Тема 3. Бюджетирование в производственной сфере Лектор Д.э.н.,профессор Маняева В.А

Содержание 1.Понятие бюджета предприятия и процесса бюджетирования 2.Классификация бюджетов 3.Структура и порядок составления главного бюджета организации 4.Содержание бюджета продаж 5.Содержание бюджета производства 6.Содержание бюджета доходов и расходов 7.Содержание бюджета движения денежных средств 8.Составление бюджетного баланса

1. Понятие бюджета предприятия и процесса бюджетирования

Понятия Бюджет Бюджетирование Бюджетное управление

Назначение бюджетирования Бюджетирование основа для: планирования и принятия управленческих решений оценки всех аспектов финансовой состоятельности предприятия укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам предприятия в целом

Основные цели составления бюджетов Планирование ежегодных видов деятельности и бизнес-процессов Координация различных видов деятельности и бизнес-процессов Доведение бюджетов (смет) до менеджеров, отвечающих за деятельность различных центров ответственности Стимулирование работы менеджеров по достижению целей организации Оценка эффективности работы менеджеров

2. Классификация бюджетов

Классификационные признаки степень обобщения информации периодичность представления способ планирования механизм использования

Степень обобщения информации Главный бюджет -основные бюджеты -операционные бюджеты -вспомогательные бюджеты -специальные бюджеты Частные бюджеты Периодичность представления Краткосрочные Среднесрочные Долгосрочные

Способ планирования Дискретные Скользящие Механизм использования Статический Гибкий Специальные

3. Структура и порядок составления главного бюджета организации

Состав главного бюджета Основные бюджеты Бюджет доходов и расходов (финансовый план, бюджет финансовых результатов) Бюджет движения денежных средств Расчетный баланс Операционные бюджеты (следующий слайд) Вспомогательные бюджеты Бюджет капитальных затрат Кредитный (инвестиционный) бюджет Специальные бюджеты Бюджет балансовой прибыли Бюджет чистой прибыли Бюджет НИОКР и ТР Бюджет текущего и капитального ремонтов Налоговый бюджет

Состав операционных бюджетов Операционные бюджеты Бюджет продаж Бюджет запасов готовой продукции Производственный бюджет Бюджет управленческих расходов Бюджет коммерческих расходов Бюджет производства Бюджет прямых материальных затрат Бюджет прямых затрат труда Бюджет общепроизводственных расходов

Процесс формирования главного бюджета Установление целей Стратегический бюджет Оперативный бюджет Бюджет продаж Бюджет производства Бюджет прямых материальных затрат Бюджет прямых трудовых затрат Бюджет ОПР Бюджет производственных затрат Расчетный баланс Бюджет финансовых результатов Бюджет движения денежных средств Бюджет капитальных вложений Кредитный бюджет Бюджет коммерческих расходов Бюджет управленческих расходов Бюджет запасов ГП

4. Содержание бюджета продаж

Бюджет продаж за месяц Показатели Виды продукции Всего АБВ План продаж, нат. ед. Продажная цена, руб. Выручка, руб.

5. Содержание бюджета производства

Расчет объема производства продукции Объем производства = запас на конец периода + объем продаж – запас на начало периода

Бюджет производства за месяц ПоказателиВиды продукции АБВ План продаж, ед., всего Остаток на начало, ед. Остаток на конец, ед. План производства, ед. Плановая себестоимость, руб. Плановые затраты, руб.

Бюджет прямых затрат материалов за месяц Вид материала Продукция АПродукция БПродукция ВВсего нат. ед.руб.нат. ед.руб.нат. ед.руб.нат. ед.руб. Цех 1 Материал А Материал Б Итого Цех 2 Материал В Итого Цех 3 Материал Г Итого Всего

Расчет объема закурок Объем закупок = объем затрат + запас на конец планируемого периода – запас на начало планируемого периода

Бюджет закупок прямых материальных затрат за месяц ПоказательМатериал А Материал Б Материал В Материал Г Бюджет материальных прямых затрат, нат. ед. Начальные остатки, нат. ед. Конечные остатки, нат. ед. Объем закупок прямых материалов, нат. ед. Учетная стоимость, руб. за ед. Бюджет закупок материальных прямых затрат, руб.

Бюджет прямых затрат труда за месяц ПоказателиПродукция АПродукция БПродукция ВВсего часруб.часруб.часруб.часруб. Трудозатраты в цехе 1 Отчисления на социальное страхование в ц. 1 Трудозатраты в цехе 2 Отчисления на социальное страхование в ц. 2 Трудозатраты в цехе 3 Отчисления на социальное страхование в ц. 3 Итого трудозатраты Итого отчисления на социальное страхование

Формулы расчета Расчет ставок рабочих = количество трудозатрат на вид продукции в цехе : на нормативное количество рабочих часов за месяц (160) Средняя заработная плата рабочих в цехе = фонд заработной платы на вид продукции в цехе : количество ставок рабочих на вид продукции в цехе

Бюджет общепроизводственных расходов за месяц Статья расходовЦех 1Цех 2Цех 3Итого Заработная плата вспомогательных рабочих, руб. Отчисления на социальное страхование вспомогательных рабочих (31%), руб. Вспомогательные материалы, руб. Амортизация, руб. Расходы на цеховое управление, руб. Прочие расходы, руб. Всего, руб.

Расчет процента общепроизводственных расходов % ОПР = общая сумма ОПР : сумма базы распределения * 100

Бюджет производственных затрат цеха 1 за месяц (калькулирование по полным затратам) ПоказателиПродукция А Продукция Б Продукция В Итого Выпуск (бюджет производства), нат. ед. Прямые затраты материалов, руб. Прямые затраты на оплату труда, руб. Отчисления на социальное страхование, руб. Накладные общепроизводственные расходы, руб. Всего, руб. Себестоимость ед. руб.

Бюджет производственных затрат цеха 1 за месяц (калькулирование по переменным затратам) ПоказателиПродукция А Продукция Б Продукция В Итого Выпуск (бюджет производства), нат. ед. Прямые затраты материалов, руб. Прямые затраты на оплату труда, руб. Отчисления на социальное страхование, руб. Всего, руб. Себестоимость ед. руб.

Бюджет коммерческих расходов (расходов на продажу) за месяц Статья расходов Сумма, руб. Заработная плата сотрудников Отчисления на социальное страхование вспомогательных рабочих (31%) Вспомогательные материалы Амортизация основных средств Расходы на аренду транспортных средств Транспортные расходы Расходы на рекламу Расходы на проведение выставок и ярмарок Комиссионные агентам (4% от продаж) Прочие расходы Всего

Бюджет общехозяйственных расходов за месяц Статья расходов Сумма, руб. Заработная плата сотрудников Отчисления на социальное страхование вспомогательных рабочих (31%) Вспомогательные материалы Амортизация основных средств Расходы на аренду транспортных средств Командировочные расходы Расходы на охрану Прочие расходы Всего

6. Содержание бюджета доходов и расходов

Назначение бюджета доходов и расходов (бюджета финансовых результатов) показать соотношение всех доходов (выручки) от реализации (по фактически отгруженной потребителям продукции) со всеми видами расходов, связанными с получением доходов; дать прогноз стоимости отгруженной продукции в соответствии с прогнозом продаж независимо от условий ее оплаты (необходимо различать выручку от продажи продукции и поступление денежных средств за поставленную продукцию); спрогнозировать структуру себестоимости выпускаемой продукции с выделением переменных, постоянных затрат; показать величину валовой прибыли (убытка), прибыли (убытка) от продаж, прибыли (убытка) до налогообложения и чистой прибыли (убытка).

Структура бюджета доходов и расходов Показателиапрельмайиюнь Выручка от продаж Прямые затраты: Материалы Заработная плата рабочих с отчислениями на социальное страхование Маржинальная прибыль Накладные расходы: Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Коммерческие расходы (расходы на продажу) Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Налог на прибыль Чистая прибыль (убыток)

7. Содержание бюджета движения денежных средств

Необходимо определить Периодичность составления. Детализацию по времени. Детализацию по статьям доходов и расходов Балансирующую статью. Должно выполнять неравенство: выплат поступлений + остаток на начало периода

Поступления за период составят = ДС на начало периода + выручка – ДС на конец периода Платежи за период = КЗ на начало периода + объем закупок за период – КЗ на конец периода Объем закупок в кредит за период = потребность для данного периода + запасы на конец периода – запасы на начало периода Сальдо денежных средств на конец периода = сальдо ДС на начало периода + поступления за период – выплаты за период

Структура бюджета Показателиапрельмайиюнь Вступительное сальдо Денежные потоки от текущих операций Поступления- всего, том числе Платежи – всего, в том числе Сальдо денежных потоков от текущих операций Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления – всего, в том числе Платежи – всего, в том числе Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций Денежные потоки от финансовых операций Поступления – всего, в том числе Платежи – всего, в том числе Сальдо денежных потоков от финансовых операций Сальдо денежных потоков за планируемый период

8. Составление бюджетного баланса

Для разработки бюджетного баланса необходимы: - частные бюджеты - бюджет движения денежных средств - бюджет доходов и расходов - бюджет капиталовложений - отдельны параметры стратегического бюджета.

Источниками информации для расчета величин по статьям текущих активов и текущих обязательств являются: 1) для запасов сырья и материалов – бюджет закупок; 2) для запасов готовой продукции – бюджет производства; 3) для сумм дебиторской и кредиторской задолженности – бюджеты продаж и закупок, а также договорная политика организации в части скидок, отсрочек оплаты и условий поставки; 4) банковские кредиты – бюджет движения денежных средств, определяющий кассовые разрывы..

Потребность во внешнем финансировании = активы – собственный капитал – кредиторская задолженность