Проблемы налогового характера формирования доходов пенсионной системы Федотов Д.Ю. декан факультета налогов и таможенного дела БГУЭП д.э.н., профессор июль 2013

Тарифная политика – самый популярный инструмент российской пенсионной реформы Категории плательщиков: - Работодатели 2631, Сельскохо- зяйственные организации 2620,6 15, Наемные работники Наименование обязательного платежа страх. взнос налог страх. взнос

Обязательный платеж в бюджет Пенсионного фонда России – это налог или страховой взнос? Федорова Т.А.: «Взносы на социальное страхование часто отождествляют с налогами, что неправомерно по сути. Взносы на социальное страхование схожи с налогами ввиду обязательного характера и порядка их уплаты» Федорова Т.А.: «Взносы на социальное страхование часто отождествляют с налогами, что неправомерно по сути. Взносы на социальное страхование схожи с налогами ввиду обязательного характера и порядка их уплаты» Соловьев А.К.: «Страховые взносы в ПФР по своей экономической природе не могут относиться к налогам, в отличие от всех видов налоговых платежей они носят не фискальный, а компенсационный характер, и по существу являются отложенной частью оплаты труда с целью материального обеспечения работника при наступлении страховых случаев» Соловьев А.К.: «Страховые взносы в ПФР по своей экономической природе не могут относиться к налогам, в отличие от всех видов налоговых платежей они носят не фискальный, а компенсационный характер, и по существу являются отложенной частью оплаты труда с целью материального обеспечения работника при наступлении страховых случаев» Муравлева Т.В.: «Взносы в Пенсионный фонд носят налоговый характер, хотя и имеют ряд особенностей» Муравлева Т.В.: «Взносы в Пенсионный фонд носят налоговый характер, хотя и имеют ряд особенностей» Разоренова И.Н.: «Страховые взносы носят государственный характер, так как, как и налоги устанавливаются государством. Они к тому же относятся на себестоимость работ и услуг плательщика, и поэтому самым непосредственным образом связаны с налогом на прибыль. Все это указывает на то, что взносы в ПФР и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу» Разоренова И.Н.: «Страховые взносы носят государственный характер, так как, как и налоги устанавливаются государством. Они к тому же относятся на себестоимость работ и услуг плательщика, и поэтому самым непосредственным образом связаны с налогом на прибыль. Все это указывает на то, что взносы в ПФР и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу»

Название обязательного платежа (страховой взнос или единый социальный налог) никак не влияет на масштабы уклонения от его уплаты

Социальное страхование Социальное обеспечение Совокупность особых замкнутых перераспределительных отношений между всеми гражданами страны по поводу формирования за счет денежных взносов целевых страховых социальных фондов, предназначенных для финансирования мероприятий по покрытию ущерба, возникшего вследствие реализации социального риска Прямое покрытие обществом материального ущерба пострадавших граждан. Социальное обеспечение представляет собой систему финансирования социальной сферы за счет прямых ассигнований из государственных и негосударственных источников Методы управления социальными рисками Модель финансирования Страховая Источник образования доходов Страховые взносы Бюджетная Налоги

Схема создания и перераспределения стоимости для целей социальной защиты населения в воспроизводственном процессе Создание стоимости стадия производства воспроизводственного процесса стадия распределения воспроизводственного процесса Необходимый продукт, относимый на наемных работников Прибавочный продукт резервирование стоимости Страховой социальный фонд перераспределение стоимости Государственный бюджет НалогиПрибыльСтрахование социальных рисков Оплата труда стадия обмена воспроизводственного процесса Покрытие социальных рисков стадия потребления воспроизводственного процесса Добавленная стоимость

Направления движения денежных средств в пенсионной системе страхового типа (на примере Германии конца XIX в.) страховые взносы страховые пенсии Пенсионные страховые кассы Пенсионеры Наемные работники Предприни- матели

Направления движения денежных средств в пенсионной системе СССР страховые взносы дотация государственные пенсии Фонд государственного социального страхования СССР Пенсионеры Бюджет СССР Государственные предприятия и организации налоги отчисления от прибыли

Направления движения денежных средств в смешанной пенсионной системе пенсионные взносы страховые взносы негосударственные пенсии Фонды дополнительного пенсионного страхования страховые пенсии Наемные работники, хозяйствующие субъекты пенсии по государственному пенсионному обеспечению Страховой социальный фонд Пенсионеры Государственный бюджет налоги

Различия характера налоговых и страховых отношений в их «классических» формах Страховые отношения носят эквивалентный характер - страхователь или выгодоприобретатель обычно получает материальную выгоду в виде страхового возмещения соразмерно внесенным страховым взносам Страхователь мотивирован уплачивать страховые взносы в полном размере, т.к. от этого зависит возможность получения им страховых выплат Налоговые отношения носят безэквивалентный характер - налогоплательщик не получает прямой материальной выгоды соразмерно внесенным налоговым суммам Налогоплательщик не мотивирован уплачивать налоговые платежи – уплаченная сумма не оказывает прямого влияния на уровень его материального благополучия

Противоречия финансового механизма российской пенсионной системы o o Формально носит страховое название: Система обязательного пенсионного страхования России o o Участники имеют страховое наименование: страхователь, застрахованный, выгодоприобретатель o o Обязательный платеж имеет страховое название: страховой взнос o o Фактически доходы формируются через налоговый механизм В итоге: Несмотря на значительные затраты на создание страховой конструкции национальной пенсионной системы воспользоваться преимуществами страховых отношений не удается

Пути упрощения российской пенсионной системы до модели социального обеспечения Вариант 1: Вариант 1: Отменить страховые взносы во внебюджетные фонды + повысить ставку налога на доходы физических лиц до 43% Вариант 2: Вариант 2: Отменить страховые взносы во внебюджетные фонды + повысить ставку НДС до 32% + повысить ставку налога на прибыль до 34% Упразднить страховые атрибуты, имитирующие страховой процесс: Бюджет Пенсионного фонда России консолидировать с федеральным бюджетом Бюджет Пенсионного фонда России консолидировать с федеральным бюджетом Сократить весь штат Пенсионного фонда России, перевести часть сотрудников в Министерство труда и социальной защиты России Сократить весь штат Пенсионного фонда России, перевести часть сотрудников в Министерство труда и социальной защиты России

Проблемы налогового характера формирования доходов пенсионной системы Федотов Д.Ю. декан факультета налогов и таможенного дела БГУЭП д.э.н., профессор