Налогообложение иностранных инвесторов Собитжон С. Абдурахманов, финансовый консультант

Постановочный вопрос: Цель: предоставление иностранным инвесторам и иностранным инвестициям равноправного режима для инвестиций, по сравнению с юридическими и физическими лицами Республики Узбекистан путем выравнивание условий налогообложения на основе сокращения льгот для иностранных инвесторов и их иностранных подрядных и субподрядных организаций Основание: статья 9 Закона «Об иностранных инвестициях» Предпосылки: (а) изменения и дополнения, внесенные в Налоговый Кодекс Республики Узбекистан в части отмены некоторых льгот, и (б) Постановление Кабинета Министров #74 от

Освоение кредитов под гарантию Правительства Узбекистана 90-е годы: В 90-е годы иностранные инвестиции привлекались в форме иностранных кредитов под суверенную гарантию Правительства Республики Узбекистан. В этот период были привлечены очень незначительные объемы прямых иностранных инвестиций (16,6 млн. долл. США) Привлечение иностранных инвестиций

Освоение прямых иностранных инвестиций с 2000 года: основной направление - привлечение прямых иностранных инвестиций. Был издан специальный Указ Президента от УП-2598, приняты Законы «О соглашениях о разделе продукции», «О недрах (новая редакция)». Этими документами иностранным инвесторам были предоставлены значительные льготы, преференции и дополнительные гарантии. Привлечение иностранных инвестиций

Налоговые льготы, предоставленные иностранным компаниям, осуществляющим поисковые и разведочные работы Указ Президента 2598 от Закон «О соглашениях о разделе продукции» Кому Применяется Иностранным Компаниям Иностранным Инвесторам Какое освобождение предоставлено Освобождаются от всех видов налогов, отчислений и платежей Освобождаются от всех видов налогов, сборов и других обязательных платежей Освобождение распространяется На период проведения геологоразведочных работ Связанным с проведением поисковых и разведочных работ

Таможенные льготы, предоставленные иностранным компаниям, осуществляющим поисковые и разведочные работы Указ Президента 2598 от Закон «О соглашениях о разделе продукции» Что освобождается от таможенных пошлин (кроме сборов за таможенное оформление) оборудование, материально- технические ресурсы и услуги, необходимые для проведения поисковых, разведочных и других сопутствующих работ товары, работы и услуги, предназначенные для проведения работ по соглашению и ввозимые в соответствии с проектной документацией инвестором или иными лицами, участвующими в выполнении работ по соглашению.

Налоговые льготы, предоставленные иностранным компаниям, осуществлявшим поисковые и разведочные работы при создании совместного предприятия Совместные предприятия по добыче нефти и газа, образуемые с участием иностранных компаний, осуществлявших поисковые и разведочные работы на нефть и газ, освобождаются от: уплаты налога на прибыль сроком на семь лет с начала добычи нефти или газа. По истечении указанного срока ставка налога на прибыль указанных совместных предприятий устанавливается в размере 50 процентов от действующей ставки; уплаты налога на имущество; уплаты налога на доходы иностранных участников от долевого участия в совместных предприятиях; обязательной продажи части валютной выручки от реализации продукции полученной в результате деятельности по добыче и переработке нефти и газа, на период возмещения вложенного капитала на поисковые и разведочные работы.

Налоги и платежи, уплачиваемые при реализации Соглашения о разделе продукции Инвестор в течение срока соглашения, уплачивает следующие налоги и платежи: налог на доходы (прибыль); земельный налог, налог за пользование водными ресурсами; платежи за пользование недрами компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды отчисления от фонда оплаты труда Инвестор освобождается от уплаты иных налогов, сборов и платежей, установленных в Республике Узбекистан.

Льготы для подрядчикам и субподрядчикам иностранных компаний, осуществляющих поисковые и разведочные работы Указ Президента 2598 от Закон «О соглашениях о разделе продукции» Кому Применяется Иностранным подрядчикам и субподрядчикам Подрядчикам и субподрядчикам Какое освобождение предоставлено Освобождаются от всех видов налогов, отчислений и платежей Освобождаются от всех видов налогов, сборов и других обязательных платежей Освобождение распространяет ся На период проведения геологоразведочн ых работ Связанным с проведением поисковых и разведочных работ

Сравнение результатов иностранного и местного подрядчика при прочих равных условиях, за исключением условий налогообложения

Закон «Об иностранных инвестициях» Статья 9 «Иностранным инвесторам и иностранным инвестициям предоставляется справедливый и равноправный режим, полная и постоянная их защита и безопасность. Такой режим не может быть менее благоприятным, чем режим, определенный в международных договорах Республики Узбекистан. Правовой режим для иностранных инвестиций не может быть менее благоприятным, чем соответствующий режим для инвестиций, осуществляемых юридическими и физическими лицами Республики Узбекистан».

Оптимизация налогообложения иностранных инвесторов При изменившихся условиях в мировой экономике (увеличение потребности, рост цен, усиление конкуренции, глобализация и т.д.) и для создания равных условий иностранным и местным компаниям, целесообразно пересмотреть стратегию привлечения иностранных инвестиций в нефтегазовую отрасль. Это предусматривает следующие меры: введение в практику предоставление иностранным инвесторам участков недр только на основе аукционов и конкурсных торгов с зачислением вырученных доходов в бюджет или в специальный фонд; введение в практику уплату иностранными инвесторами подписных бонусов при подписании соглашений с зачислением вырученных в специальный фонд, который будет предназначен для финансирования ГРР; введение в практику уплаты иностранными инвесторами платежей ренталс при достижении определенного результата при проведении ГРР; уплата иностранными инвесторами или совместными предприятиями всех видов налогов и платежей, связанных с проведением ГРР (ресурсные налоги и налог на имущество) или добычей нефти и газа; уплату иностранными подрядчиками и субподрядчиками всех налогов и платежей, связанных с предоставлением работ и услуг.

Проблема, связанной с налогом (платежом) за пользование недрами Высокая ставка налога (платежа) за пользование недрами, определенного без учета условий добычи и реализации продукции по инвестиционным проектам, приводит к непривлекательности инвестиционных проектов и ведет к предоставлению «адресных» льгот иностранным компаниям. Переработка и/или транспортировка: (а) Бухарский или Ферганский НПЗ; или (б) Мубарекский ГПЗ; или (в) АК «Узтрансгаз»; или (г) другие перерабатывающие предприятия Недропользователь (добыча нефти и газа) Оплата Реализация готовой продукции Оплата Услуги по переработке и/или транспортировке Конечный потребитель

Возможные последствия В настоящее время в Узбекистане реализуются ряд инвестиционных проектов по геологоразведочным работам с участием иностранных инвестиций, в результате проведения которых будут открыты новые месторождения нефти и газа. В соответствии с Законом «О недрах» (статья 26) иностранные инвесторы, имеют исключительное право на получение лицензии для добычи полезных ископаемых на разведанном ими месторождении. Сохранение действующего механизма налогообложения недропользователей, который не обеспечивает необходимую рентабельность проекта и окупаемость вложенных инвестиций будет иметь следующие последствия: для ввода новых месторождений в дальнейшую разработку необходимо будет предоставлять «адресные» налоговые льготы по налогу за пользование недрами. И это будет противоречить текущей политике Правительства, в соответствии с которой все адресные льготы, которые были предоставлены ранее, отменены. в случае, если не будут предоставлены «адресные» льготы, то нерентабельные или малорентабельные месторождения не будут вводиться в разработку, что не позволит добиться увеличения объемов добычи углеводородов.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!!!