Министерство финансов Республики Казахстан Комитет казначейства Тема: «Интегрирование внешнего финансирования в процессе исполнения бюджета, бухгалтерского учета и отчетности»

ВНЕШНЕЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ В ПРОЦЕССЕ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА НОРМАТИВНОЕ ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ: 1. Международные соглашения о займе, ратифицированные Парламентом Республики Казахстан и Руководства международных финансовых организаций к использованию. 2. Бюджетный кодекс Республики Казахстан 95-IV от года 3.Постановление Правительства «Правила исполнения бюджета и его кассового обслуживания» 220 от года 4. Постановление Правительства Республики Казахстан «О предоставлении отчетности по государственным внешним займам» 616 от 21 апреля 2000 года Порядок заимствования, использования, погашения и обслуживания правительственных внешних займов определяется Правительством Республики Казахстан. Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан: осуществляет финансовые процедуры по снятию средств со счетов правительственных внешних займов, связанных грантов, средств софинансирования из республиканского бюджета и учет их освоения; выполняет мероприятия по проведению платежей из средств республиканского бюджета, направленных на погашение и обслуживание правительственных обязательств по займам. Статистические данные по внешним займам публикуются на сайте Министерства финансов Республики Казахстан (

По состоянию на 1 февраля 2012 года в Республике Казахстан На стадии реализации находятся 21 инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств правительственных внешних займов, в том числе: 16 проектов – МБРР 10 проектов – АБР 5 проектов – ИБР 5 проектов – JICA (Япония) 3 проекта – ЕБРР 3 проекта – KfW (Германия) 1 проект – ФРАД (ОАЭ) 1 проект – КФАЭР (Кувейт) 1 проект – СФР (Саудовская Аравия) Комитет казначейства за счет средств республиканского бюджета обслуживает 45 правительственных внешних займов, в том числе: 12 проектов – МБРР 5 проектов – АБР 2 проекта – JICA (Япония) 1 проект – ИБР 1 проект – ЕБРР Примечание: В перечни не включены проекты, финансируемые за счет связанных грантов и гарантированных государством займов

Схема расходования средств внешнего займа методом прямого платежа Заимодатель (ссудный счет) Поставщик товаров, работ и услуг Комитет казначейства Администратор бюджетной программы Выплата Интегрированная информационная система казначейства Сводный отчет Заявка на оплату Одобренная Администратором заявка на оплату (для подписания) Подписанная заявка на оплату Отчет о поступлении и расходовании 5 Выписка

Схема расходования средств со Специального счета Администратор бюджетной программы Специальный счет в коммерческом банке Казахстана Поставщик товаров, работ и услуг Комитет казначейства Интегрированная информационная система казначейства Выплата Сводный отчет Отчет о расходованииВыписка Заявка на оплату Заимодатель Детальный ежемесячный отчет 6

Схема процедуры погашения и обслуживания правительственного и гарантированного государством долга Республики Казахстан из средств республиканского бюджета АО «Центральный депозитарий ценных бумаг» Заимодатель Комитет казначейства (УУПТОЗ, УФО) Департамент казначейства по г. Астана Национальный Банк РК Банк корреспондент заимодателя 1 Счет на оплату по внешним займам 2 Счет на оплату по внутренним займам Платежи в инвалюте по погашению и обслуживанию внешнего долга РК Заявка на конвертацию ин.валюты и тенговое покрытие на покупку ин.валюты Счет к оплате в тенге и заявка на конвертацию ин. валюты Ежедневная выписка о расходовании Департамент государственного заимствования МФ РК Фактические данные о платежах 8 5 Платежи по погашению и обслуживанию внутреннего долга РК Интегрированная информационная система казначейства (УПО КК)

Управление отчетности по республиканскому бюджету Комитета казначейства Начальник Управления Главный эксперт (6 единиц) Эксперт (2 единицы) Функции Ведение бюджетного учета республиканского бюджета Прием и проверка бюджетной отчетности администраторов республиканских бюджетных программ

Специфика ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности при управлении проектами за счет средств внешнего финансирования Нормативное правовое обеспечение: Бюджетный Кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года. Правила ведения бюджетного учета 495 от 16 ноября 2009 года. Порядок ведения бюджетного учета исполнения республиканского и местных бюджетов определяется Министерством финансов Республики Казахстан, а ведение бюджетного учета входит компетенцию Комитета Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан. Комитет Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан осуществляет упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об операциях с единого казначейского счета, контрольных счетов наличности и счетов государственных учреждений, о требованиях и обязательствах Правительства Республики Казахстан и местных исполнительных органов, регламентированная бюджетным законодательством Республики Казахстан. Бюджетный учет представляет собой учет исполнения бюджетов осуществляемый на кассовой основе, при котором операции отражаются на счетах способом двойной записи в соответствии с планом счетов. Бюджетный учет ведется в национальной валюте Республики Казахстан.

План счетов бюджетного учета Счета сгруппированы в семь групп счетов главной книги и одну группу внебалансовых счетов следующим образом: 1. Денежные средства, включая Единый казначейский счет 2. Средства, размещенные в Национальном банке Республики Казахстан (депозиты) 3. Контрольные счета наличности и другие счета в национальной валюте 4. Счета в иностранной валюте 5. Расчеты 6. Поступления 9. Результаты Забалансовые счета. Для отражения движений по внешним займам используются счета: 302 «Счет по внешним займам», где учитывается движение денег на счете по внешним займам. Поступление денег отражается по ДТ субсчета 302 и КТ субсчета 610. Расходование средств отражается по ДТ субсчета 510 и КТ субсчета «Проведение расходов по внешним займам» учитываются расходы на счете по внешним займам». 610 «Зачисление поступлений по внешним займам» учитываются поступления на счет по внешним займам. Данные бюджетного учета являются основой составления бюджетной отчетности по исполнению бюджета.

Отчетность по внешним займам в бюджетном учете Отчет по внешним займам Информация по расходованию внешних займов в рамках инвестиционных проектов Код организации, программы и подпрограммы Код учреждения Наименование организации Донор Код бюджетной классификации Остатки на начало года Поступление средств по займу Расходование средств займа Остатки средств на конец отчетного периода А Итого Код бюджетной классификации Скорректированны й бюджет на отчетный финансовый год Сводный план финансирования на отчетный год РасходыОстаток неиспользованных средств всегопо спецсчетупо оффшорным платежам за отчетный период с начала года за отчетный период с начала года за отчетный период с начала года Итого

Ведение бухгалтерского учета в государственных учреждениях Нормативное правовое обеспечение: Бюджетный Кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года. Инструкция по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях 30 от года и Правила составления и представления бюджетной отчетности государственными учреждениями и администраторами бюджетных программ 89 от года. Счета сгруппированы в семь групп счетов главной книги и одну группу внебалансовых счетов: 1. Активы 2. Материальные запасы 3. МБП 4. Затраты на производство и другие цели 5. Денежные средства 6. Внутриведомственные расчеты 7. Расчеты 8. Расходы 9. Финансирование 10. Фонды и средства целевого назначения 11. Реализация продукции Забалансовые счета. Для отражения движений по внешним займам используются счета: «Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов» «Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам» «Расчеты по обязательствам за счет внешних займов» «Расходы по проектам, финансируемым за счет внешних займов» «Финансирование проектов из средств внешних займов» «Внешние займы»

Отчетность по внешним займам в бухгалтерском учете государственных учреждений Отчет по внешним займам Функциональная группа_____________________ Администратор бюджетных программ__________________ Наименование государственного учреждения, реализующего инвестиционный проект_________________ Бюджетная программа_______________________________ Подпрограмма _____________________________________ Периодичность:годовая, квартальная__________________ Единица измерения тыс.тенге Отчет по грантам Администратор бюджетных программ__________________ Периодичность:годовая, квартальная__________________ Единица измерения тыс.тенге НаименованиеНомер займа Код стр оки Код дохода или специфи ки Сумма Всегопо спец. счету Оффшор платежи Остаток денежных средств на начало года Поступило с начала года - всего В том числе (от донора) - АБР -МБРР -ЕБРР -целевые трансферты из республиканского бюджета Израсходовано с начала года – всего в том числе (по спецификам) Остаток денежных средств на спецсчете на конец отчетного периода в том числе – на валютном - на тенговом спец.счете ХХХХ ХХХХХХХХ НаименованиеКод строки/ специфики Связанные гранты 123 Остаток средств на начало года - всего010 в том числе остаток денежных средств011 Поступление текущего года020 Итого040 Расходы - всего050 в том числе по спецификам Остаток средств на на конец отчетного периода 170 в том числе остаток денежных средств171

Сверка данных учета Данные бухгалтерского учета по внешним займам администраторов республиканских бюджетных программ Данные по исполнению республиканского бюджета Данные бюджетного учета по внешним займам Комитета Казначейства

Благодарим за внимание! Контактные данные: minfin.kz