ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ДИФФЕРЕНЦИАЦИИ СТАВОК НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С УЧЕТОМ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕГИОНАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ Найденко А. Е. к.э.н., доцент кафедры налогообложения Харьковского национального экономического университета

Удельный вес налога на доходы физических лиц Показатель ВВП в фактических ценах, млрд. грн. 267,34345,11441,45544,15720,73948,06913,351082,571302,081408,89 Доходы Сводного бюджета Украины, млрд. грн. 75,2991,53134,19171,81219,40297,84272,97314,51398,55445,45 Налоговые поступления, млрд. грн. 54,3263,1698,07125,74161,26227,16208,07234,45334,69340,11 Поступления НДФЛ, млрд. грн. 13,5213,2117,3322,7934,7845,9044,4951,0360,2268,09 Удельный вес НДФЛ в ВВП, % 5,063,833,934,194,834,844,874,714,624,83 Удельный вес НДФЛ в доходах Сводного бюджета, % 17,9614,4312,9113,2615,8515,4116,3016,2315,1115,29 Удельный вес НДФЛ в налоговых поступлениях, % 24,8920,9217,6718,1221,5720,2121,3821,7717,9920,02

Показатели доходности населения Украины за годы Показатель2005 год 2006 год 2007 год 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год Доходы, млн. грн Имеющийся доход в расчете на одного человека, грн. 6332, ,314372,818485,621637,9 Среднемесячный доход на душу населения, грн. 527,68647,58843,831143,031197,731540,471770,8 Среднемесячный доход на душу населения, доллар США 102,97128,23167,09217,01153,73194,12221,60 Среднемесячный доход на душу населения, ЕВРО 82,58102,19121,98148,29110,21146,25172,41

Распределение населения Украины по уровню среднедушевых доходов, % Показатель Доход до 300 грн.29,219,73,70,90,50,20,1 300,1 – 480,034,932,217,96,14,32,01,2 480,1 – 660,018,823,028,915,012,56,54,5 660,1 – 840,017,125,121,219,519,013,09,8 840,1 – 1020,0 –– 28,318,218,317,014,6 1020,1 – 1200,0 ––– 12,713,916,916,3 1200,1 – 1380,0 ––– 9,39,712,614,1 1380,1 – 1560,0 ––– 5,96,79,110,8 1560,1 – 1740,0 ––– 3,75,15,77,8 1740,1 – 1920,0 ––– 2,62,94,65,5 Доход более 1920,0 ––– 6,17,112,415,3

Среднемесячная заработная плата по регионам Украины, грн. Область Автономная Республика Крым 542,98730,23951, Винницкая434,94597,36792, Волынская411,58590,68773, Днепропетровская666,58913,231139, Донецкая711,50961,611201, Житомирская434,45602,23793, Закарпатская479,42665,19867, Запорожская670,58860,341091, Ивано-Франковская510,29717,69922, Киевская591,93810,971057, Кировоградская455,17624,03819, Луганская595,80804,851021, Львовская523,32713,16923, Николаевская564,77744,26954,

Среднемесячная заработная плата по регионам Украины, грн. Область Одесская565,93767,57965, Полтавская559,97758,18960, Ровенская506,07684,58887, Сумская473,31663,27856, Тернопольская388,46553,47727, Харьковская568,56758,67973, Херсонская450,64625,27800, Хмельницкая419,18583,73792, Черкасская464,76642,46845, Черновицкая441,45621,20818, Черниговская438,34602,42789, г. Киев967,431313,961729, г. Севастополь594,30803,311004, Украина в целом589,62806,191041,

Примеры стран, где подоходный налог установлен на нескольких уровнях ДанияГосударственный, муниципальный и церковный подоходный налог КанадаФедеральная налог, федерально-провинциальный налог СШАПодоходный налог на федеральном уровне, уровне штата, местном уровне ФинляндияГосударственный подоходный налог Коммунальный подоходный налог ШвейцарияФедеральный подоходный налог, подоходный налог на уровне кантонов ШвецияМуниципальный подоходный налог Национальный подоходный налог ЯпонияГосударственный подоходный налог, префектурный подоходный налог

Ставки подоходного налога в Швейцарии КантонГодовой доход, швейцарские франки Basel-Stadt12,521,025,228,632,7 Bern13,122,127,432,436,5 Geneva12,223,229,034,4539,1 Jura14,223,128,833,737,7 Luzern10,117,221,525,027,5 Neuchâtel15,825,731,435,136,8 Ticino10,021,026,832,036,0 Vaud14,722,928,534,338,9 Zug4,611,616,819,521,2 Zurich9,918,223,729,734,5

Ставки подоходного налога в Канаде Провинция, территорияОсновная ставка, %Основная федерально- провинциальная ставка, % Ньюфаундленд21,052,3 Новая Шотландия19,050,3 о. Принца Эдуарда19,050,3 Нью-Брансуик20,151,4 Квебек21,652,9 Онтарио21,652,9 Манитоба19,150,4 Саскачеван20,651,9 Альберта14,846,1 Брит. Колумбия22,954,2 Юкон15,346,6 Северо-западные территории 13,044,4

Подход к дифференциации ставок НДФЛ в Украине с учетом средней заработной платы по региону Размер заработной платыСтавка налога Заработная плата ниже прожиточного минимума0 % Заработная плата больше прожиточного минимума, но не больше средней заработной платы по региону по итогам предыдущего года 10 % Заработная плата выше средней заработной платы по региону по итогам предыдущего года, но не превышает десятикратный размер минимальной заработной платы в Украине 15 % Заработная плата превышает десятикратный размер минимальной заработной платы 20 %

Спасибо за внимание!