Как избежать ошибок при подготовке полугодовой отчетности. Резервируем отпуск и задолженность, расформировываем 97 счет, корректируем по ПБУ 22/2010 Подготовили : Татьяна Ильинова, Ирина Горячева, Роман Самилло.

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495) (многоканальный) ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА ПЕРВОЕ ПОЛУГОДИЕ 2011 ГОДА С УЧЕТОМ ТРЕБОВАНИЙ ДЕЙСТВУЮЩИХ И НОВЫХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ МИНФИНА РОССИИ. ПОРЯДОК ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК В СООТВЕТСВИЕ С ПБУ 22/2010 «ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495) (многоканальный) Поясне ния Наименование показателяКодНа На На Нематериальные активы1110Счета Результаты исследований и разработок 1120Счет 04 (Результаты НИОКР) Основные средства1130Счета: (завершенное капитальное строительство) Доходные вложения в материальные ценности 1140Счет 03 Финансовые вложения1150Счета: 58 (свыше 12 месяцев) + счет 73 (%) Отложенные налоговые активы1160Счета: 09 или ( ) Прочие внеоборотные активы 1170Счета: (незавершенные НИОКР) + 97 Итого по разделу I1100 Раздел I «Внеоборотные активы»

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495) (многоканальный) Раздел II «Оборотные активы» Поясне ния Наименование показателяКодНа На На Запасы1210Счета: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220Счет 19 Дебиторская задолженность 1230Счета: (без %) Финансовые вложения1240Счета 58 (до 12 месяцев) + счет 73 (%) Денежные средства1250Счета: (без 55.3) + 57 Прочие оборотные активы 1260Счета: (или 45) + 68 (акцизы к вычету)+81(акции для перепродажи) Итого по разделу II1200 БАЛАНС1200

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495) (многоканальный) Раздел III «Капитал и резервы» Поясне ния Наименование показателя КодНа На На Уставный капитал1310Счет 80 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320Счет 81 (кроме акций для перепродажи) Переоценка внеоборотных активов 1330Счет 83 (переоценка ОС и НМА) Добавочный капитал (без переоценки) 1340Счет 83 (кроме 83 по переоценке ОС и НМА) Резервный капитал1350Счет 82 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1360Счет 84 (с учетом корректировки) Итого по разделу III1300

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495) (многоканальный) Раздел IV «Долгосрочные обязательства» Поясне ния Наименование показателя КодНа На На Заемные средства1410Счет 67 Отложенные налоговые обязательства 1420Счет 77 или (77-09) Резервы под условные обязательства 1430Счет 96 (свыше 12 месяцев) Прочие обязательства1440Счета: 60,62,68,69,76,86 (долгосрочная кредиторка) Итого по разделу IV1400

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495) (многоканальный) Раздел V «Краткосрочные обязательства» Поясне ния Наименование показателя КодНа На На Заемные средства1510Счета (до 12 месяцев) Кредиторская задолженность 1520Счета: 60,62,68,69,70, 71, 73, 75, 76 (краткосрочная кредиторка) Доходы будущих периодов 1530Счет 98 (с 2011 только целевое бюджетное финансирование ) Резервы предстоящих расходов 1540Счета: 96 (до 12 месяцев) Прочие обязательства1550Счета: 76, 86 в части прочих краткосрочных обязательств Итого по разделу V1500 БАЛАНС1700

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495) (многоканальный) ПОРЯДОК ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК ТЕКУЩЕГО ГОДА Момент возникновения ошибкиПорядок исправления Ошибки текущего года, выявленные до его окончания Исправляется записями на счетах учета в месяце обнаружения Ошибки текущего года, выявленные после его окончания, но до подписания бухгалтерской отчетности Исправляется записями по соответствующим счетам за декабрь отчетного года.

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495) (многоканальный) ПОРЯДОК ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК ПРОШЛОГО ГОДА Момент возникновенияПорядок исправления Существенная ошибка выявленная после подписания, но до даты представления ее собственникам (п. 7 ПБУ 22/2010) Исправляется - в учете в месяце выявления ошибки. - путем подачи пересмотренной отчетности (п. 7 ПБУ 22/2010) Существенная ошибка выявленная после представления отчетности собственникам, но до даты ее утверждения (п. 8 ПБУ 22/2010) Исправляется - в учете за декабрь отчетного года (года, за который составляется отчетность) - путем подачи пересмотренной отчетности с пояснениями о причинах уточнения (п. 8 ПБУ 22/2010) Существенная ошибка, выявленная после ее утверждения собственниками (п. 9 ПБУ 22/2010) Исправляется: - в учете в текущем периоде по счету 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; - отчетность не пересдается - в текущей отчетности корректируются сравнительные показатели за предыдущие периоды (кроме малых) (п. 9 ПБУ 22/2010) Несущественная ошибка, выявленная после даты ее подписания (п. 14 ПБУ 22/2010) Исправляется - в учете в периоде выявления по счету отчетность не пересдается - сравнительные показатели в отчетности не корректируются (п. 14 ПБУ 22/2010)

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495) (многоканальный) Отчет о прибылях и убытках. Фрагмент раздела «Справочно» Пояс нения Наименование показателяКод строки На На Справочно Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль счет 83 изменение добавочного капитала в результате переоценки Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль счет 84 корректировки при ошибках и изменении учетной политики - счет 83 курсовые разницы от переоценки активов для ведения деятельности за границей Совокупный финансовый результат периода 2530Строка 2400 (чистая прибыль) +(-) строка (-) строка 2520

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495) (многоканальный) СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВОВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495) (многоканальный) БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Резервированию подлежат все виды сомнительной дебиторской задолженности, в том числе выданные авансы и займы Сомнительным считается не только долг непогашенный в срок, но и уверенность в неплатежеспособности должника независимо от срока исполнения обязательств по оплате Порядок создания резерва по сомнительным долгам устанавливается учетной политикой организации Сумма резерва не ограничена Резерв может создаваться по итогам квартала или года Создание резерва является обязанностью организации

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495) (многоканальный) НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ Сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Не признается сомнительной задолженность: - по предоплатам, если поставщик не отгрузил товар - по штрафным санкциям за нарушение условий договора - по договорам займа и уступки требования Порядок создания резерва установлен п.4 ст.266 НК РФ Сумма резерва не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода Создание резерва – право организации

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1 +7(495) (многоканальный) РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

Счет 97 «Расходы будущих периодов» Плана счетов п.9, п.19 ПБУ 10/99 Расходы признаются с учетом связи между произведенными доходами и расходами, путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности (ПВБУ) Приказ Минфина 34н

65. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе 65. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся. ПВБУ Приказ Минфина РФ от н в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. (в ред. Приказа Минфина РФ от N 186н)

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем Будущие экономические выгоды - это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть: а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи; б) обменен на другой актив; в) использован для погашения обязательства; г) распределен между собственниками организации. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике (Минфин, ИПБР) 1997 г.

Концепция является основой построения системы бухгалтерского учета в стране и призвана: … быть основой принятия решений по вопросам, еще не урегулированным нормативными актами; помогать потребителям бухгалтерской информации в понимании данных, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Если какое-либо положение Концепции противоречит положению законодательного или нормативного акта по бухгалтерскому учету, то исполнению подлежит положение законодательного или нормативного акта. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике (Минфин, ИПБР) 1997 г.

З А Т Р А Т Ы Прямое указание в НПА ? РАСХОДЫ текущего периода А К Т И В ? ДА НЕТ В порядке устан. НПА ДА НЕТ В порядке устан. УП

- программный продукт; -освоение новых производств; -аренда; -подписка; - лицензия; взносы в СРО; сертификация - страховка (ОСАГО, КАСКО, другие виды); - отпуска будущих периодов; - прячем убытки; - сближение с налоговым учетом