ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ КАМЕРАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ И НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан Алматы 2013 год

Формы налогового контроля Налоговый контроль осуществляется в: 1. форме налоговой проверки 2. иных формах государственного контроля: регистрация налогоплательщиков в налоговых органах прием налоговых форм камеральный контроль мониторинг крупных налогоплательщиков налоговое обследование контроль за учетом этилового спирта установление соответствия заявителя квалификационным требованиям, предъявляемым к деятельности по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукции 2

3 Камеральный контроль

Процедура проведения камерального контроля Сопоставление друг с другом данных, имеющихся в налоговых органах Формирование и направление налогоплательщику уведомлений по результатам камерального контроля в случае выявления нарушений Исполнение налогоплательщиком уведомления по результатам камерального контроля Проведение налоговыми органами анализа результатов исполнения уведомлений 4

Проблемные вопросы Основная масса нареканий со стороны налогоплательщиков приходится на: некорректность выявленных налоговыми органами нарушений некорректность составленных налоговыми органами уведомлений непринятие пояснений налогоплательщиков неправомерность принятых налоговыми органами мер, а именно мер по закрытию расчетных счетов 5

В настоящее время акцент в налоговом контроле перенесен с налоговых проверок на камеральный контроль 6

Предлагаемая схема камерального контроля Распределение по характеру и размеру нарушения Выявление нарушений по результатам камерального контроля с применением СУР Уведомление (требует исполнения в установленный срок) Высокая НезначительнаяСредняя Не направляется Извещение (не требует исполнения, для сведения) 7

8 Налоговые проверки

По запросу на номер 1012 в виде СМС информация о регистрации проверки Регистрация учетных документов налоговых проверок и передача данных Онлайн регистрация проверок в органах правовой статистики 9

Процедура проведения плановых проверок Формирование Налоговым комитетом списков налогоплательщиков с применением системы оценки рисками Утверждение Плана проведения налоговых проверок Министерством финансов Республики Казахстан Размещение Плана проверок на сайте Генеральной прокуратуры Республики Казахстан Проведение налоговой проверки 10

11 1. Коэффициент налоговой нагрузки ниже среднеотраслевого значения 2.Осуществление сделок с лжепредприятиями и бездействующими налогоплательщиками 3.Выписаны счета-фактуры, но налоговая отчетность представлена с нулевыми показателями 4.Соотношение фонда оплаты труда к совокупному годовому доходу 5.Соотношение активов к совокупному годовому доходу 6.Руководитель или учредитель является руководителем или учредителем бездействующих юридических лиц и лжепредприятий 7.Смена места нахождения два и более раз в году Критерии оценки степени рисков

Внедрение СУР Динамика плановых проверок 12

Удельный вес плановых и внеплановых проверок за 2012 год 13

Структура внеплановых проверок 14

Статистика по количеству нарушений по актам налоговых проверок за 2012 год 15 Количество нарушенийУдельный вес, % Корпоративный подоходный налог ,6 Налог на добавленную стоимость ,0 Платы, сборы2 4555,5 Социальный налог2 1164,7 Земельный налог2 0114,5 Обязательные пенсионные взносы в НПФ2 1524,8 Социальные отчисления2 2825,1 Специальный налоговый режим1 2992,9 Индивидуальный подоходный налог1 0792,4 Налог на транспортные средства7971,8 Налог на имущество6971,6 Недропользование3330,7 Международное налогообложение2370,5 Прочие4030,9 ИТОГО ,0

Проблемные вопросы при проведении налоговых проверок 16 1.Количество внеплановых проверок значительно превышает плановые проверки (влечет незапланированную нагрузку на налоговых инспекторов, и, как следствие, негативно отражается на качестве актов проверок и длительности проведения налоговых проверок) 2. Недостаточная квалификация проверяющих налоговых инспекторов

* (13%) налогоплательщика, годовой оборот которых менее 100 млн.тенге Налоговые органы Аудиторские компании Ликвидационные проверки Упрощенная ликвидация 17 Альтернативный аудит

83 % «рисковых» налогоплательщиков сосредоточены в городах и центрах областного значения 18 Централизация отделов налогового аудита в Республике Казахстан

Электронный аудит Электронный аудит (Е-аудит) – это проверка бухгалтерских сделок (транзакций), выполненных в бухгалтерской электронной системе, используя методы анализа и оценки с помощью специализированного программного обеспечения налоговых органов 19

20 сокращение расходов проверяемого предприятия (трудозатраты на бухгалтера и/или независимого аудитора, бумагу, комплектующие для принтера) повышение качества налоговой проверки сокращение сроков нахождения проверяющих в офисе налогоплательщика Преимущества электронного аудита

21 Реализация электронного аудита Для реализации проекта необходимо: подготовка правовой базы, необходимой для внедрения электронного аудита выбор необходимого программного обеспечения; создание базы данных для электронного аудита; подготовка методологии и тренингов для налоговых инспекторов; внедрение системы электронного аудита в республике в отношении крупных налогоплательщиков

22 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!