Бухгалтерский учет и отчетность в рамках изменений в законодательстве Российской Федерации Декабрь 2013 г. Мармуз С.Н. Бухгалтерский учет и отчетность в рамках изменений в законодательстве Российской Федерации Декабрь 2013 г. Мармуз С.Н. 1

Концепция реформирования системы бюджетных платежей на период до 2017 года Приказ МИНФИНА РОССИИ 227 от года Задачи: Задачи: Ускорение аккумулирования и распределения доходов в бюджетную систему; Ускорение аккумулирования и распределения доходов в бюджетную систему; Сокращение количества счетов, открытых Казначейству России (сейчас более счетов до 85 счетов); Сокращение количества счетов, открытых Казначейству России (сейчас более счетов до 85 счетов); Создание условий для использования современных платежных технологий для осуществления платежей в бюджеты бюджетной системы РФ; Создание условий для использования современных платежных технологий для осуществления платежей в бюджеты бюджетной системы РФ; Обеспечение оперативного доступа к информации о начислениях и платежах, осуществляемые физическими и юридическими лицами в бюджеты бюджетной системы РФ; Обеспечение оперативного доступа к информации о начислениях и платежах, осуществляемые физическими и юридическими лицами в бюджеты бюджетной системы РФ; Минимизация наличного денежного оборота. Минимизация наличного денежного оборота. 2

Концепция реформирования системы бюджетных платежей на период до 2017 года Приказ МИНФИНА РОССИИ 227 от года Приказ министерства финансов РФ Приказ министерства финансов РФ 107н от года 107н от года «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ» вступает в силу с 01 января 2014 года за исключением указания реквизита «Код» - с года вступает в силу с 01 января 2014 года за исключением указания реквизита «Код» - с года 3

Правила указания информации в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации с С г. изменен состав значений реквизита 101 С г. в реквизите КОД указывается значение уникального идентификатора начисления С г. в реквизите 108 для плательщиков – физических лиц может указываться значение идентификатора плательщика, с г. указывается обязательно С г. в реквизите 105 указывается код ОКТМО До г. в реквизите Назначение платежа может указываться значение уникального идентификатора начисления КОД – Уникальный идентификатор начисления (УИН). НАЗНАЧЕНИЕ ПЛАТЕЖА – информация, установленная Положением Банка России 383-П. 4

Налоговый кодекс РФ Непредставление документов о проверяемом налогоплательщике, истребованных в порядке статьи 93.1 НК РФ Влечет ответственность по статье 126 НК РФ (п.6 ст.93.1 НК РФ) Неправомерное несообщение ( несвоевременное сообщение) информации о проверяемом налогоплательщике, истребованной в порядке статьи 93.1 НК РФ Влечет ответственность по статье ( п.6.ст НК РФ) В случае приостановления операций по счетам открыть новый счет в другом банке будет нельзя ( п.12.ст 76 НК РФ) Федеральный закон 134-ФЗ от года внес изменения в п.5 ст.174 НК РФ – с года декларация по НДФЛ необходимо представлять только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи ( за искл :вновь созданных организаций с численностью до 100 человек и организаций среднесписочная численность которых не превышает 100 человек за предшествующий год), но за 4 квартал 2013 года следует руководствоваться старой редакцией. 5

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях Федеральный закон N 252-ФЗ от Глава 15 Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг Статья «Нарушение порядка представления бюджетной отчетности » - Влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 30 тысяч рублей 6

Справочная таблица к отчету об исполнении консолидированного бюджета субъектов РФ(ф ) Начиная с отчета за ноябрь 2013 года при заполнении Справочной таблицы следует учесть изменения внесенные в Порядок заполнения этой таблицы Пункт 4 изложен в новой редакции:» Также по коду строки следует отражать расходы по содержанию муниципальных органов, не относящихся к органам местного самоуправления (например, избирательные комиссии и др.) 7

Проект изменений в приказ Минфина России 173н от

В связи с вступлением с в силу Федерального закона от ФЗ «О бухгалтерском учете» Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (кроме учреждений государственного сектора) 9

В проекте изменений 173н из состава применяемых форм Перечень унифицированных форм первичных учетных документов класса 03 исключен Перечень унифицированных форм первичных учетных документов класса 05 «Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации государственного сектора управления» дополнен формами в том числе ранее включенными в перечень класса 03 Авансовый отчет переведен из разряда регистра бухгалтерского учета в перечень сводных первичных документов 10

По учету основных средств: до изменений 173 н Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Акт о приеме-передачи здания (сооружения) Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) изменения в 173н Акт приема-передачи объектов основных средств Акт о списании транспортных средств 11

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) Акт о списании автотранспортных средств Акт о списании объектов основных средств (кроме транспортных средств) Акт о списании транспортных средств По учету основных средств: до изменений 173 н изменения в 173н 12

По учету основных средств : до изменений 173 н Ф Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств Ф Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств Нет аналога в 173н аналог арматурная карточка приказ Минпроса СССР от г 45) изменения в 173н Ф Акт приема-передачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств Ф Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств ф Карточка (Книга) учета выдачи имущества в пользование 13

По учету материальных запасов: до изменений 173 н Ф Накладная на отпуск материалов на сторону Ф Требование- накладная Нет аналога в 173н (аналог - Приходный ордер класса 03) изменения в 173н ф Накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону ф Требование- накладная ф Карточка (Книга) учета выдачи имущества в пользование ф Приходный ордер на приемку материальных запасов (материальных ценностей) 14

По учету материальных запасов: до изменений 173 н Ф Путевой лист строительной машины Ф Путевой лист легкового автомобиля Ф Путевой лист специального автомобиля Ф Путевой лист грузового автомобиля Ф Путевой лист грузового автомобиля Ф Путевой лист автобуса не общего пользования изменения в 173н Формы исключены Приказ Минтранса РФ от «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» 15

Акты приема-передачи объектов основных средств, Акты о списании объектов основных средств (кроме транспортных средств): Основные отличия: 1.Многострочные таблицы, предусмотрены для приема, передачи, выбытия нескольких инвентарных объектов 2.Разделены на блоки по месту заполнения информации (разделение ответственности) 3.Дополнены блоками для бухгалтерских записей 4.Взаимосвязь с учетом имущества в реестре государственного (муниципального) имущества 16

Акт приема-передачи объектов основных средств Акт приема-передачи (ф ) может применяться для приема-передачи как одного, так и нескольких объектов основных средств. Акт приема-передачи (ф ) не применяется при поступлении объектов основных средств по договору купли-продажи. Разделы 1 и 2 заполняются учреждением- отправителем Раздел 3 заполняется учреждением-получателем Для бухгалтера только блок с бухгалтерскими записями 19

Акт приема-передачи объектов основных средств (ф ) При необходимости согласования с государственным органом, осуществляющим функции управления государственным имуществом (органом, осуществляющим полномочия учредителя), Предусмотрено поле для отражения номера и даты документа о согласовании 20

Новая Инвентарная карточка

Новая инвентарная карточка

Новая редакция инвентарной карточки группового учет Содержит основные изменения, предусмотренные в Инвентарной карточке. 25

Карточка (книга) учета выдачи имущества в пользование (ф ) применяется для учета имущества, которое выдается в личное пользование работнику (служащему) при исполнении им служебных обязанностей Возможно применение для выдачи в пользование: Специальной одежды, обуви (обмундирования) Индивидуальных средств защиты Оборудования (флэшки, ноутбуки, дозиметры, сотовые телефоны и т.д.) 26

КАРТОЧКА (КНИГА) УЧЕТА ВЫДАЧИ ИМУЩЕСТВА В ПОЛЬЗОВАНИЕ Коды Форма по ОКУД от " ______ " ______________________ 20 ___ г. Дата открытия Дата закрытия Учреждение по ОКПО Структурное подразделение Материально ответственное лицо Лицо, получившее имущество в пользование(фамилия, имя, отчетство) Индивидуальные размеры:одежды обуви головного убора иное НаименованиеЕдиница измерения Срок Выдано Возвращено (сдано) матетериальныхнаимено-кодНорма Использо коли-датаподписьколи-дата подпись лица, Примечание ценностей ваниепо ОКЕИвыдачи вания чество лица, получив-чество принявшего сдан- норматив у шего имущество ное имущество

ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР ________ НА ПРИЕМКУ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ Коды (материальных ценностей) Форма по ОКУД от " ______ " ______________________ 20 ___ г.Дата Учреждение – получатель по ОКПО Структурное подразделение Поставщик по ОКПО Адрес Телефон Основание (вид документа, дата и номер) НаименованиеЕдиница измеренияЦена заКоли- Сумма, Корреспондирующие счета материальныхнаимено-кодединицу,чество руб дебеткредит ценностейваниепо ОКЕИруб Дополнительные сведения Сдал ______________________ _________________ ________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Принял ______________________ _________________ ________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) " ______ " ________________ 20 ___ г. 28

Приходный ордер на приемку материальных запасов (материальных ценностей) (код формы ) составляется учреждением при поступлении материальных запасов (материальных ценностей) от сторонних организаций (учреждений); Приобретение (при отсутствии документа от продавца (поставщика); Принятие имущества по результатам выполнения работ: Ремонт, НИРы (опытные образцы), монтаж (разукомплектация, демонтаж), собственными силами работы; результат служебных заданий; принятие ценностей по результатам выявленных ошибок и т.п. 29

Табель учета использования рабочего времени Т а б е л ь учета использования рабочего времени КОДЫ орма по ОКУД за период с 1 по ______ _______________________ 20 ___ г. Дата Учреждение _________________________________________________________________________________________________________________________________ по ОКПО Структурное подразделение ___________________________________________________________________________________________________ Учетный номер Числа месяца Фамилия, имя Итого Всего п/ потчество дней Должность (часов) (часов) профессия) явок (неявок) с 1 по 15 за месяц

Табель учета рабочего времени (ф ) Форма упрощена: -Исключен блок с информацией о расчетах -Условные обозначения дополнены цифровыми кодами -Условные обозначения вынесены в описание формы 31

Описание формы (извлечение): Наименование показателяУсловное обозначение буквенное цифровое 12 3 Работа в дневное времяЯ 01 Работа в ночное времяН 02 Работа в выходные и нерабочие праздничные дниРВ (Н) 03 Сверхурочная работаС 04 Работы вахтовым методомВМ 05 Служебная командировкаК 06 Повышение квалификации (с отрывом от работы)ПК 07 Повышение квалификации (с отрывом от работы в другой местности)ПМ 08 Ежегодный основной оплачиваемый отпускОТ 09 Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпускОД 10 Дополнительный отпуск в связи с обучением (с сохранением среднего заработка работникам, совмещающим работу с обучением)У 11 32

В расчетных ведомостях : Новое понятие: «Учетный номер» (предусмотрено 2 поля) Может быть: - табельный -иной уникальный номер (для компьютерной обработки, с учетом внедрения системы «электронный бюджет» 33

НДФЛ Федеральный закон от ФЗ Статья 220. Имущественные налоговые вычеты 3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; 34

НДФЛ Федеральный закон от ФЗ Статья 220. Имущественные налоговые вычеты 4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. 35

НДФЛ Федеральный закон от ФЗ 3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. 36

НДФЛ Федеральный закон от ФЗ При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды; 2) при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом; 37

НДФЛ Федеральный закон от ФЗ 4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов. 38

НДФЛ Федеральный закон от ФЗ 5. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей настоящего Кодекса. 39

НДФЛ Федеральный закон от ФЗ 6. Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 настоящей статьи. 40

НДФЛ Федеральный закон от ФЗ 7. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 8.Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества. 41

НДФЛ Федеральный закон от ФЗ Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи и настоящим пунктом. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении. Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи. 42

НДФЛ Федеральный закон от ФЗ В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи. В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса. 43

НДФЛ Федеральный закон от ФЗ 9. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов. 11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается. 44

Письмо Минфина России от /32492 Пунктом 3 ст. 226 Кодекса установлено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Таким образом, в случае обращения налогоплательщика к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода. 45

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!