Ответственность за налоговые нарушения Dmitri Teplõhh, MA присяжный адвокат

Введение Налоговое производство –контроль –предварительный арест –личная ответственность члена правления Ответственность за виновные деяния –члена правления –юридического лица

Ответственность Налоговое производство Налоговое решение (юр.лицо) Ответственность члена правления Виновные деяния Проступки Преступления

Налоговое производство Контроль или ревизия? Мои права и обязанности? Возможности налогового департамента Основные ошибки при производстве

Начало производства Текущий контроль –Первое действие Ревизия (Цель – выяснение всех обстоятельств, связанных с ревизуемой налоговой обязанностью) –Распоряжение Дмитрий Теплых

Истребование информации от субъектов налога Обязанность субъектов налога оказывать содействие в производстве –Хранение документации –Своевременное предоставление доказательств, которые имеют или могут иметь значение с точки зрения налогообложения Коммерческая тайна не ограничивает возможность получения данных Дмитрий Теплых

Истребование информации от субъектов налога Право отказаться от предоставления данных –дача ответов означает признание лицом виновными в совершении правонарушений самого себя или родственников –Адвокат, врач, нотариус, патентным поверенный, священник Коммерческая тайна не ограничивает возможность получения данных (RKL nr ) Дмитрий Теплых

Истребование информации от третьих лиц Право отказаться от предоставления данных –супруги, родственники, родственники супругов по прямой линии, сестрам и братьям супругов (исключение в связи с имеющейся у них обязанностью по уплате налогов) –дача ответов означает признание лицом виновными в совершении правонарушений самого себя или лиц указанных выше –Адвокат, врач, нотариус, патентным поверенный, священник –Аудитор Дмитрий Теплых

Мои права и обязанности? Основные принципы налогового производства: –справедливое производство и равное обращение –право быть выслушанным –обязанность разъяснения –принцип расследования –обязанность содействия

Пример Выдан контрольный акт. На ознакомление и предоставление своего мнения 7 дней. Ходатайство о продлении срока - не удовлетворено. равное обращение? справедливое производство? право быть выслушанным?

Возможности налогового департамента Налоговая обязанность при переходе предприятия Налоговая обязанность при сделках и действиях, совершаемых с целью уклонения от уплаты налогов Личная ответственность члена правления

Налоговые обязанности при передаче предприятия При передаче предприятия или его части налоговые обязанности переходят к приобретателю (VÕS § 182, MKS § 37) Лицо, передавшее предприятие или его часть, несет солидарную с приобретателем предприятия ответственность за уплату налоговой задолженности (VÕS § 183, MKS § 38) Дмитрий Теплых

Статья 84 Если из содержания сделки или действия явствует, что они совершены с целью уклонения от уплаты налогов, то при налогообложении применяются условия такой сделки или действия, которые соответствуют фактической экономической сущности сделки или действия.

Предварительный арест административный суд обоснованное сомнение

Личная ответственность члена правления Сроки При каких обстоятельствах? Возможности?

Основные ошибки при производстве Скорость производства Отсутствие практики и информации Сбор доказательств

Уголовная ответственность члена правления Основания Нарушения

Основания для привлечения к уголовной ответственности

Основания для применения наказания Закон Деяние (действие или бездействие) Умысел Исключение противоправности Вина Дмитрий Теплых

Ответственность за бездействие Лицо несет ответственность за бездействие, если оно юридически было обязано предупредить наступление описанного в законе последствия. Юридическая обязанность? Дмитрий Теплых

Умысел Намерение прямой умысел косвенный умысел Дмитрий Теплых

Деяния, совершенные по неосторожности Только в предусмотренных законом случаях Лицо, которое при совершении деяния не знало об обстоятельстве, соответствующем составу виновного деяния, не считается совершившим деяние умышленно. Незнание закона не исключает умысел и неосторожность. Дмитрий Теплых

Исполнитель vs Соучастник Исполнитель = лицо совершающее деяния Соисполнитель = два лица, совершающие деяния, совместно и согласованно Соучастник = подстрекатель и пособник –Подстрекатель = умышленно склонившее другое лицо к совершению умышленного деяния –Пособник = умышленное оказание содействия Дмитрий Теплых

Наиболее встречающиеся нарушения Деяния, связанные с коммерческими товариществами Деяния, связанные с банкротным и исполнительным производством Налоговые виновные деяния

Статья Уклонение от уплаты налогов в крупном размере представление ложных данных с целью: –уменьшения налоговой обязанности –увеличения или создания требования о возврате –нарушение обязанности по удержанию налога если вследствие этого недопоступила в качестве налогов неосновательная сумма, соответствующая крупному размеру вреда или превышающая его Дмитрий Теплых

Статья Налоговое мошенничество в крупном размере Заведомо ложные данные с целью увеличения или создания требования о возврате Если в качестве налогов недопоступила или возмещена неосновательная сумма, соответствующая крупному размеру вреда или превышающая его Дмитрий Теплых

Закон о налогообложении Статья Уклонение от уплаты налогов Статья Налоговое мошенничество Статья 154. Создание препятствий действиям налогового управляющего Те же действия, совершенные юридическим лицом, - влекут наложение штрафа Дмитрий Теплых

Статья Нарушение обязанности ведения бухгалтерского учета Заведомое нарушение требований организации бухгалтерского учета заведомо незаконное уничтожение, сокрытие или повреждение бухгалтерских документов непредставление данных в бухгалтерских документах или представление неправильных данных значительно затруднившее получение обзора имущественного положения лица Дмитрий Теплых

Статья Невыполнение обязанности по подаче заявления о банкротстве Невыполнение предусмотренной законом обязанности по подаче заявления о банкротстве Дмитрий Теплых

Ответственность юридического лица

ответственность за деяние, совершенное его: –органом –членом этого органа –руководящим работником – или компетентным представителем в интересах юридического лица. Дмитрий Теплых

Благодарю за внимание! вопросы и комментарии