ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА

Налогообложение представляет собой метод распределения доходов между гражданами, хозяйствующими субъектами и государством. «В этом мире всё условно. Безусловны только две вещи – смерть и налоги» Бенджамин Франклин, 1789 г.

Налог (сбор, пошлина, платёж) - обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами

Элементы налогов: субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог. Однако при помощи определённых экономических механизмов налоговое бремя может быть переложено на другие лица, поэтому специально выделяется: носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог; объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, доход с ценных бумаг, недвижимое имущество и т.д.), ставка налога – величина налоговых начислений на единицу объекта налога (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т.п.). Ставки налога могут быть твёрдыми, пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

Ставки налогов: Твёрдая ставка налога устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения (например, на тонну нефти), независимо от размера дохода. Величина налога будет зависеть от того, какое количество единиц товара будет продано. Пропорциональная ставка налога отражает одинаковое процентное отношение к объекту налога, без учёта дифференциации его величины (налог на прибыль). Прогрессивная ставка налога повышается по мере роста дохода. При этом растёт и сумма налога, его доля в процентном выражении. Регрессивная ставка налога понижается по мере роста дохода. При этом уменьшается доля налога в процентном выражении, а абсолютная сумма его растёт.

Налоговые системы Подушная – для каждой группы населения применяется единый налог, не зависящий от доходов. Пропорциональная – применяется налог с единой процентной ставкой налога. Прогрессивная – для различных групп населения применяются разные ставки налога: с процентной ставкой, увеличивающейся с увеличением доходов. Регрессивная - для различных групп населения применяются разные ставки налога: с процентной ставкой, уменьшающейся с увеличением доходов.

Адам Смит ( ) Один из крупнейших представителей английской классической политической экономии. Сформулированные А.Смитом принципы налогообложения действуют и в настоящее время

Принципы налогообложения Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам. Принцип определённости, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику. Принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, который представляет наибольшие удобства для плательщика. Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек и взимания налога, рационализации систем налогообложения.

Налоговый кодекс РФ. подразделяет налоги по уровням налогообложения: Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ К ним относятся: НДС, акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья, налог на прибыль организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, взносы в социальные фонды, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, водный налог, экологический налог и другие.

Региональные налоги – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. Местными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

Группы налогов: Прямые подоходный налог налог на прибыль налог на имущество организаций налог на имущество физических лиц Косвенные налог на добавленную стоимость акциз таможенная пошлина

Кривая Лаффера – модель налоговой политики