"МСФО как средство повышения прозрачности страховых компаний" Владимир Демушкин, Старший менеджер Департамента аудиторских и консультационных услуг финансовым институтам

Определение договоров страхования

PricewaterhouseCoopers 3 Определение договоров страхования МСФО 4 дает следующее определение: «договор страхования – это договор, в рамках которого одна из сторон (страховщик) принимает на себя значительный страховой риск от другой стороны (страхователя), соглашаясь компенсировать потери страхователю, если оговоренное неопределенное событие в будущем (страховое событие) окажет неблагоприятное влияние на страхователя».

PricewaterhouseCoopers 4 Определение договоров страхования Страховщик Лицо отдельное от страхователя Неопределенное будущее событие Неопределенность (риск), существующая на начало действия договора, по крайней мере, по одной из следующих позиций: –наступит ли страховое событие –когда оно наступит и –сколько страховщик обязан будет выплатить в случае его наступления

PricewaterhouseCoopers 5 Что такое значительный страховой риск ? «Страховой риск является значительным только в том, случае, если в связи с наступлением страхового события у страховщика могут возникнуть обязательства по выплате значительного дополнительного возмещения в любом случае, за исключением случаев, не имеющих коммерческой сущности (т.е. не оказывающих существенного влияния на экономическую сторону операции). Если значительное дополнительное возмещение подлежит выплате в случаях, имеющих коммерческую сущность, условие, приведенное в предыдущем предложении, может быть удовлетворено даже если наступление страхового события крайне маловероятно, и даже если ожидаемая (т.е. Взвешенная с учетом вероятности) текущая стоимость условных денежных потоков представляет собой лишь малую часть ожидаемой текущей стоимости всех остаточных денежных потоков по договору.»

PricewaterhouseCoopers 6 Оценка на значительность Эта оценка проводится для тех денежных потоков, которые будут выплачены: 1.в случае наступления страхового события; и 2.во всех других случаях (вероятность ненаступления страхового события) Является ли стоимость денежных потоков в рамках пункта (1) > (2)? Значительно ли это? Имеет ли этот сценарий коммерческую сущность?

PricewaterhouseCoopers 7 Product classification Примеры договоров страхования Договоры общего страхования, такие как страхование имущества от кражи или страхование ответственности за качество выпускаемой продукции. Страхование жизни и ритуальное страхование. Страхование на дожитие с выплатой аннуитетов и пенсий / страхование только на дожитие. Страхование нетрудоспособности и медицинское страхование. Поручительские гарантии / титульное страхование / гарантии качества изделия / страхование туристов. Страхование кредитов, предусматривающее возмещение убытков страхователю в результате невыполнения оговоренными заемщиками своих кредитных обязательств.

PricewaterhouseCoopers 8 Примеры договоров, которые не являются договорами страхования Инвестиционные договоры, имеющие юридическую форму договора страхования, но не ведущие к возникновению значительного страхового риска у страховщика. Договоры, имеющие юридическую форму договора страхования, но передающие весь значительный страховой риск обратно страхователю путем использования механизмов корректировки будущих страховых взносов в зависимости от суммы возмещенных страхователю убытков. Производные финансовые инструменты. Финансовые гарантии, предусматривающие выплаты в случае изменения оговоренной процентной ставки, курса ценных бумаг и т.д.

PricewaterhouseCoopers 9 Один заключительный пример …. «Компания Ллойдс застраховала 100,000 американцев от похищения космическими пришельцами, с удвоенной суммой возмещения в случае оплодотворения жертвы похищения инопланетянином.»

PricewaterhouseCoopers 10 Чрезмерная осторожность Основы для выводов: «Иногда страховщики оценивают свои страховые обязательства на основании т.н. «весьма осторожного» метода, которому не хватает беспристрастности». Чрезмерная осторожность не может быть определена также теоретически и не должна обязательно учитываться. Скорее всего, необходима достаточная осторожность. МСФО 4 не позволяет страховщику принимать новую учетную политику, которая создает или увеличивает чрезмерную осторожность.