Российский союз промышленников и предпринимателей Развитие пенсионных систем в в Российской Федерации (Сочи, октября 2006 г.) Налогообложение пенсий Воррен Р. МакГилливри Каледонийский институт социальной политики Консультант МАСО

Благоприятный налоговый режим может стимулировать создание добровольных пенсионных программ и рост их участников (3-й уровень – негосударственные пенсионные фонды) создавая личные сбережения на старость снижая нагрузку на пенсии, предоставляемые в рамках государственного социального страхования Режим налогообложения является важным политическим выбором 2

Налог может быть установлен на: 1.Взносы 2.Доходы от инвестирования 3.Пособия (пенсии, фиксированные выплаты) T налог уплачивается E налог не уплачивается (освобождение от налога) Системы: A. С налогом на доходы B. С налогом на расходы 3

A. Система с налогом на доход Все источники дохода облагаются налогом ВзносыДоход Пенсии от инвестиций TTE или ETT сбережения облагаются налогом как любой товар или услуга доход от инвестирования облагается налогом Таким образом: система нейтральна между потреблением и сбережением нет стимулов для сбережений недостаточность сбережений пенсии дважды облагаются налогами 4

Зачем применяется благоприятствующий режим налогообложения в системах пенсионных сбережений? 1.Для создания стимула сделать сбережения на старость, которые позволяли бы пенсионерам иметь уровень жизни сопоставимый с тем, который они имели во время трудовой деятельности. (Люди недальновидны в отношении того, сколько им нужно накопить на старость) 2.Для избежания ситуации, когда люди слишком надеются на государство в отношении своих доходов в старости. 5

3.Поскольку пенсионные фонды, предоставляющие аннуитеты, являются лучшим механизмом для обеспечения пожизненного дохода в старости, Государство просит, чтобы накопления, полученные в результате благоприятствующего налогообложения, предоставлялись в форме аннуитетов 4.Пенсионные накопления при благоприятствующем налогообложении могут увеличивать национальные накопления Система с налогом на расходы благоприятствует пенсионным накоплениям 5

B. Система с налогом на расходы Текущее потребление и отложенное на старость потребление облагаются по одной схеме ВзносыДоход Пенсии от инвестиций E E T или T E E -доход от инвестирования не облагается налогом пока он не выплачивается в форме пособия - в режиме EET налог отложен до выхода на пенсию - в режиме TEE налог уплачивается заранее 7

Сравнение систем налогообложения За 10 лет: EET и TEE имеют одинаковую норму прибыли TTE и ETT имеют одинаковую, но более низкую, норму прибыли 8

Какую систему налогообложения выбрать? С налогом на доходы (TTE, ETT) не стимулирует Пенсионные сбережения С налогом на расходы стимулирует Пенсионные сбережения в режиме TEE налог на расходы предварительно уплачен люди считают EET более привлекательным, т.к.: - налоговое послабление происходит сразу - существует риск того, что налоговые режимы тарифы могут изменится перед наступлением пенсионного периода 9

НО Государство не дополучает доходы от налогов в рамках системы налогообложения расходов Системы с налогообложением расходов могут: -благоприятствовать богатым людям -ведут к уходу от налогов Однако - страны считают необходимым развивать системы пенсионных сбережений большинство стран имеют системы налогообложения расходов EET для обязательного уровня ( 2-ой уровень) и добровольного ( 3-й уровень) пенсионных сбережений 10

Системы налогообложения в рамках добровольных пенсионных программ (3-й уровень) в странах ОЭСР EET: Австрия, Канада, Финляндия, Греция, Исландия, Голландия, Норвегия, Польша, Швейцария, США EET (но с более низкими налогами при снятии средств или где взносы не полностью освобождены от налогов): Бельгия, Франция, Германия, Ирландия, Япония, Корея, Мексика, Португалия, Словакия, Испания, Турция, Великобритания ETT (с вариациями): Италия, Дания, Швеция Налогообложение взносов (с вариациями): Австралия, Новая Зеландия, Чехия, Венгрия, Люксембург 11