Совершенствование налогового администрирования в Узбекистане: становление и дальнейшее совершенствование Зоя Тучкова, Начальник отдела ГНУ г. Ташкента

Налоговое администрирование Налоговое администрирование - это система управления государством налоговыми отношениями Совокупность норм и правил, регламентирующих налоговые действия а также определяющих меры ответственности за нарушение налогового законодательства

Налоговый контроль 1.Регистрационный учет налогоплательщиков 2.Учет объектов налогообложения 3.Учет поступлений налогов и платежей 4.Камеральный контроль 5.Налоговые проверки 6.Применение ККМ 7.Хронометраж наличной выручки 8.Маркировка подакцизных товаров 9.Контроль за обращением в доход государства 10.Контроль над уполномоченными органами

Учет юридических и физических лиц Согласно статье 51 Конституции РУ все должны уплачивать установленные законом налоги. Контроль за исполнением данной обязанности производится путем постановки на учет в органах ГНС. С г. согласно ПП-357 от г. введен упрощенный порядок постановки на учет юридических и физических лиц на уведомительной основе в одно окно в течение 2 дней.

Порядок постановки юридических и физических лиц на учет уведомительной основе (с 1 сентября 2006) налогоплательщик. Регистрирующий орган уведомляет: Налоговые органы Статистические органы МВД Заявление-уведомление свидетельство Регистрирующий орган: 1)присваивает статистические коды. 2)Направляет запрос для присвоение ИНН в ГНИ. 3)Оформляет разрешение на печать и штамп. Запрос на ИНН Присвоение ИНН Налоговые органы

Учет юридических и физических лиц На сегодняшний день на учете в налоговых органах состоит: юридических лиц; физических лиц занимающихся ИТД; физических лиц плательщиков налога на имущество; физических лиц плательщиков налога на землю. Учет налогоплательщиков в органах ГНС полностью автоматизирован и ведется в едином Реестре ГНК РУ.

Учет объектов налогообложения Расчеты по налогам и сборам налогоплательщики предоставляют в налоговые органы по месту регистрации. Плательщиками налогов и сборов представляется порядка видов расчетов по налоговым обязательствам. Для удобства предпринимателей расчеты в налоговых инспекциях созданы упрощенные условия по принятию расчетов в специально созданных подразделениях.

Единый налоговый платеж Указом Президента РУ 3620 от 20 июня 2005 года, с 1 июля 2005 года для микрофирм и малых предприятий введен единый налоговый платеж взамен уплаты единого налога, обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и Фонд школьного образования, что позволило сократить количество уплачиваемых ими налоговых платежей. До 1 июля 2005 года микрофирмы и малые предприятия - плательщики единого налога - 10 раз в квартал посещали налоговые органы для представления 14 расчетов по налогам и обязательным платежам. С 1 июля 2005 года предусмотрен переход с ежемесячной на ежеквартальную основу представления отчетности микрофирмами и малыми предприятиями в органы ГНС, т.е. 1 раз в квартал в среднем с 3-4 расчетами.

ПЕРЕЧЕНЬ РАСЧЕТОВ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА В СФЕРЕ ТОРГОВЛИ И ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ До Указа Президента Республики Узбекистан После Указа Президента Республики Узбекистан Налог на валовой доход 3 расчет за квартал Налог на валовой доход1 расчет за квартал Обязательные отчисления в Республиканский Дорожный фонд 3 расчета за квартал Обязательные отчисления в Республиканский Дорожный фонд 1 расчет за квартал Отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд 3 расчета за квартал Отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд 1 расчет за квартал Отчисления во внебюджетный Фонд школьного образования 3 расчета за квартал Отчисления во внебюджетный Фонд школьного образования 1 расчет за квартал Итого 12 расчетов за квартал Итого4 расчета за квартал

Контроль за представлением расчетов по налогам и сборам Сокращение количества расчетов для субъектов малого бизнеса, введение порядка представления расчетов по электронной почте позволит создать благоприятные условия не только для субъектов малого бизнеса, но и для налоговых органов, у которых высвободится дополнительное время для осуществления возложенных на них функциональных обязанностей.

В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ В НОВОЙ РЕДАКЦИИ ПРЕДУСМАТРИВАЕТСЯ: Для крупных предприятий, плательщиков общегосударственных налогов, пересмотрены сроки представления расчетов и уплаты налогов и обязательных платежей, что позволит им сократить количество посещений налоговых органов до 4 раз в квартал.

Учет поступлений налогов и сборов. Учет поступлений налогов и сборов. В ГНИ ведутся лицевые карточки налогоплательщиков, в которых отражаются суммы начисленных и уплаченных налогов. Лицевая карточка открывается на каждого налогоплательщика по каждому налогу, сбору или обязательному платежу во внебюджетные фонды. Лицевая карточка заполняется на основании расчетов налогоплательщика и по данным, получаемым из обслуживающего банка.

Камеральный контроль Камеральный контроль – контроль, проводимый на основе изучения и анализа налоговой отчетности и других документов представленных налогоплательщиком в налоговых органах без посещения налогоплательщика.

Налоговые проверки Налоговая проверка – проверка финансово- хозяйственной деятельности налогоплательщиков, осуществляемая путем изучения и сопоставления их бухгалтерских, финансовых, статистических, банковских и иных документов с целью осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства. 1. Плановая (комплексная) налоговая проверка – проверка, проводимая на основании координационного плана осуществления проверок, утвержденного специально уполномоченным органом по координации деятельности контролирующих органов.

Налоговые проверки 2. Внеплановая налоговая проверка – проверка, проводимая в следующих случаях: 1) при ликвидации юридического лица; 2) необходимости проведения проверок, вытекающих из решений Президента Республики Узбекистан или Правительства Республики Узбекистан; 3) поступления в орган государственной налоговой службы дополнительных сведений о фактах нарушения налогоплательщиком или налоговым агентом налогового законодательства

Налоговые проверки 3. Встречная проверка – проверка, заключающаяся в сопоставлении документов, связанных между собой единством операций и находящихся у различных налогоплательщиков или налоговых агентов 4. Краткосрочная проверка – проверка, проводимая в целях контроля исполнения налогоплательщиком, налоговым агентом отдельных требований налогового законодательства.

Налоговые проверки Указом Президента РУ УП-3619 от г. осуществление проверок (ревизий) финансово- хозяйственной деятельности предприятий возложено на налоговые органы. Кроме документальных проверок проводятся также и краткосрочные проверки исполнения законодательства по применению контрольно-кассовых машин, реализации подакцизной продукции и импортированных товаров. Согласно Указам Президента РУ от 14 июня 2005 года УП-3619 и от , УП-3665 резко сократилось количество проводимых проверок.

Финансовые санкции Указом Президента РУ УП-3619 от г. с 1 июля 2005 года предусмотрено применение финансовых санкций возложено в судебном порядке, за исключением начисления пени за просрочку уплаты налогов и сборов, а также случаев признания субъектом предпринимательства вины в совершенном правонарушении и добровольной уплаты финансовых санкций. С принятием Указов Президента РУ УП-3619 от 14 июня 2005 года, УП-3622 от г. и ЗРУ-59 от для хозяйствующих субъектов значительно сократился размер применяемых финансовых санкций.

Финансовые санкции Пеня за каждый день просрочки уплаты по налогам, сборам, платежам применяется в размере 0,05%. При этом сумма начисленной пени не должна превышать суммы задолженности по данным налогам, сборам, платежам. Пеня не начисляется на сумму недоимки, пропорциональной сумме излишне уплаченных налогов, сборов, обязательных платежей при условии подтверждения органами государственной налоговой службы наличия излишне уплаченной суммы налога, сбора, платежа.

Финансовые санкции Отменены 6 финансовых санкций, снижены размеры финансовых санкций: Исключены 3 финансовые санкции к индивидуальным предпринимателям; Отменен штраф 10 минимальных зарплат по счетам-фактурам; Сокращены штрафы за отсутствие бухучета, несвоевременное представление отчетов, за работу без лицензии, за неприменение ККМ, за неоформление счет-фактур. В тоже время в целях усиления ответственности должностных лиц за правонарушения в налоговой сфере переносится финансовая ответственность на должностные лица предприятий. Установление вышеназванных норм в налоговом кодексе, позволит повысить уровень налоговой культуры, усовершенствовать налоговое администрирование, обеспечить правовую защиту налогоплательщиков.

В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ В НОВОЙ РЕДАКЦИИ ПРЕДУСМОТРЕН: Раздел Налоговые проверки, регулирующий порядок осуществления налогового контроля, предусмотрены Камеральные проверки, а также Мониторинг, определив статус и правовые последствия, порядок их проведения, сроки, периодичность и необходимый для их проведения перечень документов. Данная норма позволит оперативно выявлять и устранять налоговые нарушения с минимальным ущербом для бюджета, создания более благоприятных условий для деятельности налогоплательщиков – исполнения налоговых обязанностей без применения финансовых санкций. Внедрение системы предварительного анализа для выявления перспективных направлений и объектов проверки хозяйствующих субъектов органами государственной налоговой службы.

Заключение Реформа должна построить эффективную и экономичную систему налогового администрирования, оснащенную современными технологиями и методами, укомплектованную профессиональными кадрами

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!!!