Основы планирования и оптимизации бизнеса Тема 3: Анализ основных средств

2 Основные средства: средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму; средства труда используются для осуществления основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года.

3 Для признания объекта основным средством необходимо выполнение условий: 1) объект предназначен для: - использования в производстве продукции, выполнения работ или оказания услуг; - управленческих нужд организации; - предоставления организацией за плату во временное владение или пользование; 2) использование объекта в течение длительного времени - свыше 12 месяцев; 3) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; 4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход).

4 Основные средства: Активные (производственные) – участвующие непосредственно в производстве продукции, оказании услуг, выполнении работ. Например, станки, техника, оборудование. Пассивные (непроизводственные) – не участвующие в производстве продукции постоянно, увеличение которых обеспечивает улучшение благосостояния работников предприятия, повышение материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результате деятельности предприятия. Например, здания, сооружения, программное обеспечение.

5 Основные средства: Материальные активы – основные средства предприятия, имеющие материальную форму. Нематериальные активы – основные средства, продукты интеллектуального труда, имеющие определенную финансовую ценность и используемые для производства продукции. К нематериальным активам могут быть отнесены: - объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, авторское право на программы для ЭВМ, базы данных, имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем, исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров);интеллектуальной собственностиимущественное правотоварный знакзнак обслуживаниянаименование места происхождения товаров - деловая репутация организации.деловая репутация

6 Материальные активы: - Здания (корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т. п.); - Сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: эстакады, автомобильные дороги, туннели, мосты); - Внутрихозяйственные дороги; - Передаточные устройства (электросети, теплосети, газовые сети); - Машины и оборудование: а) силовые машины и оборудование (генераторы, электродвигатели, паровые машины, турбины и т. п.) б) рабочие машины и оборудование (металлорежущие станки, прессы, электропечи и т. п.) в) измерительные и регулирующие приборы и устройства; г) лабораторное оборудование; д) вычислительная техника; е) автоматические машины, оборудование и линии (станки-автоматы, автоматические поточные линии); ж) прочие машины и оборудование. - Транспортные средства (вагоны, автомобили, кары, тележки). - Инструмент (режущий, давящий, приспособления для крепления, монтажа), кроме специального инструмента. - Производственный инвентарь и принадлежности (тара, стеллажи, рабочие столы и т. п.).тара - Хозяйственный инвентарь. - Рабочий, продуктивный и племенной скот.скот - Многолетние насаждения. - Прочие основные фонды (сюда входят библиотечные фонды, музейные ценности).

7 Срок полезного использования (СПИ): Период, в течение которого экономический эффект от эксплуатации основного средства положительный без дополнительной его модернизации или капитального ремонта. Устанавливается в соответствии с классификацией основных средств, предусмотренной налоговым законодательством РФ. По истечение СПИ ОС подлежит списанию. Например, СПИ составляет: А) зданий - от 30 до 50 лет; Б) техники и оборудования - от 5 до 12 лет; В) компьютерной техники - от 3 до 5 лет.

8 Износ оборудования: Степень снижения работоспособности оборудования в процессе его эксплуатации Количественная оценка степени потери качества основных средств, их пригодности в производстве, варьируемая от 0 до 100%.

9 Шкала экспертных оценок при обследовании технического состояния машин и оборудования Оценка состояния Характеристика технического состоянияКоэффи- циент износа, % Новое Новое, установленное и еще не эксплуатировавшееся оборудование, в отличном состоянии До 5 Очень хорошее Практически новое оборудование, бывшее в недолгой эксплуатации и не требующее ремонта или замены каких-либо частей 6-15 Хорошее Бывшее в эксплуатации оборудование, полностью отремонтированное или реконструированное, в отличном состоянии Удовлетвори- тельное Бывшее в эксплуатации оборудование, требующее некоторого ремонта или замены отдельных мелких частей, таких как подшипники, вкладыши и др Условно пригодное Бывшее в эксплуатации оборудование в состоянии, пригодном для дальнейшей эксплуатации, но требующее значительного ремонта или замены главных частей, таких как двигатель и другие ответственные узлы Неудовлетво- рительное Бывшее в эксплуатации оборудование, требующее капитального ремонта, такого как замена рабочих органов основных агрегатов Негодное для применения или лом Оборудование, в отношении которого нет разумных перспектив на продажу, кроме как по стоимости основных материалов, которые можно из него извлечь

10 Балансовая стоимость: - затраты на строительство или приобретение элемента основных средств предприятия, числящихся на его балансе; - различают первоначальную, остаточную и ликвидационную балансовую стоимость основных средств.

11 Первоначальная стоимость (ПС): Стоимость приобретения, строительства и пр. работ по созданию основных средств и учет ее на балансе предприятия. Например, предприятие приобрело грузовой автомобиль для транспортировки продукции по цене тыс. руб. Таким образом, при постановке данного ОС на баланс его первоначальная стоимость составит тыс. руб.

12 Ликвидационная стоимость (ЛС): Стоимость объекта ОС при его списании с баланса предприятия. Разность первоначальной стоимости ОС и суммы амортизационных отчислений за период срока полезного использования: ЛС(T)=ПС(0)-(А(1)+А(2)+…+А(T)), где Т – срок полезного использования.

13 Остаточная стоимость (ОС): Текущая балансовая стоимость объекта ОС. Первоначальная стоимость (ПС(0)) за минусом суммы амортизационных отчислений на текущий момент времени: ОС(t)= ПС(0)-(А(1)+…+А(t)).

14 Амортизация: Величина уменьшения прибыли предприятия, используемая для восстановления ОС. Компенсация стоимости основного средства в течение срока его полезного использования.

15 Виды способов вычисления амортизации: Линейная: A(1)=…=A(T)=const Ускоренная: A(1)>…>A(T)

16 Линейная амортизация: A(t)=ПС(0)/Т Например: ПС(0)=1000 тыс. руб. Т=10 лет А(t)=100 тыс. руб./год или 25 тыс. руб./квартал

17 Пример 1. Линейная амортизация Расчет динамики стоимости основных средств при линейной форме амортизации t ПС1000 ОС(t) A(t) ЛС(T) 100

18 Ускоренная амортизация: Ускоренная амортизация применяется только для активной части основных средств и на практике реализуется в двух вариантах применением повышающих коэффициентов к линейным нормам амортизации и использованием нелинейных способов амортизации

19 Ускоренная амортизация: А(t)=ОС(t)*K/Т, где T- срок полезного использования; K – повышающий коэффициент, установленный в законодательном порядке (K>1); ОС(t) – текущая стоимость основных средств.

20 Пример 2. Расчет ускоренной амортизации Расчет динамики стоимости основных средств при ускоренной форме амортизации (K=2) t ПС1000 ОС(t) A(t) ЛС(T) 134

21 Задание для самостоятельного выполнения: 1) По категориям основных средств рассчитать их первоначальную и остаточную балансовые стоимости, вычислить суммы амортизационных отчислений в соответствии с линейным подходом на весь период планирования (3 года помесячно). 2) Первоначальная стоимость ОС равна стоимости инвестиционных расходов на их приобретение с учетом НДС. 3) Использовать следующую градацию ОС: – Здания и сооружения – Техника и оборудование – Нематериальные активы

22 Расчетная таблица имеет вид: Динамика стоимости основных средств тыс. руб. Показатель 2011 год2012 год2013 год январь…декабрьянварь…декабрьянварь…декабрь Первоначальная стоимость, всего из них: Здания и сооружения Техника и оборудование Нематериальные активы Остаточная стоимость, всего из них: Здания и сооружения Техника и оборудование Нематериальные активы Амортизация, всего0250 из них: Здания и сооружения033 Техника и оборудование0208 Нематериальные активы