Томский политехнический университет Аудит Лектор – Андриенко Олег Владимирович

Томский политехнический университет Слайд 2 ЦЕЛИ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА

Томский политехнический университет Слайд 3 ЦЕЛЬ АУДИТА Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. … Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. (Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», п. 3).

Томский политехнический университет Слайд 4 РАБОТА АУДИТОРА. НАГЛЯДНЫЙ ПРИМЕР Изображение льва на верхнем рисунке - так клиенты отражают в бухгалтерской отчетности реальное положение дел в своей фирме. Ниже - представление аудиторов о реальном положении дел.

Томский политехнический университет Слайд 5 РАБОТА АУДИТОРА. НАГЛЯДНЫЙ ПРИМЕР Аудитор начал собирать аудиторские доказательства.

Томский политехнический университет Слайд 6 РАБОТА АУДИТОРА. НАГЛЯДНЫЙ ПРИМЕР Аудитор продолжает собирать аудиторские доказательства.

Томский политехнический университет Слайд 7 РАБОТА АУДИТОРА. НАГЛЯДНЫЙ ПРИМЕР Аудитор получил представление о том, какой должна быть отчетность. Имеются отличия ! (Например, цвет лица - иной).

Томский политехнический университет Слайд 8 РАБОТА АУДИТОРА. НАГЛЯДНЫЙ ПРИМЕР В данной ситуации возможно два выхода: потребовать, чтобы клиент внес изменения в отчетность в соответствии с пониманием аудитора...

Томский политехнический университет Слайд 9 РАБОТА АУДИТОРА. НАГЛЯДНЫЙ ПРИМЕР либо: аудитор по результатам дополнительных процедур и уточняющих бесед может признать правоту клиента и изменить свое представление о том, какой должна быть отчетность, отражающая реальное положение дел.

Томский политехнический университет Слайд 10 ЦЕЛИ И ПРИНЦИПЫ АУДИТА МЫСЛЕННАЯ КАРТИНА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ПОЛОЖЕНИЕ ДЕЛ В СООТВЕТСТВИИ С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ДАЛЬНЕЙШАЯ ИНФОРМАЦИЯ РЕАЛЬНОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ДЕЛ

Томский политехнический университет Слайд 11 ЦЕЛЬ АУДИТА Аудит призван обеспечить достаточную (разумную) уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Понятие достаточной уверенности имеет отношение к сбору аудиторских доказательств, необходимых для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой отчетности, рассматриваемых как единое целое. Понятие достаточной уверенности применимо ко всему процессу аудита.

Томский политехнический университет Слайд 12 ОБЪЕМ И СТАДИИ АУДИТА. ЗАДАНИЕ ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТА ВЫВОДЫ, МНЕНИЕ, ЗАКЛЮЧЕНИЕ ОТЧЕТ КЛИЕНТУ АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ОТЧЕТ ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ

Томский политехнический университет Слайд 13 ОГРАНИЧЕНИЯ, ПРИСУЩИЕ АУДИТУ Существуют присущие аудиту ограничения, влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений. Данные ограничения имеют место в силу следующих причин: использование тестирования (выборочный характер проверки); ограничения, присущие любым системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля (например, возможность сговора); тот факт, что преобладающая часть аудиторских доказательств носит скорее убедительный, нежели исчерпывающий характер; использование оценочных значений (существенность, риски, выборка); использование профессионального суждения.

Томский политехнический университет Слайд 14 ЭТИКА АУДИТОРА

Томский политехнический университет Слайд 15 ЭТИКА АУДИТОРА Отличительной чертой аудиторской профессии является осознание своей ответственности перед обществом. Применительно к профессиональному сообществу бухгалтеров общество включает клиентов, кредиторов, правительство, работодателей, служащих, инвесторов, деловое и финансовое сообщество, а также лиц, которые полагаются на объективность и порядочность профессиональных бухгалтеров в целях обеспечения упорядоченного ведения коммерческой деятельности.

Томский политехнический университет Слайд 16 ЭТИКА АУДИТОРА Основополагающие принципы этики аудитора: Честность; Объективность; Профессиональная компетентность и должная тщательность; Конфиденциальность; Профессиональное поведение; Технические стандарты; Независимость.

Томский политехнический университет Слайд 17 ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА

Томский политехнический университет Слайд 18 ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА Аудитор должен документально оформлять сведения, которые важны с точки зрения формирования доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудит проводился в соответствии с федеральными стандартами аудита. Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

Томский политехнический университет Слайд 19 ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА Документирование в аудите выполняет несколько существенных функций. Во-первых, документы свидетельствуют, что аудит действительно проводился и данные не сфальсифицированы. Отсутствие оформленных соответствующим образом рабочих документов может трактоваться как нарушение правил (стандартов) аудиторской деятельности и, следовательно, как некачественное проведение аудиторской проверки, что влечет за собой лишение недобросовестного субъекта лицензии на право занятия аудиторской деятельностью.

Томский политехнический университет Слайд 20 ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА Документирование в аудите выполняет несколько существенных функций. Во-вторых, документирование аудита рассматривается и как основное средство внутрифирменного контроля за качеством работы. В любой момент можно проанализировать действия аудиторов, оценить их правильность и эффективность, а впоследствии корректировать ход аудита, исправлять и учитывать ошибки, допущенные аудиторами.

Томский политехнический университет Слайд 21 ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА При возникновении споров с экономическими субъектами или третьими лицами по поводу качества проверок, аудиторская организация всегда располагает фактическими материалами для того, чтобы установить правоту клиента, обосновать свою позицию, а в ряде случаев выяснить, кто из своих сотрудников виноват в ошибке или недоработке, и принять меры на будущее.

Томский политехнический университет Слайд 22 ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА Документирование в аудите выполняет несколько существенных функций. В-третьих, документирование аудита позволяет оптимизировать затраты труда и времени при повторных проверках экономических субъектов.

Томский политехнический университет Слайд 23 ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА

Томский политехнический университет Слайд 24 ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА Аудитору необходимо планировать свою работу с целью эффективного проведения аудита. Планирование означает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам и масштабам аудиторской проверки. Аудитор планирует проводить аудиторскую проверку эффективно и своевременно.

Томский политехнический университет Слайд 25 ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА Цели планирования аудиторской работы, предпринятого до начала самой аудиторской проверки, заключаются в том, чтобы: убедиться, что различным областям аудита уделено должное внимание; убедиться, что все потенциальные проблемы определены; обеспечить все необходимые условия для проведения проверки работы; правильно распределить работу среди ассистентов; координировать работу других аудиторов и экспертов.

Томский политехнический университет Слайд 26 ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА В отношении планирования необходимо задокументировать следующие аспекты проведенной работы: разработка и утверждение стратегии аудиторской проверки; подготовка и разработка общего плана аудиторской проверки; подготовка и разработка аудиторских программ.

Томский политехнический университет Слайд 27 ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОВЕРЯЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Томский политехнический университет Слайд 28 ИЗУЧЕНИЕ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Томский политехнический университет Слайд 29 СУЩЕСТВЕННОСТЬ

Томский политехнический университет Слайд 30 СУЩЕСТВЕННОСТЬ Аудитор планирует и осуществляет аудиторскую проверку для того, чтобы получить достаточную степень уверенности в том, что представленная финансовая отчетность не содержит существенных искажений и дает правдивое и беспристрастное отражение положения дел в компании.

Томский политехнический университет Слайд 31 СУЩЕСТВЕННОСТЬ Информация является существенной, если она может оказать влияние на принятие решений, вынесенных на основании представленной финансовой отчетности. Если подобная информация искажена или часть ее опущена, то тогда уровень существенности искажения либо опущения зависит от масштаба и характера затронутого объекта и определяется в каждом конкретном случае.

Томский политехнический университет Слайд 32 СУЩЕСТВЕННОСТЬ Аудитору следует оценивать существенность при: определении характера, сроков и объема аудиторских процедур; оценке последствий искажений.

Томский политехнический университет Слайд 33 СУЩЕСТВЕННОСТЬ Определение того, что является существенным, представляет собой субъективный процесс, основанный на суждении конкретного аудитора. При оценке объективности представления финансовой отчетности аудитору следует определить, является ли совокупность неисправленных искажений, выявленных в ходе аудита, существенной.

Томский политехнический университет Слайд 34 АУДИТОРСКИЙ РИСК

Томский политехнический университет Слайд 35 АУДИТОРСКИЙ РИСК Аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. Аудитору следует использовать свое профессиональное суждение в целях проведения оценки аудиторского риска и разработки аудиторских процедур, необходимых для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня.

Томский политехнический университет Слайд 36 АУДИТОРСКИЙ РИСК Аудиторский риск означает риск того, что аудитор может выразить несоответствующее аудиторское мнение относительно достоверности представленной финансовой отчетности. Аудиторский риск включает три компонента: неотъемлемый риск, риск системы контроля и риск необнаружения.

Томский политехнический университет Слайд 37 АУДИТОРСКИЙ РИСК

Томский политехнический университет Слайд 38 АУДИТОРСКИЙ РИСК происходит ли своевременное фиксирование всех проводимых сделок с указанием точных сумм, на соответствующих счетах и за точный отчетный период, позволяющее подготовить финансовую отчетность в соответствии с существующим механизмом предоставления отчетности (т.е. в рамках соответствующих законодательных актов и стандартов бухгалтерской отчетности); выдается ли доступ к средствам только с надлежащей санкции руководства компании; происходит ли регулярное сопоставление отображенных в финансовой отчетности активов с фактически существующими активами и принимаются ли соответствующие меры в случае установления их расхождения.