанием заявлением и сдачи его в ИФНС. Закрытие ЮЛ влечет прохождение обязательной налоговой проверки.

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Сравнение двух форм осуществления предпринимательской деятельности Развитие Развитие бизнеса за счет привлечения инвестиций приемлем больше ЮЛ. Открытие бизнеса не одним лицом или привлечения финансов другого лица в целях сохранения общих интересов требует создание крепкой структуры бизнеса в форме ЮЛ. Привлечение финансовых потоков на этом не ограничивается: - продажа части бизнеса - выдача кредитов под развитие Все это требует подготовки финансовой документации (отчетности), что изначально ставит ЮЛ в преимущественное положение перед ИП. Имея несколько направлений в деятельности, финансирование направления можно вести как на отдельное ЮЛ так и все ЮЛ вместе взятые как финансовая группа. Итог Если Вы хотите работать в развитие - то ЮЛ. Для начинающего с нуля при малых финансах - ИП совсем не плохая форма работы.

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Сравнение двух форм осуществления предпринимательской деятельности Продажа Бизнеса Выбирая форму для вновь создаваемого бизнеса, необходимо помнить также и о возможности его продажи в будущем. Владелец предприятия может захотеть его продать по самым разным причинам (в связи с возникшей необходимостью в деньгах, намерением вложить вырученные от продажи бизнеса средства в новое, более доходное дело, потому, что бизнес оказался нерентабельным и т.п.). Нередко бизнес создается специально для продажи. В этом случае однозначно следует открывать ЮЛ, т.к. последующая смена его собственников сведется к продаже доли/акций покупателю бизнеса, что достаточно просто оформить юридически. Продать же бизнес индивидуального предпринимателя возможно только одним способом - путем продажи предприятия как имущественного комплекса, что еще более сложно в плане юридического оформления, поэтому на практике подобные сделки практически не заключаются. Найм сотрудников ИП - идеальная форма для "кустаря-одиночки ", то есть без наемных работников вообще, особенно на УСНО-6%. В этом случае - минимум отчетности. При наличии же наемных работников преимущества ИП почти все исчезают. То есть в этом случае есть смысл задуматься об ЮЛ.

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Группа Компаний: описание возможностей и преимуществ данной формы управления Регистрация – инструмент, используемый для - оптимизации структуры бизнеса - оптимизация налогообложения -безопасности Замена действующего ЮЛ В случае когда у бизнеса, который ведется одним из лиц и при этом существуют налоговые риски рекомендуется воспользоваться «заменой» действующего ЮЛ новым ЮЛ. Создание ЮЛ в других регионах (перспективы) Когда следует об этом задуматься: - оптимизация налогообложения - вывод имущества -расширение рынка

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Оптимизация налогообложения Оптимизация налогообложения как один из элементов налогового планирования представляет собой право налогоплательщика использовать все не запрещенные законом способы и средства, пути и методы для минимизации налоговых обязательств. Выделяются следующие направления налогового планирования: выбор места регистрации и места нахождения предприятия; выбор соответствующей организационно-правовой формы предпринимательской деятельности; использование возможностей хозяйственного договора (включение определенных условий, сочетание договоров); грамотное и безупречное ведение бухгалтерского учета; использование всех пробелов и достоинств действующего законодательства, построение различного рода схем хозяйственной деятельности; использование наиболее экономичных и эффективных способов защиты нарушенных прав Группа Компаний: описание возможностей и преимуществ данной формы управления

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Группа Компаний: описание возможностей и преимуществ данной формы управления К числу способов налогового планирования с использованием регистрации можно отнести: "дробление бизнеса»; "возвратный лизинг»; аутстаффинг; "трансфертное ценообразование" (уменьшение налога на прибыль); реорганизацию; выплату доходов персонала предприятия не через заработную плату, а с помощью дивидендов (уменьшение НДФЛ и ЕСН); реализацию по минимальным ценам дорогостоящих активов в подконтрольную безналоговую компанию с последующим заключением договора аренды этого имущества по рыночным ценам (уменьшение налога на имущество и налога на прибыль). Способы оптимизации: уценка основных средств (уменьшение налога на имущество); "заем у работника»; "материальную выгоду»; способы переноса срока уплаты НДС.

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Группа Компаний: описание возможностей и преимуществ данной формы управления Услуга виртуальный офис Виртуальный офис - это идеальное решение для управления ЮЛ зарегистрированными в удаленных регионах. Вы получаете: Почтовый адрес по месту регистрации компании с возможностью пересылки входящей корреспонденции. Вся почтовая корреспонденция, которая будет приходить на адрес Вашей компании, будет согласно Вашим инструкциям переадресовываться на указанный Вами адрес или храниться в нашем офисе до получения Ваших распоряжений. Секретаря, который будет отвечать на телефонные звонки в течение рабочего дня, а при необходимости 24 часа в сутки. Электронный адрес с возможностью переадресации корреспонденции. Персональный номер факса с передачей сообщений на электронный адрес. Все приходящие факсовые сообщения будут переадресовываться на адрес электронной почты в любой стране мира по Вашему выбору. Выделенный телефонный номер с переадресацией. Все входящие звонки будут переадресовываться на городские и мобильные номера. Звонящие Вам клиенты не будут знать о том, что звонок переадресован. Интернет Банк Клиент для пользования расчетным счетом.

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Группа Компаний: описание возможностей и преимуществ данной формы управления Покупка готовых компаний Особенности: - быстрое приобретение контролируемого ЮЛ - ограничения при выборе наименования, видов деятельности ЮЛ - дополнительные регистрационные действия -риски при пользовании расчетным счетом Регулирование отношений между партнерами Отношения между партнерами регулируется уставом общества и соглашением участников общества. Особыми вопросами на наш взгляд является достижение договоренностей между партнерами по следующим вопросам: - последствия и порядок выхода партнера - создание исполнительного и контролирующих органов - проведение собраний и порядок голосования -компетенция органов ЮЛ

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Группа Компаний: описание возможностей и преимуществ данной формы управления Соглашение между участниками/акционерами (СУ) Содержание соглашения участников включает положения о правах и обязанностей участников воздержаться от осуществления прав, в том числе: согласовывать вариант голосования с другими участниками продавать долю по определенной цене и (или) при наступлении определенных условий (put option, call option) воздерживаться от отчуждения доли до наступления определенных условий осуществлять согласованно иные действия, связанные с управлением обществом, с созданием, деятельностью, реорганизацией и ликвидацией общества размер и состав вкладов в уставный капитал порядок внесения дополнительных вкладов в уставный капитал и активы общества (при этом также должно быть принято решение минимум 2/3 участниками общества) распределение дополнительных прав и обязанностей (при этом также должно быть единогласное решение всех участников общества)

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Группа Компаний: описание возможностей и преимуществ данной формы управления Основные положения по СУ: СУ не может быть изменены императивные нормы ФЗ Положение устава и СУ не должны противоречить. В случае противоречий действовать будут положения Устава. Положение нескольких СУ не должны противоречить другим СУ заключенным одним участником СУ может быть составлено как между всех участников так и в между отдельными участниками Общество не может быть стороной СУ Положительные моменты СУ: Гибкость Конфиденциальность Возможность прописания механизмов принудительного исполнения, в том числе штрафы, неустойки

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Мифы и реальность по закрытию компаний Ликвидация Добровольная ликвидация по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано (Ст. 61 ГК РФ). Принудительная ликвидация - по решению суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер, либо осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо запрещенной законом, либо с нарушением Конституции Российской Федерации, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов (Ст. 61 ГК РФ). Формы ликвидации: по решению участников банкротство по решению суда по решению регистрирующего органа

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Мифы и реальность по закрытию компаний Основные причины «не популярности» ликвидации: Во-первых, длительность всей процедуры на не определенный срок. Во-вторых, прохождение налоговой проверки и в связи с этим претензии по бухгалтерскому учету. В-третьих, различное понимание/толкование норм налогового права инспекторами ФНС и работниками финансовых служб компании. В- четвертых, проведение финансового анализа. Альтернативная формы ликвидации В зависимости от достигнутого результата по отношению к компании клиента они подразделяются на два вида: с исключением из единого реестра юридических лиц: реорганизация без исключения из единого реестра юридических лиц: изменения связанные со сменой руководителя, участника, адреса Отличие альтернативных форм ликвидаций наличие преемственности использование услуг «номинального сервиса» утрата контроля за судьбой компании

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Мифы и реальность по закрытию компаний Способы переоформления компании на 3-их лиц 1. Заключение сделки купли-продажи между учредителями компании и покупателем. С 1 июля 2009 года, сделка направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы влечет недействительность этой сделки. 2. Альтернатива сделки купли-продажи. 3. Путем выхода участника из общества. С 1 июля 2009 года выход всех участников из общества не допускается. И предполагает несколько регистрационных действий. введение 3-го лица (нового участника); выход из состава и распределение доли. Дополнительные регистрационные действия: - смена руководителя - смена местонахождения ЮЛ

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Мифы и реальность по закрытию компаний Номинальный сервис – это система договорных отношений между номинальными лицами (директорами и акционерами) и фактическими владельцами компании (бенефициарами). Номинальные лица – это лица выступающие в компании в качестве учредителей и руководителя от имени выгодоприобретателя (реального владельца компании). С исключением из единого реестра юридических лиц. Реорганизация. Законодательство определяет пять видов реорганизации: выделение, разделение, присоединение, слияние, преобразование. Самыми распространенными являются два вида реорганизации слияние или присоединение. Их объединяет следующие условия: - прекращение деятельности реорганизуемой компании (исключение из единого реестра юридических лиц) – компании клиента. - передача прав и обязанностей другой компании (преемственность). - участие в реорганизации не менее двух компаний одной правовой формы.

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Мифы и реальность по закрытию компаний Описание процедуры 1-й этап: Переоформление компании на номинальных лиц 2-й этап: Регистрация компании под реорганизацию в регионе отличном от региона регистрации компании клиента. Создание компании в другом регионе имеет свои положительные моменты: Во-первых, для исключения не мотивированных отказов в инспекциях ФНС по местонахождению компании клиента. Во-вторых, удаленность привлекает клиентов. 3-й этап: Регистрация реорганизации в инспекции ФНС региона по местонахождению компании созданной под реорганизацию. 4-й этап: Смена адреса в дальнейшем позволяет избежать конфликта с инспекцией ФНС в месте проведения реорганизации и регистрации преемника. Результат: Во-первых, прежние участники и руководители Общества не имеют отношения к новому Обществу, созданному в результате реорганизации и всей процедуре реорганизации. Во-вторых, новое общество находится на учете в новой Инспекции ФНС В- третьих, общество прекратило свою деятельность и исключено из ГРЮЛ В-четвертых, общество считается снятым с учета Инспекции ФНС как налогоплательщика со дня внесения записи в ГРЮЛ о его прекращении деятельности В-пятых, существование нового Общества, созданного в результате реорганизации с его историей о создании в ГРЮЛ.

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Мифы и реальность по закрытию компаний Отрицательные стороны альтернативных форм ликвидации: 1.Отсутствие гарантий со стороны номинального сервиса. 2.Присутствие признаков мнительности сделки. 3.«Миграция». Миграция – перевод компании с одной налоговой инспекции в другую не носящий экономической цели. Критерии недобросовестной миграции: Смена инспекции в ходе выездной проверки или непосредственно перед ее началом. Смена инспекции организацией, имеющую большую задолженность перед бюджетом. Смена инспекции организацией после представления «нулевой» отчетности. 4. Признание компании недобросовестным налогоплательщиком. Критерии признания компании недобросовестным налогоплательщиком: Не нахождение на юридическом адресе Существование директора и учредителя в списках массовых учредителей и директоров. Отсутствие возможности проведения встречной проверки. 5. Проведение вышеназванных действий во время проведения налоговой проверки большая ошибка. Данными действиями проверка не будет прекращена, а вот действия собственников могут в дальнейшем истолковываться как умышленное уклонение от уплаты налогов. 6. Потеря контроля над компанией. Компании могут быть использованы еще не один раз, т.е. к правопреемнику в дальнейшем присоединяют компании других клиентов.

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Мифы и реальность по закрытию компаний Добровольная ликвидация 1-й этап: Принятие решения учредителями преемника о добровольной ликвидации. Назначение ликвидатора. Подача объявление о ликвидации. Уведомление инспекции ФНС о принятом решении. 2-й этап: Получение справки инспекции ФНС по местонахождению преемника о нецелесообразности проведения мероприятий налогового контроля. 3-й этап: Утверждение промежуточного ликвидационного и ликвидационного балансов. 4-й этап: Внесение записи в реестр юридических лиц о прекращении деятельности преемника в связи с ликвидацией. Основное условие проведения добровольной ликвидации - отсутствие задолженности по налогам и сборам, перед проблемными кредиторами. Условия проведения добровольной ликвидации без проверки ИФНС: - организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков; - нет сведений о налоговых правонарушениях по результатам мероприятий налогового контроля, в том числе камеральных проверок за три предшествующих календарных года; - у налогового органа имеются основания предполагать, что сумма дополнительно начисленных налогов, сборов и пеней в дальнейшем может быть не взыскана; - отсутствие признаков недобросовестной «миграции».

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Мифы и реальность по закрытию компаний Упрощенная процедура банкротства может быть применена при выполнении одновременно следующих условий: в отношении компании принято решение о ликвидации в соответствии со ст. 61 Гражданского Кодекса, о чем имеется запись в ЕГРЮЛ стоимости имущества должника недостаточно для удовлетворения требований кредиторов дело о банкротстве компании возбуждено в арбитражном суде либо учредителем, либо ликвидатором компании после назначения ликвидатора, о чем так же должна быть запись в ЕГРЮЛ. Описание процедуры 1-й этап: уведомление Инспекции ФНС о начале процедуры ликвидации и назначении Ликвидатора (ликвидационной комиссии). 2-й этап: подача заявления в суд о признании компании банкротом и назначении управляющего. 3-й этап: Публикация объявления о признании компании банкротом и открытии конкурсного производства. 4-й этап: Заявление кредиторов в суд о включении их требований в реестр кредиторов. Решение суда о включении в реестр кредиторов данных требований. 5-й этап: Подготовка отчета конкурсного управляющего. Заявление в суд об утверждении отчета и закрытия конкурсного производства. 6-й этап: Внесение записи в реестр юридических лиц о прекращении деятельности преемника в связи с ликвидацией по решению суда.

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Мифы и реальность по закрытию компаний Содержание заявления: наименование арбитражного суда, в который подается указанное заявление; сумма требований кредиторов по денежным обязательствам; сумма задолженности по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью граждан, оплате труда работников должника и выплате им выходных пособий, сумма вознаграждения авторов результатов интеллектуальной деятельности; размер задолженности по обязательным платежам; обоснование невозможности удовлетворить в полном объеме требования кредиторов или существенного осложнения хозяйственной деятельности при обращении взыскания на имущество должника либо иных действий, явившихся основанием для подачи заявления в соответствии с настоящим Федеральным законом; сведения о принятых к производству судами общей юрисдикции, арбитражными судами, третейскими судами исковых заявлениях к должнику, об исполнительных документах, а также об иных документах, предъявленных для списания денежных средств со счетов должника в безакцетном порядке; сведения об имеющемся у должника имуществе, в том числе о денежных средствах, и о дебиторской задолженности; регистрационные данные должника - юридического лица (государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации юридического лица, идентификационный номер налогоплательщика); номера счетов должника в банках и иных кредитных организациях, адреса банков и иных кредитных организаций; кандидатура временного управляющего (фамилия, имя, отчество арбитражного управляющего, наименование и адрес саморегулируемой организации, членом которой он является, или наименование и адрес саморегулируемой организации, из числа членов которой должен быть утвержден временный управляющий); перечень прилагаемых документов.

Оазец заголовка ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЕ КОНСАЛТИНГ 13 СТРАН 50 ГОРОДOB Мифы и реальность по закрытию компаний На выбор способа ликвидации влияют в первую очередь размер кредиторской задолженности, ее структура, состояние бухгалтерской отчетности и желания владельца компании. При отсутствии задолженности и при соответствующем порядке в бухгалтерском и налоговом учете рассматриваются следующие способы ликвидации: - добровольная ликвидация по решению учредителей (акционеров); - принудительная ликвидация недействующей компании; -реорганизация в форме слияния/присоединения. При отсутствии задолженности и при наличии спорных моментов в бухгалтерском и налоговом учете: - добровольная ликвидация по решению учредителей (акционеров); - принудительная ликвидация недействующей компании; -реорганизация в форме слияния/присоединения. При наличии задолженности: - упрощенная процедура банкротства (банкротство ликвидируемого должника); - реорганизация в форме слияния/присоединения (примечание: крайне не желательно при суммах задолженности в бюджет свыше рублей, так как при таких суммах высока вероятность возбуждения уголовного дела по ст. 199 УК РФ).