Налог на наследование или дарение

Этот налог можно отнести к имущественным условно, поскольку объектом обложения служит не доход от имущества и даже не факт владения, а процесс безвозмездного перехода имущества от одного собственника к другому. Введение налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, положило начало новым налоговым отношениям между государством и налогоплательщиком.

Эти отношения регулируются Законом РФ от 12 декабря 1991 г I «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» в ред. Законов РФ от г , от г ; Федеральных законов от г. 10-ФЗ, от г ФЗ и Инструкцией МНС России от 30 мая 1995 г. 32 «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», излагающими механизм обложения и порядок взимания налога.

Плательщики налога- это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории России в порядке наследования или

Объект налогообложения. К имуществу, подлежащему налогообложению, относятся жилые дома, квартиры, дачи, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и камней, паенакопления в кооперативах, суммы вкладов в банках, валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Стоимость имущества для налогообложения определяется как величина, кратная величине минимального размера оплаты труда ( МРОТ ). Налог взимается при условии выдачи нотариусами свидетельства о праве на наследство или удостоверения ими договора дарения (копии которых они обязаны представить в налоговые органы в 15- дневный срок), если общая стоимость имущества превышает: - на день открытая наследства МРОТ; - на день удостоверения договора дарения - 80 МРОТ.

Оценка производится: -Жилого дома, квартиры, дачи - органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации) или страховыми организациями; -Транспортных средств – страховыми организациями или другими организациями, имеющими на это право; -Другого имущества – специалистами – оценщиками (экспертами).

Нотариусы, а также другие должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны представить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность физических лиц, необходимую для исчисления налога в случаях: -если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих на территории Российской Федерации, - в 15- дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения; -если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации, - в период оформления права собственности на это имущество.

Ставки налога. Как и в большинстве стран, в Российской Федерации установлены дифференцированные ставки в зависимости от стоимости имущества и степени родства. Они являются комбинированными, т. е выражены в количестве МРОТ и процентах от стоимости имущества, превышающей это количество МРОТ.

Наследники по закону классифицируются по трем категориям: наследниками первой очереди являются дети, в том числе усыновленные, супруг, родители; второй очереди- братья и сестры, деде и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери; третья очередь- другие наследники.

Стоимость наследуемого имущества Степень родства Ставка налога До 850 МРОТ Независимо от степени родства 0% От 850 до 1700 МРОТ Наследники I степени Наследники II очереди Другие наследники 5% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ 10% от стоимости имущества превышающей 850 МРОТ 20% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ ОТ 1701 до 2550 МРОТ Наследники I степени Наследники II очереди Другие наследники 42,50МРОТ + 10% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ 85 МРОТ + 20% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ 170 МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ Свыше 2550 МРОТ Наследники I степени 127,5 МРОТ+15% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ Наследники II очереди 255 МРОТ+ 30% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ Другие наследники 425 МРОТ+ 40% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ

Наследники второй очереди призываются к наследованию по закону лишь при отсутствии наследников первой очереди лишены завещателем права наследования. Ставка налога на имущество, переходящее в порядке дарения, дифференцируется несколько иначе. Здесь только две градации: детям, родителям и другим гражданам. Физическое лицо, получившее в дар от организации квартиру, должно уплатить налог с имущества, преходящего в порядке дарения. Кроме туго, стоимость квартиры включается в совокупный годовой доход гражданина, с которого исчисляется налог на доходы физических лиц. Сумма этого налога не уменьшается на сумму уплаченного налога на дарение.

Стоимость даримого имущества Степень родстваСтавка налога До 80 МРОТНезависимо от степени родства 0% От 80 до 850 МРОТДети, родители Другие физические лица 3% от стоимости имущества, превышающей 80 МРОТ10% от стоимости имущества, превышающей 80 МРОТ ОТ 851 до 1700 МРОТДети, родители Другие физические лица 23,1 МРОТ+ 7% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ 77 МРОТ+ 20% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ ОТ 1701 до 2550 МРОТДети, родители Другие физические лица 82,6 МРОТ+ 11% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ 247 МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ Свыше 2550 МРОТДети, родители Другие физические лица 176,1МРОТ +15% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ 502 МРОТ + 40% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ

Льготы. Налог не взимается: -Со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу или дарения имущества одним супругом другому; -Со стоимости жилых домов квартир сумм паевых накоплений в кооперативах, если наследники или одариваемые проживали в этих домах совместно с наследователем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения. Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа или городской, поселковой, сельской администрации, а также решением суда.

В частности, не лишаются права на льготу по налогу физические лица, получающие имущество в порядке наследования или дарения, проживающие совместно с наследодателем или дарителем и временно выехавшие в связи с обучением (студенты, аспиранты, учащиеся), нахождением в длительной служебной командировке, прохождением срочной службы в Вооруженных Силах РФ. -Со стоимости жилых домов, квартир и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп.

Исчисление и уплата налога: Исчисление налога и вручение платежных извещений производится налоговыми органами гражданами РФ в 15 – дневный срок со дня получения документов от нотариальных органов. Если физические лица проживают за пределами России, вручение им платежного извещения производится до получения ими документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается. Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от каждого конкретного наследодателя в собственность наследника, в зависимости от причитающейся ему доли.

В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров. Граждане уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения.