Содержание 1. Налоги в Древнерусском государстве. 2. Подати и сборы в вв. (после Ивана III). 3. Налоговые реформы Петра I. 4. Изменения в налоговой системе в 1725 – 1803 гг. 5. Изменения в налоговой системе в период царствования Александра I. 6. Налоговые мероприятия в 1825 – 1855 гг. (Николай II). 7. Земские повинности во второй половине 19в. 8. Изменения в налоговой системе, связанные с реформой 1861 г. 9. Винные откупа, винный акциз и винная монополия. 10. Изменения налоговой системы с 1861 по 1917 г. 11. Налоговая система и налоговая реформа 1892 – 1903 гг.

Киевский князь племена Поборы в казну дань Периоды: нерегулярный характер – контрибуция с побежденных народов нерегулярный характер – контрибуция с побежденных народов систематический прямой налог – деньги, продукты питания, изделия ремесла систематический прямой налог – деньги, продукты питания, изделия ремесла Повоз (дань привозилась плательщиками в Киев) Полюдье (князья или княжеские дружины сами ездили за данью) «Дым» - количество печей и труб в каждом хозяйстве

Косвенные налоги Торговые пошлины Судебные пошлины Мыт – перевоз товаров через заставы Перевоз – перевоз товаров через реку Гостиная – право иметь склады Торговая – право устраивать рынки Вес (мера) – взвешивание и измерение товара Вира - убийство Продажа – прочие преступления Русская Правда Ярослава Мудрого

Феодальная раздробленность Отсутствие централизованной власти Пошлины за провоз товаров по территории владельца земли (с каждой повозки) Оптимизация купцами: максимальная загрузка повозок Контрмера князей: «Что с воза упало, то пропало»

Золотая ОрдаРусь Эксплуатация земель Иноземная дань Город : двор Сельская местность: хозяйство «Ордынские тягости»: выход – царева дань, налог непосредственно на монгольского хана «мыт», «тамка» - торговые сборы «ям», «подводы» - извозные повинности «корм» - взносы на содержание монгольских послов Сборщики: БаскакиБесермены Удельные князья во главе с великим князем

Непомерные поборыВооруженная борьба Ликвидация системы баскачества В 1476 г. Иван III полностью отказался от уплаты дани налоговой декларации «сошного письма». Площадь земельных площадей переводилась в условные податные единицы «сохи», на основании которых осуществлялось взимание прямых налогов. Оформление приказной системы. Каждый приказ (ведомство) отвечал за взимание какого-то одного налогового платежа. Реформы: отмена выхода введение первых русских прямых и косвенных налогов закладываются основы налоговой отчетности. Введение первой

Косвенные налоги Прямые налоги Подушный налог (основной) взимался в основном с черносошных крестьян и посадских людей Целевые налоговые сборы Их введение обуславливалось необходимостью осуществления определенных государственных расходов: пищальные (для литья пушек), полоняничные (для выкупа ратных людей), засечные (для строительства засек-укреплений на южных границах), стрелецкая подать (на создание регулярной армии) и т.д. ПошлиныОткупы (акцизы) Главные - торговые и винные Таможенник - главный сборщик торговых пошлин

2. Подати и сборы 16-17вв 2. Подати и сборы 16-17вв. Прямые подати Количество и качество земли Урожайность и населенность земли Писцовая книга В промышленных местах раскладка податей стала производиться «по животам и промыслам»

Целевые налоги торговые пошлины, судебные пошлины ямские деньги, стрелецкая подать для создания регулярной армии, полоняничные деньги для выкупа ратных людей, захваченных в плен, и русских, угнанных в плен. Создаются «окладные книги», чтобы налоговые тяготы были разложены равномерно «по достатку».

В 1571 г. была дана таможенная новгородская грамота о сборе пошлин на Торговой стороне в государевой опричнине. В 1577 г. там же на Торговой стороне были установлены твердые пошлины с дворов гостиных и лавок. в 1655 г. "Счетный приказ"

Важнейшим этапом развития налогового законодательства на Руси стало Соборное Уложение 1649 г. вопросы регулирования финансовых (налоговых) отношений, вопросы собственности, суда, оборот земли, окончательно закреплено крепостное право с отменой урочных лет. Единицы обложения: выти, обжи, луки; местные сошки различных размеров; большая (московская) соха.

До правления Петра I финансовая система Руси ориентировалась на увеличение налогов по мере возникновения и возрастания потребностей казны вне связи с реальным экономическим положением страны. Петр предпринял усилия для подъема производительных сил, видя в этом необходимые условия укрепления финансового положения. Петр начал учреждать казенные фабрики и заводы. Но при этом предусматривал передачу их в дальнейшем в частные руки. Именно в этот период в России возникли металлургия, горнозаводская промышленность, судостроение, суконное дело, парусное дело. Активно перенимая зарубежный опыт, Россия проводила протекционистскую политику, в том числе через таможенные пошлины. 3. Налоговые реформы Петра I

Россия в ту эпоху вела непрерывные войны. Реорганизация армии, строительство флота требовали все новых и новых дополнительных расходов. Помимо стрелецкой подати, были введены военные налоги: деньги драгунские, рекрутские, корабельные, подать на покупку драгунских лошадей, вводились и другие налоги. Был введен гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков десятая часть доходов от их найма, налоги с постоялых дворов, с печей, с плавных судов, с арбузов, орехов, с продажи съестного, с найма домов, ледокольный и другие налоги и сборы. Облагались даже церковные верования.

Усилиями прибыльщиков в январе 1705 г. была наложена пошлина на усы и бороды. Было постановлено, что с тех, кто не захочет бриться, брать: с царедворцев и служилых людей по 60 руб., с гостей и гостиной сотни первой статьи по 100 руб., средней и меньшой статьи, с торговых и посадских людей по 60 руб., с боярских людей, ямщиков, церковных причетчиков и всяких чинов московских жителей по 30 руб. ежегодно. С крестьян брали по воротам пошлину по 2 деньги с бороды при въезде в город и выезде из него. В 1718 г. началась подушная перепись населения, проходившая в несколько этапов до 1724 г. для обложения подушной податью. В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить справедливость налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот.

Государство Петра I еще не имело в достаточном количестве органов, способных осуществлять сбор питейных, торговых и прочих пошлин. Обычно эта обязанность возлагалась на представителей купечества и других городских обывателей. Казенные подати собирали выборные земские старосты под контролем воевод. Указом от 30 января 1699 г. торгово-промышленному населению городов и крестьянам государевых волостей было предоставлено право буде они похотят управляться своими выборными бурмистрами. В частности, они должны были вместо воевод и приказных людей собирать государственные налоги. Доходы государства постоянно росли. Во второй половине царствования Петра I Российское государство несмотря на огромные издержки, обходилось собственными доходами и не сделало ни копейки долгу.

гг. Установка постоянных акцизов на вино и водку; Отмена повсеместно взимаемых внутренних пошлин; Налогообложение купечества в зависимости от имущественного положения по трем гильдиям.

Доходы государства в период правления Екатерины II

Создание «Экспедиции о государственных доходах, контроле и ревизии счетов, взыскании недоимок, недоборов и начетов»; Натуральные повинности продолжают заменяться денежными сборами.

5. Налогообложение при Александре I Министерская реформа Коллегии Петра I Министерства Александра I Министерство финансов ведало всеми источниками гос.доходов, податями и сборами.

42% - косвенные налоги 50% - военные расходы Дефицит гос.бюджета за годы войны – 360 млн руб.

«План финансов» Сперанского 1810г. Повышение налогов Сокращение гос.расходов Обязательное покрытие расходов статьями доходов ДОХОД=РАСХОД

6. Налоговые мероприятия Николая I гг. Первая налоговая амнистия в России произошла 22 августа 1826 года: «В силу Манифеста о короновании Николая I прощены недоимки подушной подати за три года»

Были изданы следующие указы: 9 ноября 1839 г. - "О переложении подушного оклада на серебро и определении размера подати в сумме 95 копеек серебром на душу". 13 июня 1851 г. - "Об утверждении Устава и правил о земских повинностях (дорожной, почтовой, квартирной и др.) с возложением контроля на комитет о земских повинностях".

1 января 1864 года было принято «Положение о губернских и уездных земских учреждениях». Распорядительными органами земства, т.е. нового местного управления, стали земские собрания. Основной их задачей считалось упорядочение выполнения земских повинностей. Дела по земским повинностям составляли: 1)определение их размера (составление сметы); 2) раскладка денежных земских повин­ностей; 3) сбор и расходование денежных сумм; 4) отчетность по этим действиям.

Земские повинности денежныенатуральные шли на содержание: полицейских и судебных органов; административных и земских учреждений; школ, больниц, пожарной охраны. ложились на плечи крестьян: исправление дорог; поставка подвод; снабжение квартирами войск; строительство и ремонт мостов; почтовую повинность и др. Натуральные повинности были тяжелейшей формой крепостной зависимости. При исполнении натуральных повинностей господствовал полный произвол местных властей.

Крестьянская реформа 1861 г. проведенная Александром II. Крепостные освобождаются от крепостной зависимости. Земля отдается крестьянам в постоянное пользование с уплатой за нее сбора. Крестьяне уплачивали казне рассроченные на 49 лет выкупные платежи. 8. Изменения после реформы 1861г.

В связи с проведением реформы 1861г. Были следующие преобразования: I. Изменена система сбора промыслового налога. П.н. – прямой реальный налог на промышленные, торговые и кустарные предприятия. Основной. В твердых ставках(рублях) в зависимости от разряда п/п. Дополнительный. В виде налога на прибыли по процентным прогрессивным ставкам

II. Введено налогообложение земли. В 1875 г. были введены поземельные налоги – группа прямых реальных налогов, объекты обложения: участки земли или доходы от владения или пользования земли. III. Устанавливается подомовый налог. В 1863 г. введен подомовый налог – налог с недвижимого имущества. Объекты обложения: жилые дома, фабрики, заводы, театры, бани.

Наряду с прямыми налогами Система земских (местных) налогов Создается Использовались на содержание: земских органов, полиции, школ, больниц, и т.п. Оформлены в 1851 – 1864 гг. Около 70 % поступлений по земским сборам – налоги с земель. Поступления по этим сборам составляли свыше 2/3 доходов земств.

преимущественное право государства на приобретение и продажу крепких спиртных напитков Утвердилась в 19в. С.Ю.Витте

Способы продажи вина: «кабаки на вере» «кабаки на откупе» (винные откупа)

Винные откупа специфическая, характерная для дореформенных экономических отношений в России форма налогообложения в «питейной» торговле 46% всех поступлений в государственную казну

Винный акциз - косвенный налог только на предметы внутреннего производства, выделываемые и продаваемые частными лицами, взимаемый собственно с потребления.

10. Изменение налоговой системы с 1861 по 1917гг. - Промысловый налог - Акцизы - Гильдейский сбор

Акцизы и таможенные платежи в гг. Акциз - косвенный налог только на предметы внутреннего производства, выделываемые и продаваемые частными лицами, взимаемый собственно с потребления. Акциз со свеклосахарного производства Акцизы с крепких напитков Акциз со спирта Акциз с пива Акциз с медоварения Акциз с дрожжей Акциз с табака Акциз с осветительных нефтяных масел Акциз с зажигательных спичек

Промысловое налогообложение в гг. Налог был разделен на две самостоятельные части и утвержден 5 января 1885 г. Систему промыслового обложения составляли: 1) сборы (пошлины) за право торговли и других промыслов, взимаемых по родам и видам торговых и промышленных действий, на основании внешних признаков (так называемая патентная система) 2) дополнительный сбор с торговых и промышленных предприятий, облагаемых, сверх пошлин, процентным сбором по чистой прибыли и раскладочным сбором по предполагаемой прибыли. Недостатками Положения 1865 г. являлись: несовершенство устройства торгового надзора отсутствие необходимой связи между различными его органами, и в особенности отсутствие местного учреждения для рассмотрения жалоб по делам о нарушениях правил о пошлинах за право торговли не лишены были существенных недостатков и дополнительные сборы процентный и раскладочный

Общая характеристика государственного промыслового налога образца 1898 года. 8 июня 1898 г. было Высочайше утверждено Положение о государственном промысловом налоге, вступившее в силу 1 января В соответствии с Положением плательщиками государственного промыслового налога были определены следующие категории: 1) торговые предприятия, в том числе кредитные и страховые предприятия, торговое посредничество, всякого рода подряды и поставки; 2) промышленные предприятия: фабрично-заводские, ремесленные, горные и перевозочные 3)личные промысловые занятия.

Гильдейский сбор С середины XIX в. до 1917 г. гильдейский сбор представлял собой самостоятельный вид налогообложения, связанный при этом с системой промыслового налогообложения. Основу взимания гильдейского сбора в гг. составляло «Положение о пошлинах за право торговли и других промыслов» свидетельства 1) купеческие 2) гильдейские 3) промысловые С 1863 г. оставалось только две купеческие гильдии. Единая для всех местностей России плата за свидетельство первой гильдии (дававшее право осуществлять оптовую торговлю) составляла 500 руб. Плата за свидетельство второй гильдии (свидетельство обязаны брать торговцы в розницу, владельцы фабрик и заводов с числом рабочих более 16 чел.) взималась по 5 классам местностей и составляла от 40 до 120 руб. В 1863 гбыла уменьшена до 265 руб.В течение последующих лет был восстановлен прежний размер в 500 руб. Плата за гильдейские свидетельства с 1884 г. составляла: 1-ая гильдия повсеместно 565 руб.; 2-ая гильдия разделялась на 5 классов, по местности, и колебалась от 120 до 40 руб.

Государственный бюджет ОбыкновенныйЧрезвычайный расходы по сооружению новых железных дорог, на приобретение подвижного состава в чрезвычайных размерах, по досрочному погашению займов, издержки, вызываемые войной и народными бедствиями. 11. Налоговая система гг.

Витте расширял железнодорожное хозяйство: Возросла длина железнодорожной сети; Понижен пассажирский тариф развитие пассажирского движения Возросли доходы в казну от казенных и частных железных дорог Денежная реформа – для сокращения бюджетного дефицита; Повышены косвенные налоги на предметы массового потребления. Суть: восстановление денежного обращения на основе золотой валюты. Для накопления золота – взимание золотом таможенных пошлин

Прямые налоги Введен новый налог - квартирный налог; Повышен налог с городской недвижимости. Сбор с доходов от денежных капиталов был распространен на вклады в банковские учреждения; Реформирована система взимания промыслового налога; Уменьшился государственный поземельный налог.

Реформы С.Ю. Витте в сфере косвенного налогообложения резкое увеличение поступлений по всем видам налогообложения; значительное повышение ставок; расширение базы обложения. Увеличение косвенного налогообложения – увеличение % ставок (акцизов) акциз с нефтяных масел акциз с фосфорных спичек сахарный акциз питейный акцизтабачный акциз патентный сбор акциз с пивоварения

I. Это связывалось с ликвидацией последствий неурожайных 1891 и 1892 гг. II. Второе значительное повышение цен было произведено в 1900 г. и связывалось с событиями в Китае, поведшими к крупным сверхсметным расходам. Акцизы – 60% всех гос. доходов. Осуществляется в форме – бандерольного сбора. Бандероль - наклейка на облагаемый товар производитель - вносил сумму налога авансом. Замена акцизной системы обложения спирта и вина казенной монополией торговли питьями.

Замена акцизной системы обложения спирта и вина казенной монополией торговли питьями. Суть: объявление питейной торговли монополией казны и производстве ее через посредство казенных винных складов и лавок повысился до 200 и более млн.р. в год. Значительно увеличился таможенный доход увеличение таможенных пошлин. Зависит от: увеличение импорта; увеличение ставок таможенных пошлин (особенно на чай); увеличение торговых партнеров за границей.

Организационные изменения в период налоговых реформ С.Ю. Витте 1. усиление состава податной инспекции и введение ее на окраинах; 2. реформирование системы акцизного надзора в связи с установлением системы винной монополии; 3. преобразование таможенной стражи в пограничную; 4. меры по улучшению условий торгового мореплавания.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ !!!