Камалян А.К., д.э.н., профессор, зав. кафедрой налогов и права ВГАУ Налоги и налогообложение URL:
1. ЕСН: общая характеристика 2. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база. 3. Налоговые льготы, ставки ЕСН и налоговый период Тема 6 «Единый социальный налог (ЕСН)»
Регулируется - 24 главой НК РФ 1. Налог на прибыль: общая характеристика - по уровню управления – федеральный налог - по способу изъятия - прямой налог - по субъектам – налог с юридических и физических лиц - по объектам – налог с доходов
Размер ЕСН в бюджете РФ, млрд. руб.
Доля суммарных поступлений ЕСН в налоговых доходах РФ в гг., %
Структура государственных внебюджетных фондов, %
Налогоплательщики 2. Объект налогообложения и налогоплательщики Первая группа: лица, производящие выплаты физическим лицам Вторая группа: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Для первой группы налогоплательщиков : Объект налогообложения - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. Для второй группы налогоплательщиков : Объект налогообложения - доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Объект налогообложения
Для первой группы налогоплательщиков : Налоговая база - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Для второй группы налогоплательщиков : Налоговая база – сумма доходов за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской, за вычетом расходов, связанных с их извлечением Налоговая база
- государственные пособия по временной нетрудоспособности, пособия по безработице, беременности и родам база Суммы, не подлежащие налогообложению - все виды компенсационных выплат Более подробно Ст. 238 НК РФ - доходы членов крестьянского в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства
Налоговые льготы - организации - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы; - общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды не менее 80% с сумм выплат, не превышающих 100 тыс.руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо: Полный перечень льгот в ст. 239 НК РФ 2. Налоговые льготы, ставки ЕСН и налоговый период
Ставки ЕСН для налогоплательщиков организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования РФ Фонды обязательного медицинского страхования Итого Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования Для налогоплательщиков-работодателей До руб.20,0%3,2%0,8%2,0%26,0% От руб. до руб руб+7,9% с суммы, превышающей руб руб.+1,1% с суммы, превышающей руб руб. + 0,5% с суммы, превышающей руб руб.+0,5% с суммы, превышающей руб руб.+10,0% с суммы, превышающей руб. Свыше руб руб.+2,0% с суммы, превышающей руб руб.3840 руб.7200 руб руб.+2,0% с суммы, превышающей руб. Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера До руб.15,8%2,2%0,8%1,2%20,0% От руб. до руб руб.+7,9% с суммы, превышающей руб руб.+1,1% с суммы, превышающей руб руб.+0,4% с суммы, превышающей руб руб.+0,6% с суммы, превышающей руб руб.+10,0% с суммы, превышающей руб. Свыше руб руб.+2,0% с суммы, превышающей руб руб.3520 руб.5280 руб руб.+2,0% с суммы, превышающей руб.
Ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей, адвокатов
Налоговый период - календарный год - квартал, 6 мес., 9 мес. Сроки уплаты - авансовые платежи позднее 15 числа месяца Отчетный период - налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом - расчет по итогам отчетного периода не позднее 20 числа месяца
Камалян А.К., д.э.н., профессор, зав. кафедрой налогов и права ВГАУ Налоги и налогообложение URL: