PwC 1 Декабрь 2013Министерство доходов и сборов Украины Концепция реформы администрирования НДФЛ Ключевые элементы; этапы; модели внедрения

PwC Ключевые элементы реформы 1. Ставки налога 2. Принципы декларирования Обязательное декларирование – это расширение круга лиц, обязанных подавать декларацию, в зависимости от уровня доходов или имущественного состояния (см. слайд 7 по вариантам) В дополнение к декларированию доходов, налога, вычетов и льгот - декларирование имущества, денежных средств и финансовых обязательств (ссуд, кредитов, прочих обязательств) Объединение обычной декларации с предпринимательской Сохранение механизма удержания налога у источника выплаты 3. Составление и подача декларации Стимулирование электронного декларирования Введение обязательного электронного декларирования для лиц с высокими доходами Предварительное заполнение декларации 2 Декабрь 2013Министерство доходов и сборов Украины 4. Информация от агентов и третьих лиц Сохранение механизма предоставления информации налоговыми агентами Широкое использование реестров внутри страны (недвижимлости, транспортных средств, владения юрлицами) Внедрение регулярного международного обмена информацией по элементам декларирования 5. Проверки Автоматизация процессов администрирования налога Введение правил хранения документов, подтверждающих элементы декларирования Внедрение риск-ориентированного отбора Лиц для проверок, в том числе – метода сравнения доходов и расходов Целенаправленная работа с богатыми 6. «Нулевая» декларация Декларирование имущества, денежных средств и обязательств 7. Прочее Повышение уровня налоговой культуры Расширение доступных способов уплаты налога Совершенствование процедур взыскания долга Элементы

PwC Этапы внедрения 3 Декабрь 2013Министерство доходов и сборов Украины Незамедлительно Доступ к информации из реестров внутри страны Налаживание постоянных каналов международного обмена информацией Обязательность электронного декларирования для людей с высокими доходами Совершенствование процедур взыскания долга Внедрение дополнительных механизмов уплаты налога Новое законодательство с Расширение круга лиц, обязанных подать декларацию Объединение декларации (обычной с предпринимательской) Введение декларирования изменений в имуществе, денежных средствах и обязательствах Введение «нулевой» декларации Введение правил хранения документов, подтверждающих элементы декларирования Введение критерия сравнения доходов и расходов при отборе лиц для проверки Целенаправленная работа с богатыми Повышение уровня налоговой культуры Будущие изменения Достижение максимально целесообразной «всеобщности» декларирования Консолидация различных реестров информации внутри страны Внедрение процедуры предварительного заполнения декларации Автоматизация администрирования Расширение перечня вычетов, предоставляемых по декларации

PwC График внедрения – необходимо выбрать одну из 3 моделей 1 модель – поэтапное внедрение «нулевой» декларации и новой декларации (доходы, имущество, обязательства) 2 модель – единовременное введение «нулевой» и новой декларации для всех 3 модель – единовременное внедрение «нулевой» декларации для всех и поэтапное внедрение новой декларации Каждая модель схематически описана на следующих слайдах. 4 Декабрь 2013Министерство доходов и сборов Украины

PwC График внедрения – общие принципы для каждой модели Ряд важных элементов реформы вводятся до расширения круга лиц, подающих декларацию Суть «нулевой» декларации: Декларируется имущественное состояние и обязательства на конкретную дату Нет амнистии, но есть возможность (но не обязанность) задекларировать доходы прошлых периодов с уплатой налога в полном объеме без штрафных санкций Нет специальной ответственности, но возможно дополнительное налоговое обязательство в будущем, исходя из запрета ссылаться на имущество, не указанное в «нулевой» декларации, как источник расходов проверяемого периода Суть новой декларации: Декларируются доходы, изменение имущественного состояния и обязательств за отчетный период Имущество будет включать только регистрируемое имущество, доли в юридических лицах и средства на счетах в банках (в перспективе – отказ от декларирования имущества, данные о котором есть в украинских реестрах) Будет установлен порог совокупной стоимости активов и обязательств, требующих декларирования 5 Декабрь 2013Министерство доходов и сборов Украины

PwC График внедрения – 1 модель (1 из 2) 6 Декабрь 2013Министерство доходов и сборов Украины Введение новых правил Декларация за 2015 г. Подают: ТД + НД 1 Нулевая (на ): для НД 1. Декларация за 2016 г. Подают: ТД + НД 1 + НД 2 Нулевая (на ): для НД 2. Декларация за 2017 г. Подают: ТД + НД 1 + НД 2 + НД 3 Нулевая (на ): для НД 3. Декларация за 2014 г. Подают: ТД ТД – текущие декларанты, в соответствии с существующими положениями НКУ НД – новые декларанты в соответствии с критерием по уровню дохода и стоимости имущества и размеров обязательств (постепенное ежегодное понижение) Новая форма (отчетная + нулевая) Текущая форма

PwC График внедрения – 1 модель (2 из 2) 7 Декабрь 2013Министерство доходов и сборов Украины Группа декларантов Критерии Количество в 2013 году ТДТекущие декларанты, в соответствии с существующими положениями НКУ 1 млн (обычные физ лица – 700 тыс., СПД на общей системе – 300 тыс.) ТД + НД 1 Текущие декларанты + физ лица с уровнем годового дохода свыше 120 МЗП либо стоимостью имущества (суммой обязательств) свыше 1200 МЗП* 3,2 млн + лица, подпадающие только под имущественный критерий ТД + НД 1 + НД 2 Текущие декларанты + физ лица с уровнем годового дохода свыше 50 МЗП либо стоимостью имущества (суммой обязательств) свыше 500 МЗП 5,5 млн + лица, подпадающие только под имущественный критерий ТД + НД 1 + НД 2 + НД 3 Текущие декларанты + физ лица с уровнем годового дохода свыше 30 МЗП либо стоимостью имущества (суммой обязательств) свыше 300 МЗП 9 млн + лица, подпадающие только под имущественный критерий ТД + НД 1 + НД 2 + НД 3 +…+ НД n Все физ лица, кроме освобожденных категорий** 17 млн + лица, подпадающие только под имущественный критерий * Здесь и далее - в т.ч. СПД - единщики, сумма доходов/стоимость имущества (обязательств) которых соответствует критериям ** Несовершеннолетние и пенсионеры по возрасту которые: a) не получают других доходов, кроме гос. и соц. материальной помощи и др. подобных доходов или стипендий; b) имеют в собственности объекты недвижимого имущества общей площадью до 120 кв. метров и / или одно колесное ТС с объемом двигателя не более 2500 см 3. и / или судно длиной до 7,5 м.; c) не имеют каких-либо других активов.

PwC График внедрения – 2 модель 8 Декабрь 2013Министерство доходов и сборов Украины Нулевая (на ): для всех или другая дата (?) Декларация за 2015 г. Подают: все Введение новых правил Декларация за 2014 г. Подают: ТД Новая форма (отчетная) Особая форма («нулевая») Текущая форма Критерии, согласно которым декларирование не проводится лицами с низкими доходами, пенсионерами и несовершеннолетними

PwC График внедрения – 3 модель 9 Декабрь 2013Министерство доходов и сборов Украины Нулевая (на ): для всех или другая дата (?) Введение новых правил Декларация за 2014 г. Подают: ТД Новая форма (отчетная) Особая форма («нулевая») Текущая форма Декларация за 2015 г. Подают: ТД + НД Декларация за 2016 г. Подают: ТД + НД 1 + НД 2 Декларация за 2017 г. Подают: ТД + НД 1 + НД 2 + НД

PwC Основные преимущества и недостатки моделей 10 Декабрь 2013Министерство доходов и сборов Украины Преимущества Недостатки Модель 1 Возможность постепенной «обкатки» систем и процессов Модель 2 Возможность ввести косвенные методы уже в 2016 м году (условно) для всех налогоплательщиков Возможные технические сложности с обработкой большого числа деклараций за короткий период Модель 3 Те же, что и для первой модели Те же, что и для второй модели

PwC Вопросы, требующие общественного обсуждения Категории граждан, которых дополнительно будут обязаны подавать декларации (включая последовательность расширения круга лиц). Стимулирование электронного декларирования. Предоставление информации об изменении имущественного состояния и обязательств физ лица за период. Введение правил архивирования подтверждающих документов по элементам декларирования. Меры по предупреждению скрытых выплат доходов (в том числе, внедрение специфических методов – таких как опрос сотрудников, поощрение уведомления о «зарплате в конверте», введение штраф) Усиление ответственности за нарушение законодательства о труде (увеличение штрафа за использование труда лиц без заключения трудового договора до НМДГ) Изменения в процедуре отбора физ лиц для проведения проверок (риск- ориентированные подходы), в том числе введение критерия существенного расхождения доходов и расходов Изменения в процедуре взыскания долга с физ лиц. Этапы и сроки реформы. 11 Декабрь 2013Министерство доходов и сборов Украины