Тема 2 : Анализ финансовой отчетности Содержание баланса предприятия Отчетность- это заключительный элемент бухгалтерского учета. Отчетность составляется на всех видах учета: оперативного, статистического, бухгалтерского. Финансовый отчет основывается на формах бухгалтерской (финансовой) отчетности: «Баланс предприятия» ; «Отчет о прибылях и убытках»; «Отчет о движении капитала»; «Отчет о движении денежных средств»; « Приложение к бухгалтерскому учету». Данные бухгалтерской отчетности используются для целей финансового анализа.

Основными целями финансового анализа бухгалтерской отчетности являются: 1.Обеспечение предприятия достаточным объемом финансовых ресурсов для постоянного развития; 2.Обеспечение высокой финансовой устойчивости предприятия в процессе его развития; 3.Оптимизация денежного оборота и поддержание постоянной платежеспособности предприятия; 4.обеспечение максимизации прибыли предприятия за счет эффективного использования его активов.

Структура бухгалтерского баланса. Актив Пассив I.Внеоборотные активыIII.Капитал и резервы II.Оборотные активыIV.Долгосрочные обязательства V.Краткосрочные обязательства Баланс

Состав оборотных активов. Актив строки на начало года на конец года II. Оборотные активы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,12,13,16) животные на выращивании и откорме (11)212 затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20,21,23,29,30,36,44) готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41) товары отгруженные (45)215-- расходы будущих периодов (31) прочие затраты и запасы217-- Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) Дебиторская задолженность ( платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупатели и заказчики (62,76,82)231-- векселя к получению (62)232-- задолженность дочерних и зависимых обществ (78)233-- авансы выданные (61)234-- прочие дебиторы235--

Дебиторская задолженность ( платежи по которым ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупатели и заказчики (62,76,82) векселя к получению (62)242-- задолженность дочерних и зависимых обществ (78)243-- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)244-- авансы выданные (61)245-- прочие дебиторы246-- Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев251-- собственные акции, выкупленные у акционеров252-- прочие краткосрочные финансовые вложения Денежные средства: в том числе: касса(50)261-- расчетные счета(51) валютные счета(52)263-- прочие денежные средства (55,56,57) прочие оборотные активы270-- ИТОГО по разделу II

Состав внеоборотных активов Актив строки на начало года на конец года Нематериальные активы в том числе: патенты, лицензия, товарные знаки (знаки обслуживания), иные, перечисленные с аналогичными, права и активы Организационные расходы112-- деловая репутация организации113-- Основные средства в том числе: земельные участки и объекты природопользования121-- здания, машины и оборудования Незавершенное строительство130-- Доходные вложения в материальные ценности135-- в том числе: имущество для передачи в лизинг136-- имущество, предоставляемое по договору проката137-- Долгосрочные финансовые вложения в том числе: инвестиции в дочерние компании141-- инвестиции в зависимые общества142-- инвестиции в другие организации займы, предоставленные другим организациям на срок более 12 месяцев144-- Прочие долгосрочные финансовые вложения145-- прочие внеоборотные активы150-- Итого

Состав III раздела баланса «Капитал и резервы» Пассив строки на начало года на конец года III. Капитал и резервы Уставной капитал (85) Добавочный капитал (87) Резервный капитал (86)430-4 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством431-4 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432-- Фонд социальной сферы (88)440-- Целевые финансирования и поступления (96)450-- Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) Непокрытый убыток прошлых лет (88)465-- Нераспределенная прибыль отчетного года (88)470Х60 Непокрытый убыток отчетного года (88)470Х ИТОГО по разделу III

Состав IV и V разделов баланса Пассив строки на начало года на конец года IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты (92,95)510-- в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты511-- займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты512-- Прочие долгосрочные обязательства520-- ИТОГО по разделу IV590--

V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты (90,94) в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты612-- Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики (60,76) векселя к уплате (60)622-- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79)623-- задолженность перед персоналом организации (70) задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) задолженность перед бюджетом (68) авансы полученные (64)627-- прочие кредиторы62844 Задолженность участникам (учредителям)по выплате доходов (75)630-- Доходы будущих периодов (83) Резервы предстоящих расходов (89) Прочие краткосрочные обязательства660-- ИТОГО по разделу V Баланс (сумма строк )

Величина производства ( реализации) продукции Выбор средств, Выбор вовлекаемых в финансовых оборот ресурсов АКТИВ ПАССИВ Рис. 1 Взаимосвязь источников финансирования с активами предприятия и величиной производства

Иммобилизованные активы (здания, сооружения, оборудование, нематериальные активы) + Средства достижения цели - производственный аппарат Финансово- эксплуатационные потребности (ФЭП) (запасы + долговые права к клиентам - долговые обязательства поставщикам) Рис. 2 Затраты на производственный аппарат

Собственные средства Совокупность ресурсов, + обеспечивающих финансирование активов Заемные средства Рис. 3 Источники финансирования активов Актив-Пассив ИА Собственные средства ФЭП (свободные средства Заемные < 5% актива) средства Рис. 4 Формирование свободных средств предприятия