О праве на досрочное назначение трудовой пенсии по старости с 1 января 2013г. по ЗЛ, занятым на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 1 – 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года 173-ФЗ для страхователей установлен дополнительный тариф страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу указанных застрахованных лиц Лица, занятые на работах, предусмотренных подпунктами 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, приобретают право на досрочную пенсию при наличии требуемой продолжительности страхового стажа и (или) стажа на соответствующих видах работ. Согласно пункту 2 статьи 13 Федерального закона 173-ФЗ периоды работы после регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом 27-ФЗ подтверждаются на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета. периоды работ, предусмотренных подпунктами 1 – 18 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, подлежат включению в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при соблюдении всех установленных условий (полный рабочий день занятости на соответствующих видах работ и т.д.), в том числе при уплате дополнительного тарифа страховых взносов в соответствии со статьей 33.2 Федерального закона 167-ФЗ.

Исчисление организацией страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам при полной (в течение месяца) занятости работника на соответствующих видах работ, осуществляется со всех выплат и вознаграждений в пользу работника, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьями 7, 8, 9 Закона 212-ФЗ. При этом в соответствии с частью 3 статьи 58.3 Закона 212-ФЗ не учитывается предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная частями 4 и 5 статьи 8 Закона 212-ФЗ. В случае если работник в течение месяца был занят на различных работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов пропорционально количеству фактически отработанных на этих работах полных рабочих дней.

Общие условия применения дополнительного тарифа 1. суммы выплат включаются в базу для начисления страховых взносов на ОПС; 2. в месяце, в котором начислены выплаты, период работы подлежит включению в льготный стаж (работа во вредных и тяжелых условиях труда, и в соответствии с "малыми" списками). 3. При выполнении указанных условий дополнительный тариф на выплаты начисляется.

Облагаемая база для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам за фактически отработанное время (пропорционально количеству фактически отработанных на этих работах полных рабочих дней) определяется следующим образом. Выплаты, произведенные физическому лицу за календарный месяц, следует разделить на количество рабочих дней в месяце (определить сумму выплат, приходящуюся на 1 рабочий день) и умножить на количество рабочих дней на работах с тяжелыми (вредными, опасными) условиями труда по формуле Бд = (В- Вн – Вр)/ТхТд, где: Бд - база для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам, установленным ст.58.3 Закона 212-ФЗ; В - выплаты, произведенные работнику в календарном месяце; Т - количество рабочих дней в месяце; Тд - количество рабочих дней в месяце на работах с тяжелыми (вредными, опасными) условиями труда; Вн - необлагаемые выплаты. Вр-сумма расходов, принимаемых к вычету Примечание: как правило, при таком расчете стаж работы в ИС, указанный календарно, не совпадет с фактически отработанными ЗЛ рабочими днями (за исключением случаев, когда в ИС стаж указывается в рабочих днях).

Пример: Сумма выплат за январь 2013 г руб., в том числе материальная помощь руб., количество рабочих дней -17, количество рабочих дней на работах с тяжелыми (вредными, опасными) условиями труда -11 База для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу составит 16176,47 руб.[(29000– 4000)/17х11]. Размер страховых взносов по дополнительному тарифу за январь 2013 г. составит: ч.1 ст.58.3 Закона 212-ФЗ - 647,06 руб. (16176,47х 4%), или ч.2 ст.58.3 Закона 212-ФЗ - 323,53 руб. (16176,47х 2%). В индивидуальных сведениях по форме СЗВ-6-4 база для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам, установленным ст.58.3 Закона 212-ФЗ, в размере 16176,47 отражается в соответствующей графе подраздела «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу» (указывается в графах или в подпункта 1 пункта 1 статьи 27 или подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27).

Письма Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации, разъясняющие порядок уплаты дополнительного тарифа от 23 апреля 2013 года 17- 3/10/ от 29 апреля 2013 года 17- 3/10/ от 30 апреля 2013 года 17- 4/727

Кратко содержание писем Согласно частям 1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона 212-ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков страховых взносов – организаций в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон 173-ФЗ).12подпунктах 1–18 В случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в подпунктах 1 и 2–18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, исчисление страховых взносов осуществляется организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений (включая премии за прошлые периоды), включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями части 1 статьи 8 Федерального закона 212-ФЗ.12–18 части 1 При этом в соответствии с частью 3 статьи 58.3 Федерального закона 212-ФЗ не учитывается предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная частями 4 и 5 статьи 8 Федерального закона 212-ФЗ.частью 345 В случае, если работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты (в том числе премии за прошлые периоды), не был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 и 2–18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, и при этом период такой работы не включается согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от , в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, то исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат и вознаграждений, начисленных в этом месяце в пользу данного работника, не производится.12– постановлением Правительства Российской Федерации от

продолжение В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 и 2–18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в подпунктах 1 и 2–18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений (включая премии, годовое вознаграждение, материальную помощь, единовременное вознаграждение к отпуску, отпускные и др. ) пропорционально количеству фактически отработанных дней на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.12–1812–18 Страховые взносы по соответствующим дополнительным тарифам в случае частичной занятости работника в течение месяца на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, а затем на работах, поименованных в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, исчисляются в аналогичном порядке.подпункте 1подпунктах 2–18 Если премия по результатам работы за отчетный период (месяц отчетного периода), в котором работник был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованными в подпунктах 1 и 2–18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, начисляется в пользу такого работника в текущем месяце следующего отчетного периода, в котором работник занят на работах, поименованных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, то такая премия в текущем отчетном периоде (периоде начисления) включается в облагаемую базу для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам, указанным в части 1 статьи 58.3 Федерального закона 212-ФЗ (2013 год – 4%).12–18подпункте 1части 1 Следовательно, применение того или иного дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации зависит от момента начисления выплат и не зависит от периода, за который она выплачивается.

Начисление ДТ – со всех облагаемых выплат (включая премии за прошлые периоды). При наличии кодов: - ВРНЕТРУД, ДЕКРЕТ ( необлагаемые выплаты, в спец.стаж входят ); -ДЕТИ, ДЛДЕТИ ( необлагаемые выплаты, в спец.стаж не входят ) -АДМИНИСТР, НЕОПЛ (начисление не производятся и в спец.стаж не входят); -ДЛОТПУСК (начисление произведено в предыдущий период); ЗЛ часть месяца не работало: учебный отпуск, донорские, уход за инвалидом, военные сборы и др., т.е. у ЗЛ есть облагаемые выплаты на ОПС, но в специальный стаж указанные периоды не входят - работа весь месяц по тарифу ДТ -у ЗЛ были следующие периоды, которые включаются в спец.стаж и подлежат обложению ДТ: вынужденный прогул (при незаконном увольнении), работа беременной женщины (при переводе в соответствии с медицинским заключением), - внутреннее совмещение (совместительство), подлежащее обложению ДТ Кроме основной работы у ЗЛ имеются периоды: -внутреннего совмещения (совместительства), которые не облагаются ДТ, например, у ЗЛ по основной работе код 27-1 и по совместительству код 27-ГД -работа по договорам ГПХ на работах, как подлежащих, так и не подлежащих обложению ДТ Из общей суммы облагаемых выплат (включая все премии, в т.ч. премии за прошлые периоды) вычитаются выплаты, производимые за указанные периоды Начисления ОПС = начислениям ДТ Схема исчисления доп. тарифа при календарном учете спец.стажа Начисления ОПС>начислений ДТНачисления по ДТ=0Начисления ОПС

Применение того или иного ДТ страховых взносов в ПФР зависит от момента начисления выплат и не зависит от периода, за который она выплачивается. Расчет производится помесячно. Исключение: порядок исчисления доп.тарифа по выплатам, осуществляемым в пользу отдельных профессиональных категорий работников, для которых предусмотрен особый порядок исчисления периодов соответствующих работ может отличаться от предложенной схемы. При возникновении вопросов разъяснения будут даны дополнительно. Работа в текущем месяце как по пп.1, так и по пп.2-18 п.1 ст.27 Начисление со всех выплат пропорционально количеству фактически отработанных дней на соответствующих видах работ: Бд = (В- Вн – Вр)/ТхТд где: Бд - база для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам, установленным ст.58.3 Закона 212-ФЗ; В - выплаты, произведенные работнику в календарном месяце; Т - количество рабочих дней в месяце; Тд - количество рабочих дней в месяце на работах с тяжелыми (вредными, опасными) условиями труда; Вн - необлагаемые выплаты. Вр- сумма расходов, принимаемых к вычету Работа в текущем месяце как по пп.1-18 п.1 ст.27, так и на работах, не поименованных в пп.1-18 п.1 ст.27 Схема исчисления доп.тарифа при учете спец.стажа по фактическому отработанному времени Работа в режиме неполной недели

Примеры исчисления доп.тарифа согласно приведенным схемам Исчисление доп. тарифа при календарном учете спец.стажа: -при начислении ДТ со всех облагаемых выплат: 1; 1а; 1б; 1в -Из общей суммы облагаемых выплат (включая все премии, в т.ч. премии за прошлые периоды) вычитаются выплаты, производимые за указанные периоды: 2; 2а; 2б; 2в -К общей сумме облагаемых выплат добавляются доначисления по ДТ за предыдущие периоды: 3 исчисления доп.тарифа при учете спец.стажа по фактическому отработанному времени: 4, 4а.

1.По итогам года 2012 в 2013 году сотруднику после его увольнения начисляют и выплачивают премию. Начислять ли страховые взносы по доп.тарифу? 2. У работника в январе-феврале 2013 непрерывный льготный стаж, в марте - административный отпуск. В марте начисления - компенсация за неиспользованный отпуск. В соответствии с постановлением Правительства РФ от г. 516 "Об утверждении правил исчисления периодов работы, дающей право..." периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, засчитываются в стаж в календарном порядке, если иное не предусмотрено настоящими Правилами и иными нормативными правовыми актами, поэтому компенсация за неиспользованный отпуск и тем более начисление премии после увольнения сотрудника - это выплаты не за работу, а следовательно не должны облагаться доп. тарифом.

Пример 1. ЗЛ (мастер производственного обучения), по основному месту работы, занято на работах, дающих право на досрочное пенсионное обеспечение по подпункту 17 пункта 1 статьи 27. На основании трудового договора внутреннего совместительства, также занято на работах, дающих право на досрочное пенсионное обеспечение по подпункту 17 пункта 1 статьи 27 (преподавателем) неполный рабочий день на 0,35 ставки должностного оклада. По основной работы база для ОПС=50000, по совместительству =500руб. База для начисления страховых взносов, указываемая в ИС (2%) Размер страховых взносов =

Пример 1а: В апреле 22 рабочих дня (по производственному календарю), из них 12 дней - особые условия труда, 10 дней б/лист. Начислено зарплата, по б/листу, разовая премия к праздникам. База для начисления страховых взносов, указываемая в ИС Размер страховых взносов =

Пример 1б: ЗЛ работает полный рабочий день, но имеет периоды, не включаемые в льготный стаж, например код «АДМИНИСТР». Кол-во рабочих дней-57, в особых условиях: 49 дней. Из общего рабочего времени вычитать рабочие дни, не входящие в льготный стаж, не требуется, т.к. за те дни, которые ЗЛ находилось в административном отпуске, не было начислений на ОПС (в отличие от примера с донорскими днями). База для начисления страховых взносов за весь период составляет 10000руб. База для начисления страховых взносов, указываемая в ИС Размер страховых взносов

Пример 1в:Работники, занятые на работах, дающих право на досрочное пенсионное обеспечение, имеющие в отчетном периоде очередной, дополнительный отпуск (включаемый в специальный стаж), при этом отсутствуют начисления по дополнительному тарифу.

Пример 2: В апреле 22 рабочих дня (по производственному календарю), из них 12 дней - особые условия труда, 10 дней учебный отпуск. Начислено зарплата, учебный отпуск, разовая премия к праздникам. База для начисления страховых взносов, указываемая в ИС Размер страховых взносов =

Пример 2а: ЗЛ работает полный рабочий день, но имеет периоды, не включаемые в льготный стаж, например с по оплата за донорские дни. База для начисления страховых взносов за весь период составляет 10000руб., в т.ч. за донорские дни 500руб. База для начисления страховых взносов, указываемая в ИС Размер страховых взносов =

Пример 2б (по нерешенной проблеме): врач-рентгенолог работает на ½ ставки по сп.1. Что указать в ИС? Всего взносы на ОПС=6000 (по основной ставке-4000 и по совмещению 2000)

Пример 2в: ЗЛ - электрогазосварщик работает на одном предприятии по трудовому договору и договору ГПХ. По трудовому договору ЗЛ в 1 кв. работал: 1) по выходные дни 2) очередной отпуск - (с по проставлен ДЛОТПУСК (начислений за январь нет)., т.к. начисления были в декабре). 3) льгота с ДТ По договору ГПХ: 1) во время отпуска с работал по той же льготной профессии на том же предприятии как и по основной работе. Как начислить взносы и подать ИС (варианты): 1.По ТД начислить на то, что по основной работе. По ДГПХ взносы не начислять. Правильный вариант. 2.Начислить ДТ и включить в спец.стаж отдельно по каждому виду договора (не смотря на то, что CHECK пропускает, в данном случае льготу по договорам ГПХ подтвердить невозможно, т.к. предприятие не может подтвердить выработку по ЗЛ полного дня, и соответственно начислить ДТ невозможно). 3.Все подать одним договором (ТД) : стаж то не увеличится и начислить и на те выплаты, которые по договору ГПХ. т.к. ИС по ДГПХ должны быть обязательно (связано с начислениями б/л по ФСС). 4.Все подать одним договором (ТД) : стаж то не увеличится и начислить только на те выплаты, которые по реально по ТД (расхождения по базе ОПС и ДТ). Вариант не проходит, по причинам, изложенным в варианте 3.

21 Пример 3. Пример. Застрахованное лицо (геолог) занято на работах дающих право на досрочное пенсионное обеспечение по подпункту 6 пункта 1 статьи 27. Занятость в полевых условиях с февраля. База на ОПС за январь-2000, февраль месяц составляет 1000, март МесяцБаза для начисления СВ по тарифу 4%, База для начисления страховых взносов по тарифу 2%, указываемая в ИС Январь 0, т.к. не было работы в полевых условиях Февраль 1000=базе на ОПС Март 0, т.к. не было работы в полевых условиях

22 К примеру 3: ИС за отчетный период «год» (или более ранний отчетный период) заполняются в зависимости от занятости в полевых условиях: 1 вариант – занятость непосредственно в полевых условиях составила более 6 месяцев в отчетном периоде «год». База за 4 кв.составила 2000руб. ИС заполняются следующим образом: МесяцБаза для начисления страховых взносов по тарифу 2%, указываемая в ИС Октябрь (за январь)+3000(за март)+0 (за « полугодие » и « 9 месяцев », если начисление производилось с полной базы) =6000 т.к. СЕЗОН выработан в октябре Ноябрь500 Декабрь500 Всего в 4 кв. 7000

Пример 4: ЗЛ работает полный рабочий день. В январе ЗЛ работало сначала по сп.1 (8 раб.дн.), потом по сп.2 (9 раб.дн.). База за январь 1000руб., за остальные месяцы квартала 2000руб. Стаж работы за отчетный период «первый квартал»: МесяцБаза для начисления страховых взносов по тарифу 4%, указываемая в ИС База для начисления страховых взносов по тарифу 2%, указываемая в ИС Январь 1000/17*8= /17*9= Февраль и далее 2000

Пример 4а: Застрахованное лицо (электрогазосварщик) по основному месту работы в режиме неполной рабочей недели занято на работах, дающих право на досрочное пенсионное обеспечение по подпункт 2 пункта 1 статьи 27. В этом случае застрахованному лицу в льготный стаж засчитывается фактически отработанное время. База для начисления страховых взносов по тарифу 4%, указываемая в ИС База для начисления страховых взносов по тарифу 2%, указываемая в ИС 4000/57*50=

Работники, являющиеся получателями пенсий (по инвалидности, по старости), и продолжающие работать на работах, поименованных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона 173-ФЗ. По работникам, достигшим пенсионного возраста и получающим трудовую пенсию по возрасту (по инвалидности), и продолжающим работать на работах, поименованных в пп.1-18 п.1 ст.27 Закона 173-ФЗ, страхователи обязаны начислять страховые взносы по соответствующим дополнительным тарифам, установленным ст.58.3 Закона 212-ФЗ, и представлять ИС с указанием соответствующих кодов льготного стажа и суммами выплат, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу аналогично порядку, предусмотренному выше.

Пример неверного отражения стажа (в марте отсутствуют начисления по доп. тарифу) Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от « О трудовых пенсиях в Российской Федерации » Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от « О трудовых пенсиях в Российской Федерации » Всего за последние три месяца отчетного периода, в т.ч. 100 Январь50 Февраль50 Март 0