Оптимизация налогов и взносов, уплачиваемых с заработной платы сотрудников ООО «ЮРИСТ»

В настоящее время работодатели при выплате заработной платы сотрудникам прибегают к 3-м основным схемам: «белая», «серая» и «черная». «Белая» схема выплаты заработной платы подразумевает под собой, что вся заработная плата является официальной. При этом работодатель выплачивает все полагающиеся при этом налоги и отчисления (13% НДФЛ; 30% ЕСН; так как заработная плата не облагается НДС, исходящий НДС на соответствующую сумму отсутствует). Эта схема полностью соответствует действующему российскому законодательству, однако имеет один большой минус – очень большие налоговые отчисления (61%). «Серая» и «черная» схема выплаты заработной платы предполагает, что часть или вся заработная плата выплачивается сотруднику неофициально. При этом с официальной части работодатель выплачивает все налоги и отчисления, а неофициальную часть обычно отправляет со своего расчетного счета на компании, обналичивающие деньги, а затем выдает сотруднику «в конверте». Данные схемы существенно сокращают налоговые отчисления, но имеют один существенный минус – ОНИ НЕЛЕГАЛЬНЫ. В настоящее время выплата зарплаты по «серой» и «черной» схемам подпадает под состав административного правонарушения предусмотренного ст КоАП РФ (штраф до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток). Кроме того, перевод денежных средств на обналичивающие компании для оплаты фиктивных сделок подпадает под признаки статей 199, УК РФ (до 6 лет лишения свободы). В настоящее время в Государственной Думе РФ на рассмотрении находится законопроект о введении уголовной ответственности за «серые» зарплаты. Мы предлагаем Вам оптимизацию налогов, уплачиваемых с заработной платы сотрудников, благодаря которой выплата всей заработной платы становится абсолютна легальна, но при этом налоговые отчисления остаются на уровне формирования неофициальной зарплаты.

Суть нашего предложения сводится к оформлению Ваших сотрудников в нашу компанию, зарегистрированную на территории Европейского Союза с последующим получением их себе в аренду (аренда персонала) (для удобства обслуживания предприятий из России и учета особенностей местного законодательства мы имеем собственное дочернее предприятие в Санкт- Петербурге). Это дает Вам ряд преимуществ: Вам не нужно вести кадровый учет и думать об оформлении трудовых отношений с работниками. Эти вопросы мы берем на себя и отвечаем за правильность и легальность их трудоустройства. При этом трудовые отношения подпадают под действие не российского трудового законодательства, а европейского. Вы всегда можете безболезненно для себя уволить сотрудника и принять на его место нового; Вы освобождены от уплаты взносов в ПФ РФ, ФСС РФ и ФОМС РФ (30%); Вы не являетесь налоговым агентом по уплате НДФЛ (13%); Оплачивая нам аренду персонала с НДС, Вы уменьшаете входящий НДС, подлежащий уплате в бюджет. Давайте рассмотрим как изменится налоговое бремя Вашей компании на конкретном примере: возьмем одинаковые для всех случаев исходные условия, когда Компания заработала рублей, в том числе НДС 18% и выдала заработную плату одному сотруднику в размере рублей.

1. «Белая» схема оплаты труда Вся зарплата выплачивается официально в РФ непосредственно работодателем. На руки 1 сотрудник получает рублей, налоги в РФ выплачиваются с ,51 рублей Ваша Компания Заработная плата руб. НДФЛ (13% с 52988,51 руб.) 6888,51 руб. ЕСН (ПФ + ФСС+ФОМС) =30% с 52988,51 руб.) 15896,55 руб. НДС (18%) 15254,24 руб. Доход руб. в т.ч. НДС 15254,24 руб. Налог на прибыль (20% с ,7 руб.) 2972,14 руб. Таким образом, расходы по выплате зарплаты – ,44 рублей, остаток денежных средств после перечисления всех платежей 11888,56 руб. Кадровое и бухгалтерское обслуживание 1000 руб.

2. «Серая» схема оплаты труда Часть зарплаты в размере рублей выплачивается официально в РФ непосредственно работодателем; часть зарплаты в размере рублей выплачивается «в конверте». На руки 1 сотрудник получает рублей, налоги в РФ выплачиваются с ,13 рублей. Заработная плата на руки руб. НДФЛ(13% от руб.) 4647,13 руб. ЕСН (ПФ+ФСС+ФОМС)=30% от 35747,13) ,14 руб. НДС к уплате (15254, ,1) 12767,13 руб. Доход руб. в т.ч. НДС 15254,24 руб. Налог на прибыль (20%) 4691,45 руб. Таким образом, расходы по выплате зарплаты – 81234,2 остаток денежных средств после перечисления всех платежей 18765,8 руб. Расходы по выплате официальной заработной платы (Итого ,26 руб.) Расходы по выплате неофициальной заработной платы (Итого 16304,35 руб. в том числе НДС – 2 487,1) Прочие налоги и выплаты (Итого 18458,58 руб.) Процент за обналичивание денежных средств (8% с руб.) 1304,35 руб. Неофициальная заработная плата руб. Затраты на бухгалтерское обслуживание 1000 руб.

Способ 1. Оптимизация налогообложения с использованием аренды персонала в европейской компании Вся зарплата выплачивается в ЕС официально компанией, которая предоставляет Вам персонал в аренду. На руки 1 сотрудник получает рублей Доход руб. в т.ч. НДС 15254,24 руб. Таким образом, расходы по выплате зарплаты – ,39, остаток денежных средств после перечисления всех платежей 25384,61 руб. НДС (18%) 5711,54 руб. Налог на прибыль (20%) 6346,15 руб. Ваша Компания Зарплата на руки рублей НДС в бюджет – 9542,7 Вознаграждение за аутстафинг (15% ) Расходы на выплату зарплаты через фирму в ЕС (62557,7 руб., в т.ч. НДС 9542,7 руб.

Способ 2. Оптимизация налогообложения: основное место работы в европейской компании; работа по совместительству в российской компании (применяется для частичного сохранения работнику пенсионных отчислений в РФ) Часть зарплаты выплачивается в ЕС официально компанией, которая предоставляет Вам персонал в аренду. Другая часть зарплаты выплачивается российской компанией, в которой работник работает по совместительству. На руки 1 сотрудник получает рублей. налоги в РФ выплачиваются с ,13 рублей. Доход руб. в т.ч. НДС 15254,24 руб. Таким образом, расходы по выплате – 79232,39 остаток денежных средств после перечисления всех заработных трат составляет 20767,59 руб. НДС (18%) 3672,45 руб. Налог на прибыль (20%) 4080,5 руб. Ваша Компания З/п на руки руб. НДС (18%)- 8476,79 руб. Бухгалтерское обслуживание (2%) 622 руб. НДФЛ(13% от руб.) 4647,13 руб. ЕСН (ПФ+ФСС+ФОМС)=30% от 35747,13) 10724,14 руб. Расходы по аутстафингу Расходы по основной работе (ЕС) Расходы по совместительс тву – 55570,05 Вознаграждение руб НДС Зарплата на руки Возврат НДС клиенту 4445,60