Лекция 10. Предмет и система налогового права ВОПРОСЫ: 1.Понятие налога и его признаки 2.Элементы налога 3.Функций налога 4.Виды налогов

ЛИТЕРАТУРА 1.Худяков А.И. Учебник Финансовое право Республики Казахстан. Алматы Найманбаев С.М. Учебник Финансовое право Республики Казахстан. Алматы Худяков А.И. Основы теории финансового права. Алматы Конституция Республики Казахстан от года, с последующими изменениями и дополнениями. 5. Налоговый кодекс Республики Казахстан от года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», с последующими изменениями и дополнениями.

Вопрос 1. Понятие налога Налог – это законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательный денежный или натуральный платеж в бюджет, производимый в определенных размерах, носящий безвозвратный, безвозмездный (безэквивалентный) и стабильный характер. В материальном смысле налог- это определенная сумма денег, подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные срок и в установленном порядке. Как экономическая категория - это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от плательщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сроки и определенном порядке.

В правовом смысле – это государственное установление, порождающее обязательство лица по передаче государству суммы денег (материальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки и определенном порядке. Материальным признаком налога выступает то, что он выражает собой определенную сумму денег либо определенное кол- во вещей, определяемых родовыми признаками, которые налогоплательщик обязан отдать государству. Юридические признаки налога: - Налог-это установление государства - Существует только в правовой форме - Налог- это одностороннее установление государства - Установление налога порождает налоговое обязательство - Носит принудительный характер - Посредством уплаты налога изъятие денег носит правомерный характер.

Экономические признаки налога: 1. налог выражает распределение совокупного общественного продукта в пользу государства 2. налог носит денежную форму, хотя могут существовать и натуральные налоги 3. безвозвратность уплаты налога 4. безэквивалентность уплаты налога 5. смена формы собственности при уплате налога

Вопрос 2. Элементы налога Основными элементами налога являются: 1. Субъект налога; 2. Объект налога; 3. Налоговая база; 4. Налоговая ставка; 5. Налоговый период; 6. Порядок исчисления налога; 7. Порядок уплаты налога; 8. Налоговые льготы; Субъект налога – это лицо, обязанное платить налог. Объект налога – это имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщиков возникает налоговое обязательство. Налоговая база представляет собой стоимостную, физические или иные характеристики объекта налогообложения, на основании которых определяется сумма налогов. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы.

Под налоговым периодом понимается период времени, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего к уплате. Порядок исчисления налога представляет собой совокупность действия соответствующего лица по определению суммы налога, подлежащего у уплате. Порядок уплаты налога – это установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству. Налоговые льготы – это освобождение налогоплательщика от налогового бремени или уменьшение его тяжести по сравнению с обычным режимом налогообложения.

Вопрос 3. Функций налога Функции налога – основное направление действия налога, выражающее его сущность. Налог выполняет 3 функции: - фискальная функция; - контрольная функция; - регулирующая функция. Основная функция налога - фискальная. Исторически налоги возникли как способ добывания государством необходимых денежных средств. В более широком смысле эта функция выступает в качестве распределительной - посредством налогов происходит распределение совокупного общ. продукта в пользу государства, в результате чего происходит отчуждение частной собственности в государственную.

Процесс исполнения налоговых обязательств должен находиться под государственным контролем. Если государство не будет контролировать полноту исчисления налога и своевременность его уплаты, то оно останется без денег. Поэтому 2 функцией налога является контрольная функция. Налоги выступают мощным средством воздействия на поведение людей и активно используется государством в качестве метода регулирования социальных и экономических процессов. Налогам свойственна регулирующая функция.

Вопрос 3. Виды налогов 1. Корпоративный подоходный налог; 2. Индивидуальный подоходный налог; 3. Налог на добавленную стоимость; 4. Акцизы; 5. Налоги и специальные платежи недропользователей; 6. Социальный налог; 7. Земельный налог; 8. Налог на транспортные средства; 9. Налог на имущество.

Налоги можно классифицировать по различным основаниям. 1. В зависимости от носителя налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными. Прямой налог – налог, где его субъект выступает фактическим носителем налогового бремени, т.е. уплата налога приводит к реальному уменьшению его имущества. Косвенный налог- это налог, где его субъект перекладывает его бремя на другое лицо, выступающее фактическим его плательщиком. Примером такого налога выступают НДС и акцизы. Прямые налоги принято подразделять на реальные и личные. Реальные налоги - это налоги на имущество, налог на транспортные средства. Личные налоги - это налоги на доходы/прибыль/ налогоплательщика.

2. В зависимости от формы налога они подразделяются на натуральные и денежные. 3. В зависимости от субъекта налога они подразделяются на налоги с юридических лиц и налоги с юридических лиц. 4. В зависимости от территориального уровня налоги подразделяются на общегосударственные и местные. 5. В зависимости от использования в качестве метода бюджетного регулирования налоги подразделяются на закрепленные и регулирующие. 6. В зависимости от характера использования налоги могут быть общего назначения и целевыми. 7. По способу исчисления налогов они подразделяются на окладные и неокладные.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ !