БУХГАЛТЕРСКИЙ И УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ Тема 1: «Что Генеральный директор должен знать о бухгалтерии и налогах?» © И.В. Депутатова Депутатова Ирина Викторовна

Генеральный директор и главный бухгалтер: взаимные требования © И.В. Депутатова Какие задачи сегодня может решать Ваша бухгалтерия? Своевременная сдача отчетности Контроль дебиторской задолженности Оптимизация налогов Предупреждение о налоговых последствиях хозяйственных операций Защита интересов компании с налоговых и судебных органах То есть, бухгалтерия должна оперативно, в течение каждого месяца и квартала, следить за промежуточными результатами деятельности подразделений компании и при необходимости влиять на них.

Генеральный директор и главный бухгалтер: взаимные требования © И.В. Депутатова ПРИМЕР 1 Бухгалтерия может существенно снизить дефицит оборотных средств, если будет оперативно контролировать задолженность по авансам выплаченным поставщикам. ПРИМЕР 2 Бухгалтерия может существенно снизить налоговую нагрузку предприятия по НДС, если будет должным образом контролировать дебиторскую задолженность. ПРИМЕР 3 Не все затраты можно включить в расходы, уменьшающие прибыль. Поэтому бухгалтерия должна участвовать в согласовании с поставщиками пунктов договоров, касающихся предмета соглашения.

Как превратить бухгалтерию из отдела затрат в центр прибыли © И.В. Депутатова Заменить акцент на «процессах» акцентом на «результатах» Шаг 1 Сформулируйте перечень функций, возложенных на бухгалтерию и главного бухгалтера Шаг 2 Зафиксируйте уровень качества, который должен быть достигнут при выполнении каждой функции Шаг 3 Оцените эффективность деятельности бухгалтерии.

По каким вопросам необходимо консультироваться с бухгалтером © И.В. Депутатова Поставщик предлагает цены, которые ниже, чем у конкурентов Вопрос уплаты НДС Покупатель предлагает перечислить аванс в конце квартала Вопрос уплаты НДС Безвозмездная передача имущества, подарки партнерам и клиентам Вопрос уплаты НДС и налога на прибыль Истек срок исковой давности по долгу Вашего контрагента Вопрос уплаты НДС и налога на прибыль Ваше предприятие запланировало расходы, которые могут вызвать споры с налоговиками Вопрос уплаты налога на прибыль

По каким вопросам необходимо консультироваться с бухгалтером © И.В. Депутатова Расходы, которые могут вызвать споры с налоговиками Юридические услуги Расходы на PR, визитные карточки Консультационные услуги Маркетинговые услуги НОРМИРУЕМЫЕ РАСХОДЫ Расходы на хозяйственные нужды (Мыло, вода, бумажные полотенца и т.д.) Расходы, на изготовление призов, вручаемых во время рекламных акций Представительские расходы Компенсация сотрудникам за использование личного транспорта для служебных поездок Суточные Экономически оправданы Документально подтверждены

Роли Генерального директора и Главного бухгалтера при налоговой проверке © И.В. Депутатова Подготовка к проверке Инструктаж персонала: Предоставлять информацию о хозяйственной деятельности компании может только Генеральный директор или уполномоченное им лицо Инструктаж бухгалтерии: Поручите Главному бухгалтеру, чтобы все сотрудники бухгалтерии: Удалили карандашные пометки, сделанные на документах для удобства; Разложили документы по папкам (иногда в папку «Банк» подшивают счета, договора) не надо облегчать жизнь проверяющим; Убрали из подшивки с документами бумаги того периода, который не вошел в рамки проверки (лишний интерес инспектора ни к чему) Проверку можно проводить за последние три года Проверять один и тот же налог дважды контролеры не могут

Проверяющие уже на пороге. Что делать? © И.В. Депутатова Прежде, чем пускать проверяющих в офис, необходимо проверить, могут ли они осуществлять контрольные мероприятия 1. Проверьте служебные удостоверения (ФИО, должность, фотография, печать, необходимые подписи) 2. Потребуйте вручить Вам под роспись заверенную копию распоряжения о проведении проверки 3. Изучите этот документ. В нем должны быть указаны: ФИО и должность проверяющих, название Вашей компании, цели, задачи, предмет и сроки проверки, правовые основания проверки, перечень запланированных контрольных мероприятий, список документов, которые Вы должны предоставить. Если таких реквизитов нет, вы вправе не впускать проверяющих. 4. Сравните ФИО, должность сотрудника, указанные в распоряжении с данными, в предъявленном удостоверении. 5. Попросите проверяющих сделать запись в журнале учета контрольных мероприятий

В ходе проверки возникают спорные ситуации © И.В. Депутатова Инспекторы задают вопросы Генеральному директору Статья 51 Конституции Российской Федерации Контролеры предъявляют претензии к налоговому учету Вашей организации Предоставляемые сведения не должны превышать тот объем, которые Вы или главный бухгалтер обладаете в силу своих должностных обязанностей. Обязать руководителей всех подразделений оказывать содействие финансовой службе в подготовке актов, доказывающих экономическую оправданность отдельных видов расходов Поручить главному бухгалтеру найти официальные оказательства: письма Минфина или ФНС РФ, ответы на запросы, судебную практику Провести ревизию документов

В ходе проверки возникают спорные ситуации © И.В. Депутатова Налоговики предлагают проводить проверку в инспекции Проверка может быть приостановлена. 1.В решении о приостановке обязательно должна быть указана ее причина; 2.На период приостановления проверки приостанавливаются и действия налоговиков по истребованию документов. Срок проверки - 2 месяца абз. 2 п. 1 ст. 89 НК РФ Минусы: Ваш главный бухгалтер не видит, что заинтересовало инспектора, поэтому не может вовремя подготовить доказательную базу; Налоговые инспекторы имеют неконтролируемый доступ к документам (Они могут их испортить, потерять, сделать несанкционированные копии и т.д.); Отсутствует личное общение; У налоговых инспекторов есть возможность консультироваться друг с другом; Вашему главному бухгалтеру придется привезти массу документов и, возможно, часть ездить в инспекцию. Затягиваются сроки проверки

Как спорить с налоговиками? © И.В. Депутатова Шаг 1. Подготовка возражений по акту проверки Надо указать почему Вы не согласны с теми или иными выводами проверяющих, и изложить Ваши аргументы. Подается в течение 15 дней со дня получения акта проверки. Шаг 2. Подача апелляционной жалобы Подается в течение 10 дней со дня получения решения о привлечении к ответственности. Срок рассмотрения жалобы – 1 месяц (может быть увеличен на 15 дней). Во время рассмотрения жалобы, решение не вступает в силу, а следовательно взыскать с Вас штрафы Налоговый орган не может. Шаг 3. Обращение в арбитражный суд Подается в течение 3 месяцев с даты принятия решения налогового органа (п. 3 ст. 198 АПК РФ)

11 ПРИЧИН ДЛЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ © И.В. Депутатова 1. Низкая налоговая нагрузка 2. Убытки в течение двух и более лет 3. Большие суммы налоговых вычетов 4. Темпы роста расходов превышают темпы роста доходов 5. Зарплата работников ниже среднего уровня 6. Достигнуты предельные значения при специальных режимах 7. Договоры с перекупщиками и посредниками 8. Компания не дала пояснения на запросы налоговиков 9. Изменение местонахождения 10. Отклонение уровня рентабельности от среднего по отрасли 11. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском

Ответственность за совершение налоговых правонарушений © И.В. Депутатова ОТВЕТСВЕННОСТЬ за нарушения законодательства о налогах и сборах При наличии признаков административных правонарушений При наличии признаков налоговых правонарушений При наличии признаков преступления При нарушении законодательства в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ КОДЕКС РФ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС РФ ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС РФ

Виды нарушений законодательства о налогах и сборах (НК РФ, КоАП РФ) © И.В. Депутатова ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ НАРУШЕНИЯ Нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе Уклонение от постановки на учет в налоговом органе Нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации НАРУШЕНИЯ, СВЯЗАННЫЕ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГОВ Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и предоставления бухгалтерской отчетности Непредставление налоговой декларацииНарушение сроков предоставления налоговой декларации Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля В соответствии с Налоговым кодексом РФ В соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях

Уголовная ответственность за налоговые преступления © И.В. Депутатова СТАТЬЯСЛУЧАИ ПРИМЕНЕНИЯОТВЕТСТВЕННОСТЬ 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов) с организаций» Уклонение в крупном размере: Неуплата налога на сумму более 2 млн. руб. за период в пределах 3 финансовых лет подряд, если это больше 10% от начисленных налогов и сборов; Неуплата налога на сумму свыше 6 млн. руб. Штраф от до руб. Штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 2 лет Арест на срок до 6 месяцев, либо Лишение свободы на срок до 2 лет То же деяние: Совершенное группой лиц по предварительному сговору Совершенное в особо крупном размере (10 млн. руб., если это больше 20% от начисленных налогов и сборов, либо неуплата 30 млн. руб.) Штраф от до руб. Штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 3 лет Лишение свободы на срок до 6 лет «Неисполнение обязанностей налогового агента» Уклонение в крупном размереАналогично ст. 199 Уклонение в особо крупном размере Аналогично ст. 199, кроме п.2 Штраф в размере заработной платы или дохода осужденного за период от 2 до 5 лет «Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов» Уклонение от погашения задолженности в крупном размере Штраф от до руб. Штраф в размере заработной платы или дохода осужденного за период от 1,5 до 3 лет Лишение свободы на срок до 5 лет