«Некоторые аспекты сложившейся практики налогового консультирования для учета в законопроекте «О налоговом консультировании» «Налоговое консультирование для всех» Налоговый консультант 2 категории, член Палаты налоговых консультантов России, О.С.Мичурин

В Государственной Думе Федерального собрания Российской Федерации находится на рассмотрении законопроект «О налоговом консультировании»

В Пояснительной записке к названному Законопроекту указано, что якобы налоговое консультирование как отдельный институт необходим лишь для помощи физическим лицам. В то время как крупные и средние компании пользуются услугами аудиторов, которые в составе прочих услуг предоставляют предпринимателям и налоговое консультирование. Данный подход не соответствует смыслу налогового консультирования и практики его применения. Как показывает практика, помощь по вопросам налогообложения, оказываемая налоговыми консультантами Палаты налоговых консультантов, в основном предоставляется юридическим лицам и их сотрудникам, а уже дополнительно индивидуальным предпринимателям и физическим лицам.

Отличие налогового консультирования от смежных услуг (на примере аудиторских) Не стоит путать аудиторские услуги и услуги профессионального налогового консультирования. Первые в большей мере ориентированы на контроль за состоянием дел с бухгалтерским учетом, отчетностью налогоплательщика и на проверку правильности уплаты налогов, а вторые направлены на сообщение специальной информации, требуемой для грамотного исполнения обязанности налогоплательщика или налогового агента. Кроме того, налоговый консультант может выбрать тактику и стратегию налогового планирования, подготовить налоговые документы (отчетность), а аудитор может проверить правильность таких рекомендаций и отчетности.

Следовательно, важным отличием рассматриваемых услуг является цель. Так, аудитор должен выявить ошибку на этапе постконтроля, в тот момент, когда и бухгалтер, и налоговый консультант уже выполнили свою миссию. В результате, аудитор представляет заключение с указанием того, что надо исправить, или подтвердив верность позиции данных специалистов. В то время, как задача налогового консультанта - носит превентивный характер, то есть действия налогового консультанта выполняются на первоначальном этапе и направлены на недопущение нарушения налогового законодательства и на уплату налогов на максимально выгодных условиях, допускаемых государством.

В случае же спорной ситуации налогоплательщик вправе выбрать, к кому ему обратиться за помощью – к аудитору или налоговому консультанту для защиты его законных интересов и прав при административном или судебном обжаловании. Причем налоговый консультант обязан исправить допущенную им же ошибку и нести ответственность, предусмотренную специальным законодательством (пока Законопроект). При таких условиях выполняется еще одно немаловажное условие надлежащего оказания услуг в области законодательства о налогах и сборах – происходит разделение обязанностей и контрольных функций между специалистами, что еще больше гарантирует качество услуг и исключает злоупотребление монопольным положением по какому-либо вопросу, связанному с налоговыми правоотношениями, и на любом этапе развития ситуации у налогоплательщика.

Стоит отметить, что опыт и квалификация налоговых консультантов не хуже, чем у иных специалистов, включая и аудиторов. Более того, нередко и сами аудиторы прибегают к услугам налоговых консультантов в целях передачи им узкоспециализированной части оказываемых услуг заказчикам аудиторских компаний, в том числе средним и крупным предприятиям.

Вывод Таким образом, необходимо установить в Законопроекте возможность оказания услуг по налоговому консультированию налоговыми консультантами (налоговыми консультациями) не только физическим, но и юридическим лицам вне зависимости от организационно-правовой формы, формы собственности, размера активов и других показателей. Данный вопрос важен и с точки зрения саморегулирования деятельности по налоговому консультированию. «Налоговое консультирование для всех» Спасибо за внимание !