Частное Учреждение образования «Минский институт управления» Студентка : Артёмчик Наталья Борисовна Руководитель старший преподаватель кафедры БУАиА Ловкис Лилия Константиновна Рецензент кандидат экономических наук, доцент БГЭУ Гарост Василий Иванович Презентация дипломной работы на тему : «Учет и анализ лизинговых операций (на материалах ЧТУП «Грузавтохлад», г. Бобруйск)»

Целью дипломной работы является рассмотрение сущности лизинга и анализ его экономической эффективности. Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи : ознакомиться с нормативно - законодательной базой, регу - лирующей порядок осуществления лизинговых операций ; раскрыть сущность лизинга ; охарактеризовать методику формирования и расчета лизингового платежа ; провести анализ лизинговой деятельности у лизинго - получателя ; провести анализ лизинговой деятельности у лизинго - дателя.

Краткая характеристика организации ЧТУП Грузавтохлад образовано г Собственность предприятия частная. Место нахождения предприятия Могилевская обл., г. Бобруйск, ул. Октябрьская 142. Целью деятельности предпри - ятия является осуществление не запрещенной законодательством Республики Беларусь хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли. Предметом деятельности предприятия является деятельность в области услуг по перевозке грузов организациям и населению. Перечень работ и услуг, составляющих вид деятельности : выполнение международных автомобильных перевозок пассажиров ; выполнение внутриреспубликанских автомобильных перевозок грузов ; выполнение международных автомобильных перевозок грузов ; выполнение междугородных автомобильных перевозок пассажиров.

Классификация видов лизинга : По составу участников различают : прямой лизинг, при котором собственник имущества самостоятельно сдает объект в лизинг ( двусторонняя сделка ); косвенный лизинг, когда передача имущества происходит через посредника ( трехсторонняя или многосторонняя сделка ). По степени окупаемости и условиям амортизации выделяют : финансовый лизинг, при котором лизинговые платежи в течение договора лизинга, заключенного на срок не менее одного года, возмещают лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере не менее 75% его первоначальной ( восстановительной ) стоимости независимо от того, будет ли сделка завершена выкупом объекта лизинга лизингополучателем, его возвратом или продлением договора лизинга на других условиях ; оперативный лизинг, при котором лизинговый платеж в течение договора лизинга возмещает лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере менее 75% его первоначальной ( восстановительной ) стоимости. По истечении договора лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю объект лизинга, в результате чего он может передаваться в лизинг многократно.

Сравнительные характеристики лизинга и аренды ПоказателиАрендаЛизинг Субъекты отношенийАрендатор и арендодательЛизингодатель, лизингополучатель и поставщик Объекты отношенийЛюбое имущество, неограниченное в обороте, включая земельные участки и природные объекты Любые, не потребляемые вещи, используемые для предпринимательства, кроме земельных участков и других природных объектов Правовая форма отношенийДвустороннее соглашение об аренде имущества Трехстороннее соглашение о лизинге При расчете платежей за объект пользования учитываются Спрос и предложение ( коньюктура рынка ) Цена объекта, срок договора, лизинговая ставка, остаточная стоимость имущества Расторжение договора по вине пользователя Ведет к прекращению арендных платежей, кроме неустойки Не освобождает лизингополучателя от полного погашения долга за весь срок, как если бы договор не был расторгнут

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС где ЛП – общая сумма лизинговых платежей ; АО – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году ; ПК – процент по суде ; КВ – комиссионное вознаграждение лизингодателя ; ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги, предусмотренные договором ; НДС – налог на добавленную стоимость. Для расчета процентов за кредит и комиссионного вознаграж - дения лизингодателя необходимо установить среднегодовую стоимость имущества.

Год ы Стоимость имущества на начало года Сумма амортиза- ционных отчислений Стоимость имущества на конец года (2-3) Среднегодовая стоимость имущества (2+4)/ й 2-й 3-й 4-й 5-й , , , , , , , , , ,73 – , , , , ,17 Расчет годовой суммы лизингового платежа производится в следующей последовательности : 1- й год : Величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году рассчитывается, как стоимость имущества на начало года умноженное на годовую норму амортизационных отчислений и разделенное на 100%: АО – ,00×20/100= Комиссионное вознаграждение лизингодателя рассчитывается путем умножения среднегодовой стоимости имущества на комиссионное вознаграждение в процентах и деленное на 100%: КВ –93 798,00×13/100=12 193,74. ДУ – 944. Налог на добавленную стоимость рассчитывается путем суммирования амортизационных отчислений, процента по суде, комиссионного вознаграждения лизингодателю, и все это умноженное на ставку НДС : НДС – ( ,74)*18/100=5 946,79. Общая сумма лизинговых платежей рассчитывается путем суммирования всех выше рассчитанных показателей : ЛП – , ,79+944=39 928,53. В такой же последовательности выполняем расчеты по следующим годам.

ГодыАмортизационные отчисления Комиссионное вознаграждение Дополнительные услуги НДСЛизинговый платеж й 2-й 3-й 4-й 5-й Всего , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,31 Общий размер лизингового платежа (ЛП) – ,31. Размер лизингового платежа за минусом аванса – , ,89= ,42.

Рассмотрим преимущества лизинга перед покупкой в кредит на примере ЧТУП « Грузавтохлад »: 1. Стоимость оборудования с НДС : ,6 евро. 2. Ставка кредитования : 15%. 3. Ставка налога на имущество : 2,2%. 4. Ставка налога на прибыль : 24%. 5. Срок лизингового договора ( равен сроку предоставления кредита ): 5 лет. 6. Авансовый платеж : 22,4337% (27 588,89 евро ). 7. Стоимость оборудования за вычетом аванса : ,71 евро. 8. Сумма кредита : ,71 евро.

ГодБалансовая стоимость Аморти зация Налог на имуще- ство Остаток долга по кредиту Погашение долга по кредиту Оплата % по кредиту (15%) Затраты на авто- мобиль Затраты для целей налого- обложе- ния Эконо- мия по налогу на при- быль , , ,42 861, , , , , , ,42 289, , , , , , ,41 717, , , , , , ,41 144, , , , , , ,4572, , ,95 249,97 Итого , , , , Пояснения: Балансовая стоимость = Первоначальная стоимость оборудования – НДС; Амортизация = Первоначальная стоимость автотранспорта без НДС/ срок предоставления кредита; Налог на имущество = 2,2% от балансовой стоимости автомобиля; Погашение долга по кредиту = Сумма взятого кредита : Срок кредита (в годах); Оплата 15% по кредиту = (Остаток долга по кредиту 15%) : Срок кредита; Затраты на автомобиль = аванс + погашение основного долга по кредиту + проценты по кредиту + налог на имущество; Затраты для целей налогообложения = проценты по кредиту + амортизация + налог на имущество; Экономия по налогу на прибыль = 24% от затрат для целей налогообложения (т.к. они реально уменьшают налогооблагаемую базу прибыли); НДС к возмещению: ,6 18/118=18 759,6 евро.

ГодАвансАмортизацияЛизинговый платеж по договору без НДС В том числе НДС Затраты на автомобиль Затраты для целей налогообло жения Экономия по налогу на прибыль НДС к возмещению Аванс , ,02 __3 566, , , , ,5 1__14 860, ,14 581, , , , ,92 2__16 211, , , , , , ,05 3__16 211, , , , , , ,79 4__16 211, , , , , , ,43 5__16 211, , , , ,29 366, ,84 Итого , , , , ,53 Пояснения: 1. Авансовый платеж: 22,4337% ( ,6×22,4337%=27 588,89евро); 2. Лизинговый взнос – сумма к уплате по договору лизинга (в том числе налог на имущество); 3. Лизинговый платеж – сумма к уплате по договору лизинга, в том числе налог на имущество (относится на затраты); 4. Экономия по налогу на прибыль = 24% от лизингового платежа без НДС (т.к. НДС реально уменьшают налогооблагаемую базу прибыли); 5. НДС к возмещению - НДС со всей суммы лизинговых платежей.

Сравним полученные результаты : Затраты на автомобиль : При покупке автомобиля в кредит : ,39 евро. При покупке автомобиля в лизинг : ,54 евро. Экономия по налогу на прибыль : При покупке автомобиля в кредит : евро. При покупке автомобиля в лизинг : ,13 евро. НДС к возмещению : При покупке автомобиля в кредит : ,6 евро. При покупке автомобиля в лизинг : ,53 евро. Рассчитаем затраты на владение автомобилем с учетом налогового эффекта : При покупке автомобиля в кредит : ,39 – – ,6 = =90 958,79 евро. При покупке автомобиля в лизинг : ,54 – ,13 –25 517,53 =73 410,88 евро. Проанализировав полученные результаты можно сделать вывод о том, что приобретение автомобиля в лизинг дешевле по сравнению с покупкой в кредит на ,86 евро.