Roche & Duffay Международное налоговое планирование Структура инструментов налогового планирования

Roche&Duffay 2 КОРПОРАТИВНОЕ ПРАВО Исторический экскурс Древний Рим Коллегии, объединяющие ремесленников Коллегии, объединяющие ремесленников Средние века Гильдии Гильдии Полные товарищества Полные товарищества Коммандитные товарищества Коммандитные товарищества XVI век Торговые акционерные компании (Англия) Торговые акционерные компании (Англия)

Roche&Duffay 3 Этапы развития компаний с ограниченной ответственностью (1) Англия первоначально создавались государством путем издания специального декрета первоначально создавались государством путем издания специального декрета XIX век – возможность выступать в суде и быть преследуемыми по суду XIX век – возможность выступать в суде и быть преследуемыми по суду 1856 – право на регистрацию компании (в наименовании необходимо указание на ограниченную ответственность) 1856 – право на регистрацию компании (в наименовании необходимо указание на ограниченную ответственность)Франция 1856 – Société Anonymé (АО), Société avec Responsabilité Limité (ООО) 1856 – Société Anonymé (АО), Société avec Responsabilité Limité (ООО)Германия AG (АО), 1882 – Gmbh (ООО) AG (АО), 1882 – Gmbh (ООО)

Roche&Duffay 4 Этапы развития компаний с ограниченной ответственностью (2) США 1880-е – тресты 1880-е – тресты 1890-е – законодательство о корпорациях 1890-е – законодательство о корпорациях 1977 – limited liability company (LLC) (Вайоминг) 1977 – limited liability company (LLC) (Вайоминг)Великобритания 1980 – public limited company (PLC) 1980 – public limited company (PLC) 2000 – limited liability partnership (LLP) 2000 – limited liability partnership (LLP)

Roche&Duffay 5 Компании с защищенными ячейками предназначены для создания инвестиционных фондов и страховых организаций каждая из ячеек независимо от остальных обладает ограниченной ответственностью 1.Protected Cell Company (PCC) – компания с «защищенными ячейками» (Гернси, Маврикий). 2.Segregated Portfolio Company (SPC) - компания с «разделенными портфелями» (Кайманы) 3.Segregated Accounts Company (SAC) - компания «с разделенными счетами» (Бермудские острова).

Roche&Duffay 6Налогообложение Товарищество – обычно только прибыль товарищей ООО и АО – двойное обложение – прибыль компании и распределенный доход (дивиденды, проценты) В США – LLC для налоговых целей – товарищество РФ – налогом на прибыль предприятий облагаются все виды предпринимательской деятельности, независимо от формы

Roche&Duffay 7 Наименование юридического лица. Товарищество A & B, C & Co, D & Sons A & B, C & Co, D & Sons Коммандитное товарищество Имя полного товарища + Ko. Компания (общество) - Континентальная модель – организационно- правовая форма - Англосаксонская модель – указательные слова NB: Ограничения: 1. Указания на лицензируемые виды деятельности (банковская, страховая и т.д.); 2. Слова «группа», «холдинг», «траст», «королевский» и т.д.

Roche&Duffay 8 Формы юридических лиц. Швейцария Форма нем.Гермфр.Францит.Италия Полное тов-во KGOHGSNC Коммандитн. тов-во KommGKGSCSCS-SAS AO AG SA SpA Коммандитн. тов-во с акциями KommAGKGaASCA -SAPA OOO Gmbh SARL SAGLSRL

Roche&Duffay 9 Формы юридических лиц. Великобритания Полное товариществоPartnership Коммандитное товариществоLimited partnership Товарищество с ограниченной ответственностью Limited liability partnership (LLP) Публичная компания Public liability company (PLC) Частная компания с ограниченной ответственностью Private company limited by shares (Ltd) Компания с неограниченной ответственностьюЛюбое название

Roche&Duffay 10 Формы юридических лиц. США (Дэлавэр) Полное товариществоPartnership Товарищество с ограниченной ответственностьюLimited partnership (LP) Коммандитное товариществоLimited liabity partnership (LLP) Коммандитное товарищество с ограниченной ответственностью Limited liabity limited partnership (LLLP) Компания с ограниченной ответственностьюLimited liability company (LLC) КорпорацияCorporation, company, association (Co, Corp, Inc, Ltd)

Roche&Duffay 11 Налоговое право зарубежных стран Признаки налога Общеобязательность Общеобязательность Безвозмездность Безвозмездность Безвозвратность Безвозвратность Виды налога Прямые Косвенные На доход, На потребление на имущество, на лицо (подушный налог)

Roche&Duffay 12 Налоговые системы оффшорных юрисдикций БезналоговыеАнгильянет налогов на доходы Низко- налоговые Гибралтар не облагается, если компания - нерезидент Обложение по территориа льному принципу Гонконг, кантон Цуг (Швйцария), Делавэр (США) облагается только доход, полученный на территории государства Защищенный режим БВО, Багамы, Джерси, Гернси, Остров Мэн местные компании - доход облагается налогом нерезидентные компании - освобождаются от налогов, если не взаимодействуют с резидентами

Roche&Duffay 13 Валютное регулирование и контроль ВР и ВК необходимы для защиты национальной валюты слабых стран Регулируются операции резидентов в иностранно валюте или операции нерезидентов в национальной валюте Виды валютных операций Текущие – обычно без ограничений Текущие – обычно без ограничений Капитальные – разрешительный либо ограничительный порядок, либо запрет Капитальные – разрешительный либо ограничительный порядок, либо запрет