Аудит МАТЕРИАЛЬНО- ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ Аудит МАТЕРИАЛЬНО- ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ I. Общие принципы учета материалов. II. Документирование операций по движению материалов. III. Аналитический учет материалов на складах. IV. Синтетический учет материалов.

Классификация материалов по функциональной роли ОСНОВНЫЕОСНОВНЫЕ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ 1.Общие принципы учета материалов

ОСНОВНЫЕ МАТЕРИАЛЫ - составляют вещественную основу производимой продукции ОСНОВНЫЕ МАТЕРИАЛЫ - составляют вещественную основу производимой продукции ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ - не составляют вещественной основы продукции, но необходимы для её выпуска, а также для обслуживания процесса труда ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ - не составляют вещественной основы продукции, но необходимы для её выпуска, а также для обслуживания процесса труда

Оценка материалов Фактическая себестоимость – в синтетическом учете и балансе Фактическая себестоимость – в синтетическом учете и балансе НДС – обособленно для последующего списания в зачет НДС – обособленно для последующего списания в зачет

Текущий учет материалов по ценам приобретения по ценам приобретения по плановой себестоимости (плановым ценам) по плановой себестоимости (плановым ценам)

Отпуск в производство Отпуск в производство Метод средней себестоимости Метод средней себестоимости Метод ФИФО Метод ФИФО Метод ЛИФО Метод ЛИФО

С-до ТЗР + ТЗР по поступившим материалам С-до ТЗР + ТЗР по поступившим материалам Средний % ТЗР = С-до материалов + поступление материалов С-до материалов + поступление материалов (по учетным ценам) (по учетным ценам) (по учетным ценам) (по учетным ценам) С-до ТЗР остаток ТЗР на начало месяца. С-до материалов остаток материалов на начало месяца. Сумма ТЗР = Расход материалов * средний % ТЗР (по учетной цене) (по учетной цене) Расчет фактической себестоимости израсходованных материалов

Фактическая себестоимость израсходованных материалов = Расход материалов по учетной цене + Сумма ТЗР (отклонений)

II.Документирование операций по движению материалов 1.Приходные ордера (М3, М4) 2.Товарно-транспортные накладные (1Т) 3.Акт о приемке материалов (М7)

Документальное оформление отпуска материалов 1. Лимитно-заборная карта (ЛЗК) 1. Лимитно-заборная карта (ЛЗК) 2. Требования-накладные (М11) 2. Требования-накладные (М11) 3. Накладные на отпуск материалов на сторону (М14;М15) 3. Накладные на отпуск материалов на сторону (М14;М15)

III.Аналитический учет материалов на складах Методы сортового учета: 1.Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) 2.Параллельный 3.Автоматизированная форма складского учета

IV.Синтетический учет материалов. Поступление материалов на предприятие : 1.от поставщиков 2.через подотчетных лиц 3.в качестве вклада в уставный капитал 4.безвозмездно 5.собственной выработкой

Поступлении материалов от поставщиков или через подотчетных может быть отражено двумя способами 1.С использованием счетов: 15 «Заготовление и приобретение материалов» 16 «Отклонения в стоимости материалов» 2.С использованием счета: 10 «Материалы» 10/ «ТЗР»

Способ 1 Акцептован счет поставщиков за материалы (Утвержден авансовый отчет о приобретении материалов) Дебет 15 «Заготовление и приобретение материалов» Кредит 60 (71) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» («Расчеты с подотчетными лицами»)

Оприходованы на склад материалы Дебет 10 «Материалы» Кредит 15 «Заготовление и приобретение материалов»

НДС по оприходованным на склад материалам Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 15 «Заготовление и приобретение материалов»

Отклонения по оприходованным на склад материалам Дебет 16 «Отклонения в стоимости материалов» Кредит 15 «Заготовление и приобретение материалов»

Способ 2 Акцептован счет поставщиков за материалы Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

НДС по оприходованным на склад материалам Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ТЗР по оприходованным на склад материалам Дебет 10 (ТЗР) «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Перечислены денежные средства поставщикам за материалы Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

Списывается в зачет НДС по приобретенным МПЗ Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Поступили материалы от учредителей в качестве вклада в уставный капитал Дебет 10 «Материалы» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

Оприходованы на склад безвозмездно полученные материалы Дебет 10 «Материалы» Кредит 98/2 «Доходы будущих периодов» «Безвозмездные поступления»

Оприходованы на склад материалы собственной выработки Дебет 10 «Материалы» Кредит 20 (23) «Основное производство» («Вспомогательное производство»)

Оприходованы на склад материалы в результате ликвидации основных средств Дебет 10 «Материалы» Кредит 91/1 «Прочие доходы и расходы» «Прочие доходы»

Отпущены материалы на производство продукции Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10 (16) «Материалы» («Отклонения в стоимости материальных ценностей»)

Отпущены материалы на нужды цеха Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 10 (16) «Материалы» («Отклонения в стоимости материальных ценностей»)

Отпущены материалы на общехозяйственные нужды Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 10 (16) «Материалы» («Отклонения в стоимости материальных ценностей»)

Отпущены материалы для реализации продукции Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 10 (16) «Материалы» («Отклонения в стоимости материальных ценностей»)

Зачислены на расчетный счет денежные средства за реализованные материалы Дебет 51 «Расходы на продажу» Кредит 91/1 «Прочие доходы и расходы» «Прочие доходы»

Списывается учетная стоимость реализованных материалов Дебет 91/2 «Расходы на продажу» Кредит 10 «Материалы»

Списываются отклонения учетной стоимости от фактической себестоимости реализованных материалов Дебет 91/2 «Расходы на продажу» Кредит 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

Начислен НДС с выручки от реализации материалов Дебет 91/2 «Расходы на продажу» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сбором»