ROCHE & DUFFAY международное налоговое планирование Правовое регулирование и налогообложение иностранных компаний в России

2 Гражданско-правовое регулирование положения иностранных ЮЛ иностранное юридическое лицо иностранное юридическое лицо это ЮЛ, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства с местонахождением за пределами Российской Федерации это ЮЛ, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства с местонахождением за пределами Российской Федерации общий подход к определению правового статуса иностранного ЮЛ (ГК РФ) общий подход к определению правового статуса иностранного ЮЛ (ГК РФ) иностранные юридические лица имеют права и несут обязанности наравне с российскими юридическими лицами

3 Правовое регулирование создания и деятельности иностранного ЮЛ Создание, реорганизация, прекращение ИЮЛ Предпринимательская деятельность на территории РФ «личный закон юридического лица» право страны, где учреждено ЮЛ регистрации право страны, где учреждено ЮЛ регистрации «автономия воли» право сторон выбирать применимое право: российское право российское право право иностранного ЮЛ право иностранного ЮЛ право иного государства право иного государства

4 Принцип наиболее тесной связи При отсутствии соглашения сторон о выборе применимого права действует право, с которым договор наиболее тесно связан При отсутствии соглашения сторон о выборе применимого права действует право, с которым договор наиболее тесно связан Ст ГК РФ

5 Арбитражно-процессуальное регулирование (1) процессуальный статус иностранные ЮЛ иностранные ЮЛ пользуются процессуальными правами и несут процессуальные обязанности наравне с российскими организациями и гражданами процессуальные льготы предоставляются иностранным лицам, если предусмотрены международным договором РФ

6 Особенности участия иностранных ЮЛ в арбитражном процессе порядок извещения иностранного участника процесса порядок извещения иностранного участника процесса порядок оформления и заверения документов иностранного ЮЛ порядок оформления и заверения документов иностранного ЮЛ п поручения иностранным судам о выполнении отдельных процессуальных действий иностранных судов и иностранных арбитражных решений порядок исполнения решений иностранных судов и иностранных арбитражных решений

7 Документы иностранного ЮЛ Континентальные страны Англо-американскиестраны Выписка из торгового реестра Пакет документов: сертификат о создании сертификат о создании меморандум меморандум протоколы о назначении управляющих лиц протоколы о назначении управляющих лиц документ о благополучном статусе (Certificate of Good Standing) документ о благополучном статусе (Certificate of Good Standing) доверенности доверенности

8 Требования к документам Российские документы нотариальное заверение Российские документы нотариальное заверение Иностранные документы Иностранные документы 1. перевод на русский язык 2. заверение документов: консульская легализацияапостиль (Гаагская Конвенция 1965)

9 Приведение в исполнение решений иностранных судов и иностранных арбитражных решений АПК РФ (гл. 31): определение российского арбитражного суда о признании и приведении в исполнение решения иностранного суда или иностранного арбитражного решения Нью-Йоркская Конвенция о признании и исполнении иностранных арбитражных решений 1958 г. Нью-Йоркская Конвенция о признании и исполнении иностранных арбитражных решений 1958 г. Европейская конвенция о внешнеторговом Европейская конвенция о внешнеторговом арбитраже 1961 г арбитраже 1961 г Арбитражная оговорка Арбитражная оговорка определение арбитражного органа для рассмотрения спора Принцип «международной вежливости» Принцип «международной вежливости»

10 Налогообложение иностранных ЮЛ(1) Доходы, полученные через постоянное представительство иностранного ЮЛ в РФ Доходы, полученные через постоянное представительство иностранного ЮЛ в РФ Налог на прибыль 24% Налог на прибыль 24% Дивиденды 15% Дивиденды 15% Проценты от госуд./муниц. ЦБ 15% Проценты от госуд./муниц. ЦБ 15%

11 Налогообложение иностранных ЮЛ(2) Доходы, полученные без образования постоянного представительства Доходы, полученные без образования постоянного представительства Дивиденды 15% Дивиденды 15% Проценты от госуд./муниц. ЦБ 15% Проценты от госуд./муниц. ЦБ 15% Прочие проценты, роялти 20% Прочие проценты, роялти 20% Международные перевозки, фрахт 10% Международные перевозки, фрахт 10% От продажи/сдачи в аренду недвижимого От продажи/сдачи в аренду недвижимого имущества, используемого на территории РФ20% имущества, используемого на территории РФ20% (с учетом произведенных расходов24%) Штрафы, пени20% Штрафы, пени20%

12 Налогообложение иностранных ЮЛ(3) Доходы, полученные без образования постоянного представительства Доходы, полученные без образования постоянного представительства Ставка налога – 0% либо отсутствует Ставка налога – 0% либо отсутствует Доходы от продажи товаров российским Доходы от продажи товаров российским партнерам по внешнеторговым контрактамнет Услуги 0% Услуги 0% Перестрахование0% Перестрахование0% Покупка/продажа акций российских ЮЛ нет Покупка/продажа акций российских ЮЛ нет

13 Налогообложение иностранных ЮЛ(4) Порядок взимания НДС (гл.21 НК РФ) Порядок взимания НДС (гл.21 НК РФ) по месту реализации товаров, работ, услуг При экспорте ставка НДС = 0% При экспорте ставка НДС = 0%