Тема 14 Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Вопросы: 1. Составить назначение и виды отчетности, нормативное регулирование. 2. Основные требования, предъявляемые к отчетности. 3. Порядок составления и представления отчетности. 4. Состав работ, предшествующих составлению годовой отчетности. 5. Бухгалтерский баланс, оценка его статей обусловленная приказом по учетной политики организации. 6. Содержание и порядок составления форм отчетности (форма 2, форма 3, форма 4 и форма 5).

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации. Она представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Виды отчетности 1.Бухгалтерская Это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. 2.Статистическая Составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хоз. деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении. 3.Оперативная Составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени. Эти данные используются для оперативного контроля и управления хозяйственными процессами.

Классификация отчетности Отчетность организации По видам БухгалтерскаяСтатистическаяОперативная По периодичности составления Внутригодовая(текущая)Годовая По степени обобщения отчетных данных ПервичнаяСводная По объему содержащихся в отчетах сведений ЧастнаяОбщая По назначению ВнутренняяВнешняя

Состав финансовой отчетности Промежуточная бухгалтерская отчетность: -форма 1 «Бухгалтерский баланс»; -форма 2 «Отчет о прибылях и убытках». Годовая бухгалтерская отчетность: -бухгалтерский баланс – форма 1; -отчет о прибылях и убытках – форма 2; -отчет о движении капитала – форма 3; -отчет о движении денежных средств – форма 4; -приложение к бухгалтерскому балансу – форма 5; -отчет о целевом использовании полученных средств – форма 6; -пояснительная записка. Нормативное регулирование отчетности: -Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; -ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»; -Приказ Министерства РФ от г. 67н.

Формы бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс (форма 1) Отчет о прибылях и убытках (форма 2) Пояснения к бух. отчетности Отчет об изменении капитала (форма 3) Отчет о движении денежных средств (форма 4) Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) Пояснительная записка Состав и взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности

Требование, предъявляемые к бух. отчетности Достоверность и полнота Сопоставимость НейтральностьЦелостность Правильность оформления Последовательность Соблюдение отчетного периода

Пользователи бухгалтерской (финансовой) информации Внутренние пользователи Внешние пользователи Совет директоров Менеджеры Руководители подразделений Мастера Служащие Правление Участники (собственн ики)органи зации С прямым финансовым интересом С косвенным финансовым интересом Без финансового интереса Органы статистики Аудиторские фирмы Арбитраж Настоящие инвесторы Потенциальные инвесторы Кредитующие инвесторы Налоговые органы Финансовые органы Обслуживающ ие банки Правительстве нные органы Профсоюзы Страховые компании Заказчики

Требования предъявляемые к балансу ПравдивостьРеальность Единство Преемствен ность Ясность

По способу очистки вступите льный текущий ликвидаци онный разделит ельный объедини тельный инвентар ный книжный генераль ный единичный сводный основной неосновной государств енный коллективн ый частный смешанный самостоя тельный структурн ых подраздел ений Баланс- брутто Баланс- нетто Классификация бухгалтерских балансов По времени составления По источникам составления По объему информации По характеру деятельности По форме собственности По объекту отражения

Состав работ, преСостав работ, пре ароорррррирароорррррир Состав работ, предшествующих составлению годовой отчетности: годовой отчетности: -инвентаризация имущества организации и источников их образования; -закрытие регистров бухгалтерского учета; -взаимоувязка данных в соответствующих учетных регистрах; регистрах; -составления форм отчетности и взаимоувязка их статей (показателей). их статей (показателей).

Реформация баланса Содержание записей Корреспонденция Дебет Кредит Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи»: -субсчет 90/1 «Выручка» -субсчет 90/2 «Себестоимость продаж» -субсчет 90/3 «НДС» 90/1 90/9 90/2 90/3 Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы»: -субсчет 91/ 1 «Прочие доходы» -субсчет 91/2 «Прочие расходы» 91/1 91/9 91/2 Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»: -нераспределенная прибыль -непокрытый убыток

КОНЕЦ