Порядок расчетов удержаний по заработной плате РАЗРАБОТАЛА АНИШЕВА Л.А ГОД

План: 1.Порядок расчетов удержаний по заработной плате 2.Обязательные удержания 3.Льготы по налогу на доходы физических лиц 4.Социальные налоговые вычеты 5.Имущественные налоговые вычеты 6.Порядок исчисления и сроки уплаты налога на доходы физических лиц. 7.Удержания по инициативе администрации организации 8.Удержания по инициативе работника

Удержания из заработной платы. Из заработной платы членов трудового коллектива и лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, по совместительству, выполняющих разовые работы, производятся различного рода удержания. Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ст.137ТК РФ).

Все удержания подразделяются на три группы. 1.Обязательные удержания: - с целью погашения обязательств работника перед государством; - с целью погашения обязательств работника перед третьими лицами. 2. Удержание по инициативе администрации предприятия (работодателя) осуществляются на основании решения, принимаемого руководителем; 3. Удержание по инициативе работника.

Обязательные удержания К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц, целевой сбор, удержания по исполнительным листам.

Налог на доходы физических лиц - это форма изъятия в бюджет заработной платы работников и других видов дохода(полученного от реализации недвижимого имущества, акций или ценных бумаг, иного имущества, находящихся на территории РФ и принадлежащего физическому лицу). Взимание налога производится на основании части второй Налогового кодекса РФ. Налог на доходы является самым массовым налогом, это один из основных источников формирования государственного бюджета.

Плательщиками налога являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (граждане других государств, лица без гражданства).

К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Объектом налогообложения являются доходы физических лиц, полученные налогоплательщиками в денежной или натуральной форме.

Налоговым периодом является календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст.224 Налогового кодекса РФ (например, для лиц, не являющихся резидентами РФ, ставка налога 30%). Сумма налога определяется в полных рублях (сумма налога до 50 коп. отбрасывается, 50 коп. и более округляются до полного рубля).

Льготы по налогу на доходы физических лиц: 1. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217 НК РФ): Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, за исключением пособий по временной не трудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). Не подлежат налогообложению пособия по безработице и пособия по беременности и родам. Государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ. Компенсационные выплаты физическим лицам в пределах норм, утвержденным законодательством, связанные с: - возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; - увольнением работником, за исключением за неиспользованный отпуск; - возмещение командировочных расходов и переездов в другую местность - гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении служебных обязанностей Суммы указанных выплат, превышающих установленные нормы, включаются в облагаемый доход.

Не подлежат налогообложению также - Вознаграждение донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко. - Алименты, получаемые налогоплательщиками. - Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, докторантов. - Предусмотрены и другие льготы (ст.217 НК РФ).

2. Стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ) Порядок расчета и выплаты стандартных налоговых вычетов по ндфл регулирует статья 218 НК РФ. Стандартные вычеты распространяются на граждан с детьми, ивалидов, военослужащих. Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов: Стандартный вычет на ребенка в 2012 году: на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. Как правило, стандартный налоговый вычет работодатель оформляет "автоматически", однако вам следует уточнить эту информацию, а также предоставлять вовремя работодателю информацию о своих новорожденных и приемных детях.

Стандартный налоговый вычет на 1 и 2- го ребенка составляет , а на третьего и последующих –

Рассчитать сумму НДФЛ, если работнику начислено заработной платы и он имеет 1 ребенка 1.Налогооблагаемая база= = Сумма налога= *13%= К выдаче на руки: =

3. Социальные налоговые вычеты ( ст.219 НК РФ). Социальный вычет предоставляется при наличии определенных расходов у налогоплательщика в налоговом периоде: обучение собственное по любой форме, обучение детей, лечение, приобретение лекарств, покупка полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), добровольное пенсионное страхование, добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Сумма на возврат подоходного налога зависит от характера и размера фактических расходов, а также наличия ограничения предельного размера вычета.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1. Расходы на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям до 25% годового дохода 2. Расходы на собственное обучение (по любой форме), в т.ч. на обучение детей по очной форме в возрасте до 24 лет. 3. Расходы в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по собственному лечению, по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов. В т.ч. включаются расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС). 4. Расходы на дорогостоящие виды лечения 5. Пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей- инвалидов. 6. Дополнительные взносы на накопительную часть пенсии

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на доходы физических лиц. Обязанность исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц возлагается на налоговых агентов, к которым относятся организации, индивидуальные предприниматели, являющиеся источником получения дохода. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом сначала налогового периода по итогам каждого месяца и удерживается при фактической выплате доходов.

Налоговые агенты обязаны: -Не позднее дня фактического получения наличных денежных средств на выплату дохода в банке перечислить в бюджет сумму исчисленного и удержанного с физических лиц налога; -вести учет доходов, полученных у них физическими лицами в налоговом периоде, и представлять сведения в налоговые органы по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На сумму исчисленного налога, уменьшающего дохода физических лиц, делается проводка: Д70 «Расчеты по заработной плате» - К68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на доходы физических лиц».

Целевой сбор – взимается на основании Положении о порядке взимания в бюджет целевых сборов. Средства, предназначенные для дополнительного финансирования расходов на содержание милиции, общественной безопасности (местный, территориальный налог). Ставка налога – 3% от установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Удержание по исполнительным листам. Исполнительный лист- документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок и размер удержаний с работника ( например алиментов). Проводка: Д70 «Расчеты по заработной плате» - К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Удержания по инициативе администрации организации В статье 137 ТК РФ указаны случаи, когда работодатель может своим распоряжением произвести необходимые удержания из заработной платы работников для погашения числящейся за ним задолженности. К этим видам удержания относятся следующие.

Удержания с работников за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность членов трудового коллектива за ущерб, причиненный организации по их вине, предусматривается Кодексом законов о труде РФ (глава 39 ТК РФ). Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, связанный с уменьшением наличного имущества работодателя ухудшением состояния этого имущества. Работник не несет материальной ответственности в случае ущерба, возникшего вследствие обстоятельств не преодолимой силы (пожара, стихийного бедствия, наводнение), нормального хозяйственного риска, неисполнение работодателем обязанностей по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества (ст.245 ТК РФ). За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, кроме случаев, когда работник несет полную материальную ответственность. Размер ущерба определяется по фактическим потерям, исчисляемым в рыночных ценах, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом износа этого имущества (ст.246 ТК РФ).

Для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения руководитель аптеки создает комиссию. По результатам проверки комиссия оформляет акт, к которому прилагаются письменные объяснения материально- ответственных лиц. Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению руководителя, которое должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, размер которого превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке (ст.248 ТК). Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его сполна независимо от размера. Полная материальная ответственность наступает в случае, когда аптека заключила с работником, достигшим возраста 18 лет, письменный договор о полной и материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и других материальных ценностей, переданных ему на хранение. Договор заключается в двух экземплярах: один хранится у работника, другой -в аптеке (ст. 244 ТК РФ). Работники в возрасте до 18 лет несут полную материальную ответственность за умышленное причинение ущерба; за ущерб, причиненный в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, или, если ущерб явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.

Удержания по инициативе работника. В ряде случаев удержание из заработной платы работника производится на основании поданных им заявлений в бухгалтерию организации. К таким удержаниям можно отнести: Удержания алиментов в соответствии с письменным заявлением работника о добровольной уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нуждающихся в помощи родителей и т. д. Суммы, перечисленные на благотворительные цели, то есть безвозмездное направление средств на нужды социального и иного характера (например, на содержание детей в детском доме, в благотворительные фонды и общественные организации).

Ограничение размера удержаний из заработной платы В соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст.138) общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной плате не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы, кроме случаев, когда данное ограничение не распространяется: - при отбывании исправительных работ; - взыскании алиментов за несовершеннолетних детей; - возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний в этих случаях не может превышать 70%.

Обязательное страхование работников Все работодатели обязаны осуществлять обязательное социальное страхование своих работников, т.е. уплачивать единый социальный налог (ЕСН), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ), для мобилизации средств с целью реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь. Налогоплательщиками единого социального налога являются работодатели, производящие выплаты физическим лицам: - организации; - граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью; - физические лица.

Налогооблагаемой базой является сумма дохода, начисленная работодателем за налоговый период нарастающим итогом в пользу конкретного работника. К доходу относятся любые выплаты, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для работника или членов его семьи, оплата коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом по ЕСН признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Рекомендуемая литература - обязательная; Организация и экономика фармации; учебник под ред. И.В.Косовой, - М.: Академия, 2004 г. - электронные ресурсы. Сайт Консультант +