Прецедентные постановления Высшего Арбитражного Суда РФ по налогу на добавленную стоимость, опубликованные в 2012 году 1

Премии по договору поставки не облагаются НДС Постановление Президиума ВАС РФ от /11 (дело «Леруа Мерлен») МИФНС привлекла Общество к налоговой ответственности за неуплату более чем 90 млн. руб. НДС в связи с невключением в налоговую базу по НДС сумм полученных премий по договорам поставки; Суды трех инстанций поддержали Общество по этому вопросу; ВАС РФ также встал на сторону налогоплательщика: полученные премии непосредственно связаны с поставкой товаров, т.е. являются формой торговых скидок; согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС к уплате исчисляется с учетом всех изменений, влияющих на налоговую базу в этом периоде; полученные налогоплательщиком премии уменьшают стоимость поставленных товаров поэтому не могут квалифицироваться как плата за услуги Общества и, соответственно, не облагаются НДС.

Обязанность налогового органа вернуть НДС не зависит от наличия заявления Постановление Президиума ВАС РФ от /11 Налогоплательщик выиграл судебный процесс по возврату НДС и обратился с заявлением о начислении процентов, начиная с 12-го дня после завершения камеральной проверки; Суды трех инстанций удовлетворили требования Общества частично – срок должен исчисляться только с 12-го дня после подачи заявления на возврат; ВАС РФ отменил судебные акты и встал на сторону налогоплательщика: согласно пп. 7, 8, 10 ст. 176 НК РФ решение о зачете/возврате налоговый орган должен принимать одновременно с решением о возмещении налога (в зависимости от наличия/отсутствия недоимки); период просрочки и начисление процентов считается с 12-го дня после завершения камеральной проверки независимо от наличия заявления о зачете/возврате.

Не удержал налог в качестве налогового агента – плати за свой счет Постановление Президиума ВАС РФ от /11 Выплата дохода иностранному партнеру произведена Обществом без удержания НДС в качестве налогового агента; Суды трех инстанций поддержали налогоплательщика; ВАС РФ отменил судебные акты и принял сторону налогового органа: согласно п. 4 ст. 173 НК РФ Общество было обязано начислить и уплатить НДС; неисполнение обязанности налогового агента не освобождает от исполнения обязанности по исчислению налога и уплате его в бюджет; обязанности по удержанию НДС корреспондирует право на вычет; иностранное лицо не обязано платить НДС в России, т.к. не состоит на учете, за него это делает источник выплат.

Вычеты по НДС и производственная необходимость Постановление Президиума ВАС РФ от /11 Общество построило цементный завод и за свой счет отремонтировало ведущую к нему автодорогу. НДС, уплаченный подрядчикам строительства дороги, приняло к вычету; Суды трех инстанций поддержали МИФНС; ВАС РФ отменил судебные акты и поддержал налогоплательщика: положения 21 главы НК РФ не препятствуют включению в состав налоговых вычетов сумм НДС, уплаченных за ремонтные работы дорог общего пользования; должна быть установлена производственная необходимость подобных затрат.

Спасибо за внимание! Ваши вопросы Андрей Фелюст Ведущий юрист практики налогового права кандидат экономических наук Телефон: (495)

Контакты: Центральный офис Москва, , Большой Казенный переулок, д. 2, а/я 82 Телефон: (495) Факс: (495) Киров (8332) Нижний Новгород (831) Самара (846) Тверь (4822)